記者了解到，財(cái)政部擬定的可能超過1000億減稅規(guī)模的增值稅全面轉(zhuǎn)型方案，日前已上報(bào)國務(wù)院待批。該方案最大亮點(diǎn)是全額抵扣、全行業(yè)轉(zhuǎn)型，方案并建議于2009年1月1日起實(shí)施。
這是目前所知增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型全面轉(zhuǎn)型改革方案的最新版本。盡管該方案仍有可能做些修改，但它意味著，當(dāng)前宏觀形勢正在為改革創(chuàng)造最佳時(shí)機(jī)，抓緊推進(jìn)增值稅全面轉(zhuǎn)型正在成為共識。
然而，作為中國第一大稅種，轉(zhuǎn)型本身絕非增值稅改革的終結(jié)。通過進(jìn)一步改革使得增值稅充分發(fā)揮其特有優(yōu)勢，真正做到全覆蓋、全鏈條、全抵扣，并加快推動中國稅收立法進(jìn)程是一個(gè)更大的命題。
記者還從地方財(cái)稅系統(tǒng)人士處獲悉，因汶川地震而推遲的上半年財(cái)政工作會議將在9月上旬召開，屆時(shí)各省財(cái)政系統(tǒng)要員會齊聚長春。
全面轉(zhuǎn)型有望
記者還從有關(guān)人士處了解到，新方案更多參考了此前不久實(shí)施的《汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的試點(diǎn)內(nèi)容：建議取消增量限制，允許企業(yè)新購入的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅金全額在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣；取消行業(yè)限制，除國家限制發(fā)展的特定行業(yè)外，其他行業(yè)全部納入增值稅轉(zhuǎn)型范圍。
而此前，本報(bào)記者曾獲得的相關(guān)說法是，出于穩(wěn)妥考慮，將要推出的增值稅全面轉(zhuǎn)型下一步方案，將很可能首先遵循現(xiàn)行東北增值稅改革試點(diǎn)增量抵扣方案，但同時(shí)會考慮在全行業(yè)推行。
實(shí)際上，從2004年下半年東北啟動增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)以來，改革方案的調(diào)試修改一直都在進(jìn)行。
2004年9月14日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)文正式啟動改革試點(diǎn)。當(dāng)時(shí)采取的是“增量抵扣”方式，改革試點(diǎn)領(lǐng)域也限定在八大行業(yè)。
同年12月27日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)緊急通知，對東北稅改的關(guān)鍵政策做出重大調(diào)整，將“增量抵扣”方式轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭~抵扣”。2005年，試點(diǎn)方案又從“全額抵扣”再度轉(zhuǎn)為“增量抵扣”。
東北試點(diǎn)啟動后，如何向全國推進(jìn)成為焦點(diǎn)。據(jù)本報(bào)記者了解，決策部門當(dāng)時(shí)更傾向于三大方案的利弊權(quán)衡。
其一，仿照東北模式，分階段按照產(chǎn)業(yè)序列向全國推進(jìn)，首先可以選擇東北試點(diǎn)的六大行業(yè)，然后再逐步向其他行業(yè)拓展。
其二，同樣仿照東北模式，按照地區(qū)序列，從東北地區(qū)試點(diǎn)開始，按照西部、中部、東部的次序逐步推進(jìn)。
其三，在總結(jié)東北試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，考慮到增值稅的“中性”特征，應(yīng)盡快將這一改革在全國范圍內(nèi)推開；為了減少改革成本，在全國推開時(shí)可以采取限定抵扣范圍(新增機(jī)器設(shè)備)、實(shí)行增量抵扣等過渡性措施。就是所謂的“一步到位”。
而具體實(shí)踐進(jìn)程顯然是對上述方案綜合協(xié)調(diào)的結(jié)果：繼東北老工業(yè)基地后，中部26個(gè)老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古東部五盟市和汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)先后納入增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)范圍。
