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　　本網(wǎng)訊 廣東省國家稅務(wù)局日前發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)增值稅納稅評估促進(jìn)行業(yè)管理的意見》粵國稅函[2008]368號，就進(jìn)一步開展增值稅納稅評估，制定行業(yè)增值稅評估指標(biāo)體系，從而規(guī)范行業(yè)管理提出具體措施和實(shí)施辦法。并同時發(fā)布金屬業(yè)和造紙業(yè)的納稅評估指標(biāo)。

 

　　據(jù)悉，納稅評估作為行業(yè)稅源管理的重要手段，是規(guī)范行業(yè)管理、防范偷逃騙稅的有效舉措。為此，廣東國稅在《意見》中要求，省內(nèi)各級國稅機(jī)關(guān)要以綜合征管軟件和增值稅計(jì)算機(jī)管理等信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用為基礎(chǔ)，把握本地區(qū)稅源結(jié)構(gòu)、行業(yè)規(guī)模和稅收征管指標(biāo)體系（如銷售額、進(jìn)項(xiàng)抵扣、稅負(fù)及其增減變化等）情況，注重影響行業(yè)稅收管理主要因素（如廠房面積、投入產(chǎn)出、能耗、工人工資等）的比較，科學(xué)分析不同行業(yè)的特點(diǎn)及其變動規(guī)律，采取典型調(diào)查、評估解剖的方式，制訂和完善行業(yè)增值稅評估指標(biāo)體系和參數(shù)，使指標(biāo)體系和參數(shù)能夠比較全面地反映行業(yè)的實(shí)際情況，不斷提高增值稅納稅評估的實(shí)效性和針對性。

 

　　地級以上市國稅局要運(yùn)用行業(yè)管理的指標(biāo)體系，分析本地區(qū)征管現(xiàn)狀及其薄弱環(huán)節(jié)，確定開展納稅評估的重點(diǎn)行業(yè)。縣（區(qū)、市）級國稅局及基層稅務(wù)分局應(yīng)利用信息化手段開展行業(yè)納稅評估，結(jié)合行業(yè)評估指標(biāo)預(yù)警值，對具體行業(yè)或企業(yè)的評估指標(biāo)異常情況進(jìn)行分析。

 

　　金屬制品、造紙業(yè)增值稅稅負(fù)率參考值均為5％

 

　　按照上述要求，廣東國稅局研究制訂了《金屬制品行業(yè)增值稅納稅評估指標(biāo)體系》和《造紙行業(yè)增值稅納稅評估指標(biāo)體系》，為省內(nèi)各地國稅局開展對金屬制品行業(yè)、造紙行業(yè)增值稅的納稅評估作參考�！�

　

　　《意見》附件1明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對不銹鋼餐具、櫥具、茶水杯生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)繳納增值稅進(jìn)行評估分析及測算時可以參考三個指標(biāo)，一是增值稅稅負(fù)率參考值為5％；二投入產(chǎn)出比參考值為82.5％；三是產(chǎn)廢率參考值為17.5%。其中，5%為經(jīng)對不同型號的具體單位產(chǎn)品成本測算的結(jié)果，是該行業(yè)的同業(yè)平均稅負(fù)，其預(yù)警水平可控制在下限幅度20%之內(nèi)。經(jīng)測算，稅負(fù)率小于4%的屬于異常，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其進(jìn)行全面查證，重點(diǎn)檢查納稅人有無虛大進(jìn)項(xiàng)稅額或隱瞞應(yīng)稅銷售收入。

　　《意見》附件2也列明了造紙行業(yè)增值稅納稅評估的指標(biāo)體系，即，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對瓦楞紙、灰板紙、新聞紙等紙類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)繳納增值稅進(jìn)行評估分析及測算時，主要參考兩個指標(biāo)，分別是：增值稅稅負(fù)率參考值為5％和廢紙投入產(chǎn)出比參考值為77％。評估期企業(yè)實(shí)際投入產(chǎn)出率低于77％的參考值即為異常，稅務(wù)機(jī)關(guān)也將此判斷企業(yè)可能主要存在隱瞞銷售收入的問題，同時由于投入的是廢紙（表現(xiàn)形式為廢舊物資發(fā)票抵扣），也可能存在虛大進(jìn)項(xiàng)抵扣問題。

　　根據(jù)《意見》的規(guī)定，在實(shí)際評估中，對上述兩個行業(yè)的納稅評估，稅務(wù)機(jī)關(guān)均可采用增值稅稅負(fù)率評估模型及分析法，投入產(chǎn)出比評估模型及評估法和產(chǎn)廢率評估模型及評估法來實(shí)施。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]45號）的規(guī)定，納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡便易行的原則。

　　納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評估也可由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。開展納稅評估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。

　　納稅評估主要工作內(nèi)容包括：根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評估指標(biāo)及其預(yù)警值；綜合運(yùn)用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理；維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。