本網(wǎng)訊 根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（以下稱《認(rèn)定辦法》）和《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（以下稱《重點領(lǐng)域》）的規(guī)定，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(），明確了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作中各相關(guān)單位的職責(zé)，確定企業(yè)研究開發(fā)活動及費用歸集標(biāo)準(zhǔn)，明晰各指標(biāo)內(nèi)涵及其測度方法等內(nèi)容。
中國稅網(wǎng)涉稅風(fēng)險研究室專家分析認(rèn)為，根據(jù)今年起實施的新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)不僅可以享受15%的稅率，而且符合條件的研發(fā)費用都可以按150%加計扣除。之后，《企業(yè)所得稅法實施條例》雖然進(jìn)一步明確了高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率的幾個條件，但并沒有對認(rèn)定的程序和相關(guān)條件的定義給予細(xì)化明確。因此，該《指引》的出臺，使得認(rèn)定工作更具操作性，通過該文件，企業(yè)也能清晰了解高新企業(yè)認(rèn)定的相關(guān)問題。同時，文件的出臺也意味著一直停留在討論層面的高新企業(yè)認(rèn)定工作正式啟動。
2007年底前已認(rèn)定高新企業(yè)仍需要重新認(rèn)定
《指引》明確，2007年底前國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)（包括北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)）內(nèi)、外已按原認(rèn)定辦法認(rèn)定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)資格依然有效，但在按《認(rèn)定辦法》和《指引》重新認(rèn)定合格后方可依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)可提前按《認(rèn)定辦法》和《指引》申請重新認(rèn)定，亦可在資格到期后申請重新認(rèn)定。
《指引》還明確，對原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠未期滿的高新技術(shù)企業(yè)，可依照《》（）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。
此外，《指引》還明確，對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)立并按《認(rèn)定辦法》和《工作指引》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，按《》（）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
認(rèn)定期限為60天，證書三年有效。
根據(jù)《指引》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要經(jīng)過自我評價、注冊登記、準(zhǔn)備并提交材料、組織審查與認(rèn)定和公示及頒發(fā)證書五個步驟。其中，前四個步認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)在收到企業(yè)申請材料后60個工作日內(nèi)完成。對認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，將在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日。社會各界如對公示有異議的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)對有關(guān)問題進(jìn)行查實處理，屬實的應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格；公示無異議的，填寫高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審批備案匯總表，報領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案后，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告認(rèn)定結(jié)果，并由認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋科技、財政、稅務(wù)部門公章）。高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為三年。
高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。復(fù)審須提交近三個會計年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告，經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的近三個會計年度企業(yè)研究與開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告。
通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請的，按初次申請辦理�！ �
認(rèn)定（復(fù)審）當(dāng)年即可申請享受稅收政策
《指引》明確，認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）當(dāng)年起可依照《企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下稱《實施條例》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（以下稱《實施細(xì)則》）和《認(rèn)定辦法》等有關(guān)規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。
未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《稅收征管法》及其《實施細(xì)則》，以及《認(rèn)定辦法》等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠。
對高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實產(chǎn)生爭議的，應(yīng)組織復(fù)核，即采用企業(yè)自認(rèn)定前三個會計年度（企業(yè)實際經(jīng)營不滿三年的，按實際經(jīng)營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費用總額與同期銷售收入總額之比是否符合《認(rèn)定辦法》第十條（四）款規(guī)定，判別企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。
研發(fā)活動的確認(rèn)及研發(fā)費用的歸集
測度企業(yè)研究開發(fā)費用強(qiáng)度是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的重要環(huán)節(jié)之一。對此，《指引》明確，企業(yè)須按規(guī)定如實填報研究開發(fā)活動(項目)情況表；同時企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)經(jīng)費，由具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項審計。
