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　　一、提供設(shè)計(jì)勞務(wù)的納稅規(guī)定

　　據(jù)介紹，對(duì)外國(guó)企業(yè)為“北京奧運(yùn)”建筑工程提供設(shè)計(jì)勞務(wù)的情況，目前并沒(méi)有特別的稅收規(guī)定，因此，在具體操作上，應(yīng)該適用中國(guó)現(xiàn)行稅收法規(guī)的一般規(guī)定。按照我國(guó)現(xiàn)行稅法，可分以下幾種情況處理：

　　（一）企業(yè)所得稅的繳納

　　1、若為工程提供設(shè)計(jì)勞務(wù)的外國(guó)企業(yè)，接受中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的委托，進(jìn)行建筑、工程等項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，除設(shè)計(jì)工作開(kāi)始前派員來(lái)中國(guó)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察、搜集資料、了解情況外，設(shè)計(jì)方案、計(jì)算、繪圖等業(yè)務(wù)全都在中國(guó)境外進(jìn)行，設(shè)計(jì)完成后，將圖紙交給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)，對(duì)這樣的外國(guó)企業(yè)從中國(guó)取得的全部設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)收入，可免繳企業(yè)所得稅。

　　2、若外國(guó)企業(yè)為工程提供的設(shè)計(jì)勞務(wù)工作既涉及境內(nèi)設(shè)計(jì)又有境外設(shè)計(jì)的，應(yīng)劃分境內(nèi)、境外收入，就境內(nèi)設(shè)計(jì)部分征收營(yíng)業(yè)稅，并按照核定利潤(rùn)率方法征收企業(yè)所得稅。境內(nèi)、境外收入的劃分原則和方法可參見(jiàn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅外[1986]172號(hào)文件的規(guī)定。

　　專(zhuān)家提醒：上述所得稅的納稅問(wèn)題，還需要依照中國(guó)與所在國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中有關(guān)常設(shè)機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定處理。國(guó)際稅收協(xié)定就此的一般規(guī)定為：締約國(guó)一方企業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)僅在該國(guó)征稅，但該企業(yè)通過(guò)設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的，其利潤(rùn)可以在該另一國(guó)征稅，但其利潤(rùn)應(yīng)僅屬于：①該常設(shè)機(jī)構(gòu)，②在另一國(guó)銷(xiāo)售與通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售的貨物或商品相同或類(lèi)似的貨物或商品，或③在另一國(guó)進(jìn)行的其他與通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相同或相似的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為限。其中，常設(shè)機(jī)構(gòu)指一個(gè)企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。特別包括：管理場(chǎng)所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場(chǎng)所、礦山、油井或汽井、采石場(chǎng)或者任何其他開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。

　　（二）個(gè)人所得稅的繳納

　　對(duì)外國(guó)企業(yè)為工程提供設(shè)計(jì)勞務(wù)所雇傭的人員，其獲得的工資薪金所得涉及個(gè)人所得稅的問(wèn)題，需要依照中國(guó)與所在國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中有關(guān)非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)條款和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定處理。國(guó)際稅收協(xié)定就此的一般規(guī)定為：締約國(guó)一方的居民因受雇取得的薪金、工資和其他類(lèi)似的報(bào)酬，除在締約國(guó)另一方受雇的以外，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征收。在該締約國(guó)另一方受雇取得所得，可以在該另一國(guó)征稅。但締約國(guó)一方的居民在締約國(guó)另一方受雇取得的報(bào)酬，同時(shí)具有以下三個(gè)條件的，應(yīng)僅在首先提及的國(guó)家征稅：①收款人在有關(guān)財(cái)政年度開(kāi)始或結(jié)束的任何12個(gè)月期間在該另一國(guó)停留連續(xù)或累計(jì)不超過(guò)183天；②該項(xiàng)報(bào)酬由并非該另一國(guó)居民的雇主或其代表支付；③該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該另一國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。按上述規(guī)定應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定繳納工資、薪金所得稅。

　　二、提供施工勞務(wù)的納稅規(guī)定

　　對(duì)外國(guó)企業(yè)力“北京奧運(yùn)”建筑工程提供施工勞務(wù)的情況，目前也沒(méi)有特別的稅收規(guī)定，應(yīng)該適用中國(guó)現(xiàn)行稅收法規(guī)的一般規(guī)定。

　　按照我國(guó)現(xiàn)行稅法，外國(guó)企業(yè)在為中國(guó)境內(nèi)工程提供施工勞務(wù)時(shí)，若外商獨(dú)立承包工程的施工，且包工包料的，按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十八條及《財(cái)政部關(guān)于對(duì)外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)服務(wù)征收工商統(tǒng)一稅和企業(yè)所得稅的暫行規(guī)定》(財(cái)稅[83]149號(hào))第三條的規(guī)定，按照工程收人全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，并依據(jù)該收入按照核定利潤(rùn)率方法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　如外商只包工不包料或原材料代為采購(gòu)的，則應(yīng)按上述財(cái)稅[83]149號(hào)第—條第一、二款和《財(cái)政部關(guān)于對(duì)外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)代為采購(gòu)或代為制造的機(jī)器設(shè)備、建筑材料的價(jià)款準(zhǔn)予從承包業(yè)務(wù)收入中適當(dāng)扣除計(jì)算征稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[87]134號(hào))的規(guī)定，只就勞務(wù)收入繳納營(yíng)業(yè)稅，并依據(jù)該收入按照核定利潤(rùn)率方法計(jì)算企業(yè)所得稅。

　　需要提醒的是，上述所得稅的納稅問(wèn)題，還需要依照中國(guó)與所在國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中有關(guān)常設(shè)機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款執(zhí)行。