同時(shí)，本報(bào)記者從地方財(cái)稅系統(tǒng)有關(guān)人士處獲悉，上述最新方案如果進(jìn)一步征求地方意見，最有可能的時(shí)機(jī)是9月上旬。屆時(shí)，因汶川地震而推遲的上半年財(cái)政工作會議將召開，各省財(cái)政系統(tǒng)大員們將齊聚吉林省長春市，上述新方案或?qū)⒃诖舜螘h上征求意見，并獲得進(jìn)一步的討論。
該人士同時(shí)指出，此改革思路雖基本成型，但正式出臺之前仍然不排除做修改調(diào)整的可能性。
兩大顧慮漸行漸遠(yuǎn)
種種跡象表明，增值稅轉(zhuǎn)型加速向全國推開，已經(jīng)是題中應(yīng)有之義。
此前不久，財(cái)政部有關(guān)人士在接受本報(bào)記者采訪時(shí)便提出，在下一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變方面，財(cái)政部將“加快推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型”。7月下旬，全國人大財(cái)經(jīng)委也建議“在全國范圍內(nèi)盡快推廣增值稅轉(zhuǎn)型改革”。
“增值稅改革既是最緊迫的，也是最重要的。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長劉尚希教授如是說。
劉尚希的根據(jù)在于，增值稅運(yùn)行中的負(fù)面作用日益明顯，迫切需要改革，當(dāng)前是增值稅改革的良好時(shí)期，機(jī)不可失，時(shí)不再來。
他擔(dān)心，隨著時(shí)間的延長，增值稅的負(fù)面影響在擴(kuò)大，尤其是對企業(yè)自主創(chuàng)新、技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級，形成了越來越大的阻礙作用，沒有增值稅的改革，轉(zhuǎn)換發(fā)展方式的進(jìn)程就會被延長，由此付出的經(jīng)濟(jì)增長代價(jià)就會更大。
1994年中國全面推行增值稅以來，增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變便一直被“千呼萬喚”。而之所以遲遲無法推出，兩大顧慮始終橫亙其間：擔(dān)心會引發(fā)宏觀經(jīng)濟(jì)過熱，擔(dān)心會過多影響到財(cái)政收入。
如今，中國宏觀經(jīng)濟(jì)正逐漸步入調(diào)整期。而4年多地方試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)表明，既定方案對財(cái)政收入的沖擊遠(yuǎn)小于預(yù)期。
有數(shù)據(jù)顯示，2004年7月至2007年底，遼寧省共為試點(diǎn)企業(yè)辦理抵退稅額91.4億元，占同期全省國內(nèi)增值稅收入的5.1%。其中地方分?jǐn)?5%，約為22.9億元，平均每年不過6.5億元，這一數(shù)字在地方財(cái)力可承受范圍內(nèi)。
十屆全國人大常委會委員程法光在接受本報(bào)記者采訪時(shí)則指出，對于稅制改革，既要靜態(tài)算賬，也要?jiǎng)討B(tài)算賬。增值稅改革帶來的減收，一方面可以迅速轉(zhuǎn)化成企業(yè)利潤，帶來25%的所得稅；另一方面，會推動企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，進(jìn)行技術(shù)改造，產(chǎn)品升級，提高效益，稅基也就隨之?dāng)U大。
事實(shí)上，伴隨著中國宏觀經(jīng)濟(jì)增長的逐步放緩，中國的財(cái)政收入也在沖高回落。選擇在財(cái)政收入達(dá)到歷史巔峰時(shí)刻加快推進(jìn)以減稅為特征的增值稅轉(zhuǎn)型，可謂恰逢其時(shí)。
增值稅立法：更大的命題
然而，作為中國第一大稅種，增值稅轉(zhuǎn)型帶來的減稅效應(yīng)并非其唯一效用，轉(zhuǎn)型本身，也絕非增值稅改革的終結(jié)。
