本網(wǎng)訊 根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（以下稱《認定辦法》）和《國家重點支持的高新技術領域》（以下稱《重點領域》）的規(guī)定，科技部、財政部、國家稅務總局日前聯(lián)合印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》(），明確了高新技術企業(yè)認定管理工作中各相關單位的職責，確定企業(yè)研究開發(fā)活動及費用歸集標準，明晰各指標內(nèi)涵及其測度方法等內(nèi)容。
中國稅網(wǎng)涉稅風險研究室專家分析認為，根據(jù)今年起實施的新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：高新技術企業(yè)不僅可以享受15%的稅率，而且符合條件的研發(fā)費用都可以按150%加計扣除。之后，《企業(yè)所得稅法實施條例》雖然進一步明確了高新技術企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率的幾個條件，但并沒有對認定的程序和相關條件的定義給予細化明確。因此，該《指引》的出臺，使得認定工作更具操作性，通過該文件，企業(yè)也能清晰了解高新企業(yè)認定的相關問題。同時，文件的出臺也意味著一直停留在討論層面的高新企業(yè)認定工作正式啟動。
2007年底前已認定高新企業(yè)仍需要重新認定
《指引》明確，2007年底前國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)（包括北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)）內(nèi)、外已按原認定辦法認定的仍在有效期內(nèi)的高新技術企業(yè)資格依然有效，但在按《認定辦法》和《指引》重新認定合格后方可依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)可提前按《認定辦法》和《指引》申請重新認定，亦可在資格到期后申請重新認定。
《指引》還明確，對原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠未期滿的高新技術企業(yè)，可依照《》（）的有關規(guī)定執(zhí)行，即自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。
此外，《指引》還明確，對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設立并按《認定辦法》和《工作指引》認定的高新技術企業(yè)，按《》（）的有關規(guī)定執(zhí)行。
認定期限為60天，證書三年有效。
根據(jù)《指引》規(guī)定，高新技術企業(yè)認定要經(jīng)過自我評價、注冊登記、準備并提交材料、組織審查與認定和公示及頒發(fā)證書五個步驟。其中，前四個步認定機構應在收到企業(yè)申請材料后60個工作日內(nèi)完成。對認定為高新技術企業(yè)的，將在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日。社會各界如對公示有異議的，由認定機構對有關問題進行查實處理，屬實的應取消高新技術企業(yè)資格；公示無異議的，填寫高新技術企業(yè)認定機構審批備案匯總表，報領導小組辦公室備案后，在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告認定結果，并由認定機構頒發(fā)“高新技術企業(yè)證書”（加蓋科技、財政、稅務部門公章）。高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為三年。
高新技術企業(yè)資格期滿前三個月內(nèi)企業(yè)應提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期自動失效。復審須提交近三個會計年度開展研究開發(fā)等技術創(chuàng)新活動的報告，經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關條件的中介機構出具的近三個會計年度企業(yè)研究與開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術產(chǎn)品（服務）收入專項審計報告。
通過復審的高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術企業(yè)證書”之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，按初次申請辦理。
認定（復審）當年即可申請享受稅收政策
《指引》明確，認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）當年起可依照《企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下稱《實施條例》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下稱《實施細則》）和《認定辦法》等有關規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。
未取得高新技術企業(yè)資格或不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《稅收征管法》及其《實施細則》，以及《認定辦法》等有關規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠。
對高新技術企業(yè)資格及其相關稅收政策落實產(chǎn)生爭議的，應組織復核，即采用企業(yè)自認定前三個會計年度（企業(yè)實際經(jīng)營不滿三年的，按實際經(jīng)營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費用總額與同期銷售收入總額之比是否符合《認定辦法》第十條（四）款規(guī)定，判別企業(yè)是否應繼續(xù)保留高新技術企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。
研發(fā)活動的確認及研發(fā)費用的歸集
測度企業(yè)研究開發(fā)費用強度是高新技術企業(yè)認定中的重要環(huán)節(jié)之一。對此，《指引》明確，企業(yè)須按規(guī)定如實填報研究開發(fā)活動(項目)情況表；同時企業(yè)應正確歸集研發(fā)經(jīng)費，由具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關條件的中介機構進行專項審計。
根據(jù)《指引》的規(guī)定，企業(yè)為支持其在高新技術服務業(yè)領域內(nèi)開發(fā)新產(chǎn)品（服務）、采用新工藝等，而在自然科學和工程技術方面取得新知識或實質(zhì)性改進的活動；或從事國家級科技計劃列入的服務業(yè)關鍵技術項目的開發(fā)活動。企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫《高新技術企業(yè)認定申請書》中的“五、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”。
