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    本網(wǎng)訊 根據(jù)省內(nèi)各地反映的一些增值稅政策業(yè)務(wù)問(wèn)題，湖南省國(guó)家稅務(wù)局日前將其歸集為《增值稅政策業(yè)務(wù)問(wèn)題解答（四）》（湘國(guó)稅函[2008]76號(hào)），并下發(fā)各地，遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)磨芋、茶籽粕、糠麩、麥餅，能否開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答∶根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）的規(guī)定，簡(jiǎn)單加工的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品以及下腳料仍屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍。磨芋是農(nóng)業(yè)產(chǎn)品簡(jiǎn)單加工而成，茶籽粕、糠麩、麥餅是農(nóng)業(yè)產(chǎn)品下腳料，均屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍。對(duì)增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的磨芋、茶籽粕、糠麩、麥餅可憑自開(kāi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或取得的普通發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　二、掛面的適用稅率是13%，還是17%？

　　答：掛面（不包括經(jīng)營(yíng)者手工制作的各類(lèi)面條）是以面粉為主要原料，經(jīng)機(jī)械加工而成的產(chǎn)品，不屬于按13%稅率征稅的糧食復(fù)制品，應(yīng)按17%的稅率征收增值稅。

　　三、在有線電視數(shù)字化推進(jìn)過(guò)程中，有線電視網(wǎng)絡(luò)傳輸機(jī)構(gòu)免費(fèi)為有線電視用戶(hù)配置的1臺(tái)基本型數(shù)字電視機(jī)頂盒（含智能卡）或?qū)τ脩?hù)售賣(mài)第二臺(tái)以上的機(jī)頂盒，是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？

　　答∶有線電視網(wǎng)絡(luò)傳輸機(jī)構(gòu)是專(zhuān)門(mén)從事有線電視信號(hào)接收、傳輸?shù)葮I(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。在有線電視數(shù)字化推進(jìn)過(guò)程中，該機(jī)構(gòu)免費(fèi)為有線電視用戶(hù)配置或售賣(mài)基本型數(shù)字電視機(jī)頂盒（含智能卡），并提供電視信號(hào)服務(wù)的，不征收增值稅。此前規(guī)定與本規(guī)定相抵觸的，按本規(guī)定執(zhí)行。

　　四、擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)城市中，從事軟件產(chǎn)品生產(chǎn)開(kāi)發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否與非固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一并申報(bào)抵扣？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2000]52號(hào)）規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定的軟件企業(yè)的軟件產(chǎn)品享受增值稅超稅負(fù)即征即退優(yōu)惠政策。因此，對(duì)從事軟件產(chǎn)品生產(chǎn)開(kāi)發(fā)，享受軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，準(zhǔn)予辦理擴(kuò)大增值稅抵扣范圍備案登記后，其購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以不采取退稅方式，直接記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，與非固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一并申報(bào)抵扣。

　　五、對(duì)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)城市試點(diǎn)行業(yè)的生產(chǎn)性出口企業(yè)免抵調(diào)庫(kù)稅額，在計(jì)算本期新增增值稅稅額時(shí)，能否計(jì)入企業(yè)應(yīng)納增值稅？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂擴(kuò)大增值稅抵扣范圍相關(guān)報(bào)表的通知》（國(guó)稅函[2007]1231號(hào)）報(bào)表說(shuō)明第十三條規(guī)定，對(duì)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)城市中屬于政策規(guī)定的八大行業(yè)的生產(chǎn)性出口企業(yè)，在計(jì)算本期新增增值稅稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的免抵調(diào)庫(kù)稅額不作為企業(yè)應(yīng)納增值稅予以計(jì)算。

　　六、擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)城市內(nèi)新辦從事裝備制造業(yè)、石油化工、冶金業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的企業(yè)，其籌建期如何辦理固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法>的通知》（財(cái)稅[2007]75號(hào)）規(guī)定，允許納稅人抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是指2007年7月1日起（含）實(shí)際發(fā)生，并取得2007年7月1日（含）以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、交通運(yùn)輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)合法扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額。為真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，方便籌建中的企業(yè)能及時(shí)取得合法進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，對(duì)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)城市內(nèi)新辦從事裝備制造業(yè)、石油化工、冶金業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的企業(yè)，可在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)暫認(rèn)定為增值稅一般納稅人。認(rèn)定為一般納稅人后，其購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得的合法扣稅憑證，在按規(guī)定辦理認(rèn)證后，可作為“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，待投產(chǎn)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入時(shí)再按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)抵退稅手續(xù)。

　　七、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法>的通知》（財(cái)稅[2007]75號(hào)）規(guī)定“本期新增增值稅稅額”的計(jì)算公式中，應(yīng)交增值稅累計(jì)稅額的2007年計(jì)算起始時(shí)間點(diǎn)如何確定？

　　答：2007年應(yīng)交增值稅累計(jì)稅額的計(jì)算起始時(shí)間為2007年1月1日，且應(yīng)按稅收年度（申報(bào)期）口徑計(jì)算。

　　八、享受擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)政策的納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，自己使用一段時(shí)間以后用于經(jīng)營(yíng)租賃，對(duì)其已辦理的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵退稅如何處理？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法>的通知》（財(cái)稅[2007]75號(hào)）規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)專(zhuān)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（不含本辦法所稱(chēng)固定資產(chǎn)的在建工程）、專(zhuān)用于免稅項(xiàng)目、專(zhuān)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、供中部六省老工業(yè)基地城市、行業(yè)范圍以外的單位和個(gè)人使用以及固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)、摩托車(chē)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得按規(guī)定抵扣。已抵扣或已記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應(yīng)在當(dāng)月計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率），先抵減待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額余額，無(wú)余額的，再?gòu)漠?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。享受擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)政策的納稅人購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，自己使用一段時(shí)間以后用于經(jīng)營(yíng)租賃的，屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的情形，其固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按上述規(guī)定處理。