增值稅在全世界140多個(gè)國家實(shí)行，被譽(yù)為“優(yōu)良稅種”。之所以優(yōu)良，是因?yàn)樵鲋刀愑腥齻�(gè)明顯的優(yōu)點(diǎn)：其一是全覆蓋，真正意義上的增值稅應(yīng)該覆蓋到全部行業(yè)；
其二是全鏈條，不論任何行業(yè)都執(zhí)行增值稅，這個(gè)鏈條是完整的，比如從開礦開始，一直到形成最終商品賣到消費(fèi)者手中，這個(gè)鏈條都是不斷的，環(huán)環(huán)緊扣；
其三，是全抵扣，正是因?yàn)槿湕l，把前一個(gè)鏈條已經(jīng)納過的稅收全部都抵扣掉，剩下部分才是本環(huán)節(jié)該交的稅收，增值就納稅，不增值就不納稅，多增值就多納稅，少增值就少納稅，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。
這三個(gè)條件，構(gòu)成增值稅稅負(fù)公平的基本條件。
然而，中國的現(xiàn)實(shí)情況是，1400多萬增值稅納稅人，只有120多萬是一般納稅人，其余都是小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人中，商業(yè)的稅率是4%，工業(yè)是6%，相當(dāng)于比例稅，增值稅發(fā)票不能互相抵扣。
同時(shí)，現(xiàn)行增值稅的范圍主要在商品領(lǐng)域，勞務(wù)領(lǐng)域仍是傳統(tǒng)的營業(yè)稅，這使增值稅的抵扣鏈條不完整，重復(fù)征稅問題仍舊沒有解決。
劉尚希教授分析指出，隨著工業(yè)化的推進(jìn)，對第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提出了新的要求，這時(shí)候，解決勞務(wù)領(lǐng)域的重復(fù)征稅就顯得十分迫切，而增值稅抵扣鏈條不完整，會弱化企業(yè)之間、產(chǎn)業(yè)之間的關(guān)聯(lián)效應(yīng)，不利于整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。
而增值稅的遲遲不能完善，甚至已經(jīng)大大延緩了中國稅收立法的進(jìn)程。
時(shí)至今日，中國的稅收法律體系仍顯得十分薄弱。除了個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征管法上升為人大立法外，中國絕大部分稅種都還停留在行政法規(guī)層面。
而作為稅收法律體系母法、統(tǒng)領(lǐng)法的《稅收基本法》，雖然先后在八屆、十屆全國人大上被列入立法規(guī)劃，但至今都沒有完成立法。
“為什么呢？一個(gè)重要原因就是，實(shí)體法和程序法差距太大，還不具備建立基本法的條件。占稅收收入50%的增值稅都沒有立法，你立個(gè)基本法有什么用？你怎么立？如果立了基本法之后，20年之內(nèi)都達(dá)不到基本法的要求，這個(gè)法豈不成了開玩笑？”有財(cái)稅法專家如是說。
該專家指出，所得稅占中國稅收收入25%左右。只有增值稅上升到立法層次，二者相加占中國稅收的80%上下，加上作為程序法的稅收征管法已經(jīng)出臺并在不斷修改完善，稅收基本法的建立才會比較順理成章。
而增值稅立法，首先要能夠自圓其說，要能夠說清楚增值稅的內(nèi)涵和外延、基本特征、征收的基本前提條件等一系列問題。
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財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，今年前七個(gè)月，全國財(cái)政收入40881.71億元，同比增長30.5%；同期財(cái)政支出僅27443.46億元，同比增長29.7%。財(cái)政盈余達(dá)13438.25億元。因此，不少專家呼吁，在宏觀財(cái)政盈余連續(xù)大幅增長，實(shí)體經(jīng)濟(jì)尤其是中小企業(yè)困難重重的局面下，下半年由財(cái)政部和稅務(wù)總局牽頭的稅收制度改革中，無論是增值稅的轉(zhuǎn)型改革，還是個(gè)稅制度的調(diào)整，財(cái)政減稅都將成為核心。
增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)盡快全國推廣
“增值稅是我國第一大稅種，1994至2006年增值稅收入占稅收總收入的比重平均為48.7%，因此，增值稅轉(zhuǎn)型改革是我國新一輪稅制改革的最重要的內(nèi)容�！敝袊嗣翊髮W(xué)教授、中國稅務(wù)學(xué)會副會長安體富認(rèn)為，新一輪稅制改革的總體趨勢是減稅，而增值稅轉(zhuǎn)型正是一項(xiàng)減稅的重要措施。