企業(yè)研究開發(fā)費用的核算主要包括人員人工、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、設計費用、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費用和其他費用。其中，企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%，另有規(guī)定的除外。
此外，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學、轉制院所、研究機構、技術專業(yè)服務機構等進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。
核心自主知識產(chǎn)權定義明確
《指引》明確，《認定辦法》規(guī)定的核心自主知識產(chǎn)權包括：發(fā)明、實用新型、以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設計（主要是指：運用科學和工程技術的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設計）、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種。
發(fā)明、實用新型、外觀設計專利可以到國家知識產(chǎn)權局網(wǎng)站（http://www.sipo.gov.cn）查詢專利標記和專利號來檢驗專利的真實性。
對于軟件著作權，可以到國家版權局中國版權保護中心的網(wǎng)站(http://www.ccopyright.com.cn)查詢軟件著作權標記（亦稱版權標記），表明作品受著作權保護的記號，檢驗其真?zhèn)巍?/FONT>
本《指引》所稱的獨占許可是指在全球范圍內(nèi)技術接受方對協(xié)議約定的知識產(chǎn)權（專利、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權，在此期間內(nèi)技術供應方和任何第三方都不得使用該項技術。
高新技術企業(yè)認定所指的核心自主知識產(chǎn)權須在中國境內(nèi)注冊，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨占許可權利（高新技術企業(yè)的有效期應在五年以上的獨占許可期內(nèi)），并在中國法律的有效保護期內(nèi)。
企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員范圍明確
《指引》明確，《認定辦法》所稱企業(yè)科技人員，是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。
企業(yè)研究開發(fā)人員，主要包括研究人員、技術人員和輔助人員三類。
研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計，主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上。
高新技術產(chǎn)品（服務）收入主要包括四部分
企業(yè)通過技術創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點領域》要求的產(chǎn)品（服務）收入與技術性收入的總和�！吨敢访鞔_，技術性收入主要包括以下四個部分：
1.技術轉讓收入：指企業(yè)技術創(chuàng)新成果通過技術貿(mào)易、技術轉讓所獲得的收入；
2.技術承包收入：包括技術項目設計、技術工程實施所獲得的收入；
3.技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；
4.接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。
提醒企業(yè)注意把握以下幾個申請認定問題
根據(jù)《指引》的上述規(guī)定，結合之前出臺的有關認定政策，中國稅網(wǎng)涉稅風險研究室專家對企業(yè)申請認定高新技術企業(yè)作出如下提示：
1、新老高新企業(yè)都得認定。由于從2008年1月1日起執(zhí)行新《企業(yè)所得稅法》，因此，企業(yè)要想享受新法規(guī)定的高新技術企業(yè)相關稅收優(yōu)惠，則無論企業(yè)是否已具有“高新”資格，均需要按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》重新進行認定。但根據(jù)《指引》的規(guī)定，之前已獲得過高新資格的企業(yè)可以優(yōu)先認定，這種優(yōu)先不是說可以走捷徑，而是因為其之前的申請認定資料已有備案，在認定程序上，相對于首次申請認定企業(yè)比較容易。
2、注意60日認定期限�！吨敢访鞔_，高新技術企業(yè)認定將在提交材料后60個工作日內(nèi)完成，因此，欲享受稅收優(yōu)惠企業(yè)應綜合考慮各種不確定因素，提前測算好時間，盡快安排申請認定工作，避免因認定時間延誤了享受優(yōu)惠的機會。
3、注意高新企業(yè)準入門檻。國家重點支持的八大高新技術領域包括：電子信息技術、生物與新醫(yī)藥技術、航空航天技術、新材料技術、技術服務業(yè)、新能源及節(jié)能技術、資源與環(huán)境技術、高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。根據(jù)《認定辦法》的規(guī)定，“高新技術企業(yè)”是指在《國家重點支持的高新技術領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊一年以上的居民企業(yè)。依據(jù)辦法認定的高新技術企業(yè)，可按相關規(guī)定申請享受稅收優(yōu)惠政策。
高新技術企業(yè)須滿足的條件包括：在中國境內(nèi)(不含港、澳、臺地區(qū))注冊的企業(yè)，近3年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品(服務)的核心技術擁有自主知識產(chǎn)權；產(chǎn)品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產(chǎn)權數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》(另行制定)的要求。
另外，企業(yè)為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質(zhì)性改進技術、產(chǎn)品(服務)而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近3個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。
只有上述條件同時滿足，才能申請認定高新企業(yè)，同時，企業(yè)提交的認定材料一定要真實可靠，因為一旦被查處高新有假，除被取消高新技術企業(yè)資格外，認定機構在5年內(nèi)將不再受理該企業(yè)的認定申請。
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高新企業(yè)認定工作啟動 欲享所得稅優(yōu)惠須盡快申請
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