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　　本網(wǎng)訊 廣東省國(guó)家稅務(wù)局日前發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)增值稅納稅評(píng)估促進(jìn)行業(yè)管理的意見(jiàn)》粵國(guó)稅函[2008]368號(hào)，就進(jìn)一步開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估，制定行業(yè)增值稅評(píng)估指標(biāo)體系，從而規(guī)范行業(yè)管理提出具體措施和實(shí)施辦法。并同時(shí)發(fā)布金屬業(yè)和造紙業(yè)的納稅評(píng)估指標(biāo)。

 

　　據(jù)悉，納稅評(píng)估作為行業(yè)稅源管理的重要手段，是規(guī)范行業(yè)管理、防范偷逃騙稅的有效舉措。為此，廣東國(guó)稅在《意見(jiàn)》中要求，省內(nèi)各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要以綜合征管軟件和增值稅計(jì)算機(jī)管理等信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用為基礎(chǔ)，把握本地區(qū)稅源結(jié)構(gòu)、行業(yè)規(guī)模和稅收征管指標(biāo)體系（如銷售額、進(jìn)項(xiàng)抵扣、稅負(fù)及其增減變化等）情況，注重影響行業(yè)稅收管理主要因素（如廠房面積、投入產(chǎn)出、能耗、工人工資等）的比較，科學(xué)分析不同行業(yè)的特點(diǎn)及其變動(dòng)規(guī)律，采取典型調(diào)查、評(píng)估解剖的方式，制訂和完善行業(yè)增值稅評(píng)估指標(biāo)體系和參數(shù)，使指標(biāo)體系和參數(shù)能夠比較全面地反映行業(yè)的實(shí)際情況，不斷提高增值稅納稅評(píng)估的實(shí)效性和針對(duì)性。

 

　　地級(jí)以上市國(guó)稅局要運(yùn)用行業(yè)管理的指標(biāo)體系，分析本地區(qū)征管現(xiàn)狀及其薄弱環(huán)節(jié)，確定開(kāi)展納稅評(píng)估的重點(diǎn)行業(yè)�？h（區(qū)、市）級(jí)國(guó)稅局及基層稅務(wù)分局應(yīng)利用信息化手段開(kāi)展行業(yè)納稅評(píng)估，結(jié)合行業(yè)評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值，對(duì)具體行業(yè)或企業(yè)的評(píng)估指標(biāo)異常情況進(jìn)行分析。

 

　　金屬制品、造紙業(yè)增值稅稅負(fù)率參考值均為5％

 

　　按照上述要求，廣東國(guó)稅局研究制訂了《金屬制品行業(yè)增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系》和《造紙行業(yè)增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系》，為省內(nèi)各地國(guó)稅局開(kāi)展對(duì)金屬制品行業(yè)、造紙行業(yè)增值稅的納稅評(píng)估作參考。　

　

　　《意見(jiàn)》附件1明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)不銹鋼餐具、櫥具、茶水杯生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)繳納增值稅進(jìn)行評(píng)估分析及測(cè)算時(shí)可以參考三個(gè)指標(biāo)，一是增值稅稅負(fù)率參考值為5％；二投入產(chǎn)出比參考值為82.5％；三是產(chǎn)廢率參考值為17.5%。其中，5%為經(jīng)對(duì)不同型號(hào)的具體單位產(chǎn)品成本測(cè)算的結(jié)果，是該行業(yè)的同業(yè)平均稅負(fù)，其預(yù)警水平可控制在下限幅度20%之內(nèi)。經(jīng)測(cè)算，稅負(fù)率小于4%的屬于異常，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其進(jìn)行全面查證，重點(diǎn)檢查納稅人有無(wú)虛大進(jìn)項(xiàng)稅額或隱瞞應(yīng)稅銷售收入。

　　《意見(jiàn)》附件2也列明了造紙行業(yè)增值稅納稅評(píng)估的指標(biāo)體系，即，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)瓦楞紙、灰板紙、新聞紙等紙類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)繳納增值稅進(jìn)行評(píng)估分析及測(cè)算時(shí)，主要參考兩個(gè)指標(biāo)，分別是：增值稅稅負(fù)率參考值為5％和廢紙投入產(chǎn)出比參考值為77％。評(píng)估期企業(yè)實(shí)際投入產(chǎn)出率低于77％的參考值即為異常，稅務(wù)機(jī)關(guān)也將此判斷企業(yè)可能主要存在隱瞞銷售收入的問(wèn)題，同時(shí)由于投入的是廢紙（表現(xiàn)形式為廢舊物資發(fā)票抵扣），也可能存在虛大進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題。

　　根據(jù)《意見(jiàn)》的規(guī)定，在實(shí)際評(píng)估中，對(duì)上述兩個(gè)行業(yè)的納稅評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)均可采用增值稅稅負(fù)率評(píng)估模型及分析法，投入產(chǎn)出比評(píng)估模型及評(píng)估法和產(chǎn)廢率評(píng)估模型及評(píng)估法來(lái)實(shí)施。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]45號(hào)）的規(guī)定，納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。

　　納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門(mén)及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。開(kāi)展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。

　　納稅評(píng)估主要工作內(nèi)容包括：根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值；綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象；對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門(mén)查處等方法進(jìn)行處理；維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。