“以前推廣增值稅轉(zhuǎn)型，可能顧慮引發(fā)投資增長過快。當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)下滑風(fēng)險(xiǎn)的情況下，加快增值稅轉(zhuǎn)型改革正當(dāng)其時(shí)�！卑搀w富表示，因?yàn)樵鲋刀愑缮a(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，在稅率不變的條件下具有明顯的減稅效應(yīng)，可以避免重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)技術(shù)升級和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，也能對促進(jìn)出口產(chǎn)生積極影響。同時(shí)，增值稅轉(zhuǎn)型還可以降低企業(yè)經(jīng)營成本，有利于控制通脹風(fēng)險(xiǎn)。
“如果投資增速下滑顯著，增值稅轉(zhuǎn)型可能加快，這既是稅制進(jìn)步改革，又可提高投資積極性，同時(shí)還能避免經(jīng)濟(jì)的粗放型增長�！必�(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所博士李全告訴記者說，由財(cái)政部和稅務(wù)總局牽頭推進(jìn)的稅收制度改革的主要內(nèi)容就包括：研究制訂在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的方案；推進(jìn)資源稅制度改革；研究建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度；研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅制改革；研究開征環(huán)境保護(hù)稅。
對由于增值稅轉(zhuǎn)型引起財(cái)政收入大幅下滑的擔(dān)心，安體富認(rèn)為，這是不必要的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年7月1日至2008年6月底，四年間，東北地區(qū)共發(fā)生抵退稅額150多億元，年均不足40億元。由于東北地區(qū)的GDP和固定資產(chǎn)投資大體占全國的十分之一，推廣到全國八個(gè)行業(yè)實(shí)行，應(yīng)為400億元，如果在全國全行業(yè)推行，應(yīng)為600多億元。但考慮到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不同，有關(guān)部門測算會減收1000多億元。如果考慮到加強(qiáng)征管和其他稅種改革的增收因素，以及增值稅轉(zhuǎn)型改革對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，1000多億元減稅的影響，就更顯得微不足道了。
“增值稅改革要開始從中小企業(yè)執(zhí)行，在全國推行，不需要再進(jìn)行試點(diǎn)了。中小企業(yè)的增值稅總額不大，對我國財(cái)政收入影響有限，但對于中小企業(yè)自身來說卻非常重要。”清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授魏杰說。
北京大學(xué)中國經(jīng)濟(jì)研究中心教授霍德明則對記者表示，增值稅轉(zhuǎn)型改革也應(yīng)該分行業(yè)區(qū)別對待。“中國的經(jīng)濟(jì)增長在過去30年里很重要的一條主線就是對外貿(mào)易，而國內(nèi)消費(fèi)這一塊兒卻一直發(fā)展緩慢�！币虼�，霍德明建議，在新政策中，并非是要對所有的中小企業(yè)都進(jìn)行減稅或補(bǔ)貼，而是應(yīng)該對于那些能夠繁榮國內(nèi)市場，以內(nèi)銷為主的中小企業(yè)進(jìn)行大力扶持，這也是促進(jìn)中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級、轉(zhuǎn)型和行業(yè)洗牌的絕佳時(shí)機(jī)。
個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)再次提高
