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    本網(wǎng)訊 根據(jù)省內(nèi)各地反映的一些增值稅政策業(yè)務問題，湖南省國家稅務局日前將其歸集為《增值稅政策業(yè)務問題解答（四）》（湘國稅函[2008]76號），并下發(fā)各地，遵照執(zhí)行。

　　一、增值稅一般納稅人購進磨芋、茶籽粕、糠麩、麥餅，能否開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進項稅額？

　　答∶根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995]52號）的規(guī)定，簡單加工的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品以及下腳料仍屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍。磨芋是農(nóng)業(yè)產(chǎn)品簡單加工而成，茶籽粕、糠麩、麥餅是農(nóng)業(yè)產(chǎn)品下腳料，均屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍。對增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人購進的磨芋、茶籽粕、糠麩、麥餅可憑自開的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票或取得的普通發(fā)票計算抵扣進項稅額。

　　二、掛面的適用稅率是13%，還是17%？

　　答：掛面（不包括經(jīng)營者手工制作的各類面條）是以面粉為主要原料，經(jīng)機械加工而成的產(chǎn)品，不屬于按13%稅率征稅的糧食復制品，應按17%的稅率征收增值稅。

　　三、在有線電視數(shù)字化推進過程中，有線電視網(wǎng)絡傳輸機構免費為有線電視用戶配置的1臺基本型數(shù)字電視機頂盒（含智能卡）或?qū)τ脩羰圪u第二臺以上的機頂盒，是否應當繳納增值稅？

　　答∶有線電視網(wǎng)絡傳輸機構是專門從事有線電視信號接收、傳輸?shù)葮I(yè)務的機構。在有線電視數(shù)字化推進過程中，該機構免費為有線電視用戶配置或售賣基本型數(shù)字電視機頂盒（含智能卡），并提供電視信號服務的，不征收增值稅。此前規(guī)定與本規(guī)定相抵觸的，按本規(guī)定執(zhí)行。

　　四、擴大增值稅抵扣范圍試點城市中，從事軟件產(chǎn)品生產(chǎn)開發(fā)的高新技術企業(yè)，購進固定資產(chǎn)的進項稅額能否與非固定資產(chǎn)進項稅額一并申報抵扣？

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務總局海關總署關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]52號）規(guī)定，經(jīng)認定的軟件企業(yè)的軟件產(chǎn)品享受增值稅超稅負即征即退優(yōu)惠政策。因此，對從事軟件產(chǎn)品生產(chǎn)開發(fā)，享受軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退優(yōu)惠政策的高新技術企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關審核，準予辦理擴大增值稅抵扣范圍備案登記后，其購進的固定資產(chǎn)進項稅額可以不采取退稅方式，直接記入“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，與非固定資產(chǎn)進項稅額一并申報抵扣。

　　五、對擴大增值稅抵扣范圍試點城市試點行業(yè)的生產(chǎn)性出口企業(yè)免抵調(diào)庫稅額，在計算本期新增增值稅稅額時，能否計入企業(yè)應納增值稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于修訂擴大增值稅抵扣范圍相關報表的通知》（國稅函[2007]1231號）報表說明第十三條規(guī)定，對擴大增值稅抵扣范圍試點城市中屬于政策規(guī)定的八大行業(yè)的生產(chǎn)性出口企業(yè)，在計算本期新增增值稅稅額時，稅務機關核定的免抵調(diào)庫稅額不作為企業(yè)應納增值稅予以計算。

　　六、擴大增值稅抵扣范圍試點城市內(nèi)新辦從事裝備制造業(yè)、石油化工、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)為主的企業(yè)，其籌建期如何辦理固定資產(chǎn)進項稅額抵扣？

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法>的通知》（財稅[2007]75號）規(guī)定，允許納稅人抵扣的進項稅額是指2007年7月1日起（含）實際發(fā)生，并取得2007年7月1日（含）以后開具的增值稅專用發(fā)票、交通運輸發(fā)票以及海關進口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進項稅額。為真實反映經(jīng)濟業(yè)務，方便籌建中的企業(yè)能及時取得合法進項抵扣憑證，對擴大增值稅抵扣范圍試點城市內(nèi)新辦從事裝備制造業(yè)、石油化工、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)為主的企業(yè)，可在辦理稅務登記的同時暫認定為增值稅一般納稅人。認定為一般納稅人后，其購進固定資產(chǎn)取得的合法扣稅憑證，在按規(guī)定辦理認證后，可作為“待抵扣進項稅額”，待投產(chǎn)實現(xiàn)銷售收入時再按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)抵退稅手續(xù)。

　　七、《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法>的通知》（財稅[2007]75號）規(guī)定“本期新增增值稅稅額”的計算公式中，應交增值稅累計稅額的2007年計算起始時間點如何確定？

　　答：2007年應交增值稅累計稅額的計算起始時間為2007年1月1日，且應按稅收年度（申報期）口徑計算。

　　八、享受擴大增值稅抵扣范圍試點政策的納稅人購進固定資產(chǎn)，自己使用一段時間以后用于經(jīng)營租賃，對其已辦理的固定資產(chǎn)的進項稅額抵退稅如何處理？

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法>的通知》（財稅[2007]75號）規(guī)定，納稅人購進固定資產(chǎn)專用于非應稅項目（不含本辦法所稱固定資產(chǎn)的在建工程）、專用于免稅項目、專用于集體福利或者個人消費、供中部六省老工業(yè)基地城市、行業(yè)范圍以外的單位和個人使用以及固定資產(chǎn)為應征消費稅的汽車、摩托車的，其進項稅額不得按規(guī)定抵扣。已抵扣或已記入待抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應在當月計算不得抵扣的進項稅額（不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率），先抵減待抵扣進項稅額余額，無余額的，再從當期進項稅額中轉出。享受擴大增值稅抵扣范圍試點政策的納稅人購進的固定資產(chǎn)，自己使用一段時間以后用于經(jīng)營租賃的，屬于用于非應稅項目的情形，其固定資產(chǎn)的進項稅額應按上述規(guī)定處理。