根據(jù)《指引》的規(guī)定，企業(yè)為支持其在高新技術(shù)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開發(fā)新產(chǎn)品（服務(wù)）、采用新工藝等，而在自然科學(xué)和工程技術(shù)方面取得新知識或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)的活動；或從事國家級科技計劃列入的服務(wù)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)項目的開發(fā)活動。企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進(jìn)行歸集，并填寫《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》中的“五、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。
企業(yè)研究開發(fā)費用的核算主要包括人員人工、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費用和其他費用。其中，企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護(hù)費、高新科技研發(fā)保險費等一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%，另有規(guī)定的除外。
此外，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。
核心自主知識產(chǎn)權(quán)定義明確
《指引》明確，《認(rèn)定辦法》規(guī)定的核心自主知識產(chǎn)權(quán)包括：發(fā)明、實用新型、以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計（主要是指：運用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種。
發(fā)明、實用新型、外觀設(shè)計專利可以到國家知識產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站（http://www.sipo.gov.cn）查詢專利標(biāo)記和專利號來檢驗專利的真實性。
對于軟件著作權(quán)，可以到國家版權(quán)局中國版權(quán)保護(hù)中心的網(wǎng)站(http://www.ccopyright.com.cn)查詢軟件著作權(quán)標(biāo)記（亦稱版權(quán)標(biāo)記），表明作品受著作權(quán)保護(hù)的記號，檢驗其真?zhèn)巍?/FONT>
本《指引》所稱的獨占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對協(xié)議約定的知識產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項技術(shù)。
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的核心自主知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)注冊，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨占許可期內(nèi)），并在中國法律的有效保護(hù)期內(nèi)。
企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員范圍明確
《指引》明確，《認(rèn)定辦法》所稱企業(yè)科技人員，是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。
企業(yè)研究開發(fā)人員，主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。
研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計，主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上。
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入主要包括四部分
企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。《指引》明確，技術(shù)性收入主要包括以下四個部分：
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；
2.技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的收入；
3.技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；
4.接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。
提醒企業(yè)注意把握以下幾個申請認(rèn)定問題
根據(jù)《指引》的上述規(guī)定，結(jié)合之前出臺的有關(guān)認(rèn)定政策，中國稅網(wǎng)涉稅風(fēng)險研究室專家對企業(yè)申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)作出如下提示：
1、新老高新企業(yè)都得認(rèn)定。由于從2008年1月1日起執(zhí)行新《企業(yè)所得稅法》，因此，企業(yè)要想享受新法規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠，則無論企業(yè)是否已具有“高新”資格，均需要按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》重新進(jìn)行認(rèn)定。但根據(jù)《指引》的規(guī)定，之前已獲得過高新資格的企業(yè)可以優(yōu)先認(rèn)定，這種優(yōu)先不是說可以走捷徑，而是因為其之前的申請認(rèn)定資料已有備案，在認(rèn)定程序上，相對于首次申請認(rèn)定企業(yè)比較容易。
2、注意60日認(rèn)定期限�！吨敢访鞔_，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定將在提交材料后60個工作日內(nèi)完成，因此，欲享受稅收優(yōu)惠企業(yè)應(yīng)綜合考慮各種不確定因素，提前測算好時間，盡快安排申請認(rèn)定工作，避免因認(rèn)定時間延誤了享受優(yōu)惠的機(jī)會。
3、注意高新企業(yè)準(zhǔn)入門檻。國家重點支持的八大高新技術(shù)領(lǐng)域包括：電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。根據(jù)《認(rèn)定辦法》的規(guī)定，“高新技術(shù)企業(yè)”是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊一年以上的居民企業(yè)。依據(jù)辦法認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可按相關(guān)規(guī)定申請享受稅收優(yōu)惠政策。
高新技術(shù)企業(yè)須滿足的條件包括：在中國境內(nèi)(不含港、澳、臺地區(qū))注冊的企業(yè)，近3年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；具有大學(xué)�？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(另行制定)的要求。
另外，企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近3個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。
只有上述條件同時滿足，才能申請認(rèn)定高新企業(yè)，同時，企業(yè)提交的認(rèn)定材料一定要真實可靠，因為一旦被查處高新有假，除被取消高新技術(shù)企業(yè)資格外，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)將不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。
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