在改革城鄉(xiāng)居民個(gè)人收入分配政策時(shí)，眾多觀點(diǎn)往往把注意力集中到個(gè)稅起征點(diǎn)的提高上，這主要是關(guān)注于收入分配政策的“收入”功能。
根據(jù)此前國家稅務(wù)總局發(fā)布的上半年稅收數(shù)據(jù)，個(gè)人所得稅完成2135億元，同比增長27.3%，比上半年GDP10.4%的增速快一倍多�！斑@說明之前人大討論決定的2000元個(gè)稅起征點(diǎn)還是太低，低收入者繳費(fèi)的比例還是很高。”魏杰在接受記者采訪時(shí)明確表示，個(gè)稅的起征點(diǎn)即使調(diào)整到5000元都不算高，“這對國家財(cái)政收入并不會有太多影響，卻能使中低收入者的收入大幅增長�！�
“而且，個(gè)稅起征點(diǎn)過低，也不利于促進(jìn)消費(fèi)、啟動內(nèi)需；長此以往，還有可能對我國的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型造成影響�！被舻旅鲗τ浾哒f。
由于個(gè)稅改革是一個(gè)長期的完善過程，魏杰同時(shí)指出，最終的合理結(jié)果應(yīng)該由多方面因素來決定�！氨热纾瑢τ诓煌牡貐^(qū)應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和物價(jià)指數(shù)的區(qū)別制定不同的征收標(biāo)準(zhǔn)，比如北京、上海、深圳等發(fā)達(dá)地區(qū)，與西部欠發(fā)達(dá)區(qū)的起征點(diǎn)應(yīng)該有所區(qū)別；另外，對于不同的行業(yè)，比如公益服務(wù)行業(yè)和壟斷行業(yè)的平均收入水平不同，也應(yīng)采取不同的起征點(diǎn)�！�
出口退稅率還有上調(diào)空間
“目前部分中小企業(yè)經(jīng)營困難、個(gè)別企業(yè)已瀕臨倒閉，以有效的出口退稅政策來提升信貸政策的效率，是目前解決隨著人民幣升值、出口導(dǎo)向型企業(yè)生存的重要途徑�！崩钊嬖V記者說，不久前，財(cái)政部、稅務(wù)總局決定將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%，將部分竹制品的出口退稅率提高到11%，同時(shí)取消部分高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品的出口退稅，這充分體現(xiàn)了財(cái)政政策從“雙防”到“�？亍钡钠椒�(wěn)轉(zhuǎn)變。
但是，對于出口退稅率兩個(gè)百分點(diǎn)的上調(diào)，不少專家認(rèn)為還有上調(diào)空間。宏源證券分析師陳夢根認(rèn)為，政府可以通過繼續(xù)提高出口退稅率幫助企業(yè)渡過難關(guān)，盡快實(shí)行轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級。更重要的是，在當(dāng)前的外貿(mào)環(huán)境下，在調(diào)整出口退稅政策時(shí)應(yīng)落實(shí)國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，提高鼓勵(lì)出口產(chǎn)業(yè)的出口退稅率，如機(jī)械、電子等高科技、高附加值產(chǎn)品。
“人民幣匯率不斷上升，企業(yè)出口壓力也逐步增大，財(cái)政方面還是應(yīng)該繼續(xù)完善出口退稅的細(xì)則，給予出口型企業(yè)適當(dāng)?shù)难a(bǔ)貼�！钡醒胴�(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院教授白彥鋒表示，我國企業(yè)產(chǎn)品目前的附加值較低，出口的壓力反而會促使企業(yè)產(chǎn)品更新?lián)Q代，提高產(chǎn)品的科技含量，未嘗不是一件好事，財(cái)政也無需一味地進(jìn)行補(bǔ)貼。（經(jīng)濟(jì)參考報(bào) 記者劉振冬陳圣莉?qū)嵙?xí)生袁雅波殷丹丹） |
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增值稅轉(zhuǎn)型方案已上報(bào) 專家稱減稅成財(cái)稅改革核心
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