本網(wǎng)訊 為加強(qiáng)對小型微利企業(yè)的管理，廣東省國家稅務(wù)局日前發(fā)布《關(guān)于小型微利企業(yè)實(shí)行備案管理的通知》（），明確了小型微利企業(yè)備案的原則、條件及有效期等問題。廣東國稅局表示，小型微利企業(yè)備案原則上一年一次，逾期未補(bǔ)辦的，按25％的稅率計(jì)算預(yù)繳稅款。
據(jù)介紹，符合小型微利企業(yè)條件的納稅人應(yīng)在每年首次預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅前完成上年年度申報(bào)及備案工作。未按本通知規(guī)定辦理備案的納稅人，不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。凡屬廣東省國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理，實(shí)行查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收方式，符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，均需向主管國稅機(jī)關(guān)申請備案。帳冊不健全，未能如實(shí)準(zhǔn)確反映年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的，不按本通知規(guī)定辦理備案。
根據(jù)《通知》的規(guī)定，凡申請備案小型微利企業(yè)的，工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
“應(yīng)納稅所得額”是指《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》中反映的年度應(yīng)納稅所得額，即按企業(yè)所得稅年度匯算清繳數(shù)額確定。
“從業(yè)人數(shù)”是在本企業(yè)實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全部人員，包括：在崗的職工（合同制職工）、臨時(shí)工及其他聘用的人員等，按企業(yè)每月工資表中的人數(shù)，年底進(jìn)行加總后除以12確定。年度從業(yè)人數(shù)＝（1月份從業(yè)人數(shù)+2月份從業(yè)人數(shù)+……+12月份從業(yè)人數(shù)）／12；對年度中間開業(yè)，實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，從業(yè)人數(shù)按實(shí)際經(jīng)營期進(jìn)行計(jì)算。
“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。即按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度編報(bào)的當(dāng)年度資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額確定。年度資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2。
《通知》明確，小型微利企業(yè)備案原則上一年一次。經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)予以登記備案的小型微利企業(yè)，在上年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)及當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；但當(dāng)年度相關(guān)指標(biāo)發(fā)生變化并且已不符合規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)在當(dāng)年度以后申報(bào)預(yù)繳期自行改按25%的稅率累算繳足應(yīng)預(yù)繳稅額。
當(dāng)年新辦企業(yè)在季度或月度預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)統(tǒng)一按照25％的稅率申報(bào)納稅，符合小型微利企業(yè)條件的，年度申報(bào)時(shí)按規(guī)定進(jìn)行備案。
《通知》最后強(qiáng)調(diào)，本通知從文到之日起執(zhí)行。在此以前已按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（）確認(rèn)的小型微利企業(yè)，可在2008年度申報(bào)時(shí)辦理備案手續(xù)；沒有確認(rèn)的，應(yīng)在2008年9月30日以前，按本通知規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)的備案手續(xù)，逾期未補(bǔ)辦的，按25％的稅率計(jì)算預(yù)繳稅款。
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粵小型微利企業(yè)備案一年一次 預(yù)期未辦按25%繳稅
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