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　　2007年甘肅省管轄的2.7萬(wàn)戶所得稅納稅人中有玉米制種企業(yè)61戶。其中，張掖市所占比例較大，共有21戶，企業(yè)所得稅申報(bào)表顯示，21戶玉米制種企業(yè)2005年的銷售額突破6億元，而上繳所得稅僅62萬(wàn)元。多數(shù)企業(yè)賬面反映虧損，所得稅稅負(fù)僅為0.1%。

　　農(nóng)民增收、企業(yè)增利但不增稅的問(wèn)題，引起了甘肅省國(guó)稅局的重視。他們將張掖市甘州區(qū)制種行業(yè)列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)對(duì)象，針對(duì)制種行業(yè)的特殊性，建立了制種行業(yè)所得稅納稅評(píng)估模型，統(tǒng)一規(guī)范了制種行業(yè)稅收管理。

　　稅務(wù)人員為獲得制種行業(yè)詳細(xì)的信息資料，落實(shí)企業(yè)制種面積，先后到玉米制種站、農(nóng)業(yè)局和種子執(zhí)法大隊(duì)、公證處等單位開展外圍調(diào)查，取得了企業(yè)申報(bào)的相關(guān)信息：2005年張掖市甘州區(qū)實(shí)際參與玉米制種的企業(yè)有21戶，申報(bào)制種面積為41.2萬(wàn)畝。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)人員又利用企業(yè)向種子管理部門的申報(bào)資料，先后到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村社詳細(xì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)實(shí)際制種面積明顯高于申報(bào)面積。

　　稅務(wù)人員通過(guò)向制種行業(yè)技術(shù)人員咨詢、請(qǐng)教，查閱專業(yè)資料，測(cè)算出了玉米制種企業(yè)共性的計(jì)算參數(shù)指標(biāo)，并準(zhǔn)確測(cè)算出玉米制種企業(yè)的實(shí)際銷售收入。為印證數(shù)據(jù)資料的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步擴(kuò)大調(diào)查范圍，甘肅省國(guó)稅局獲得了1戶經(jīng)國(guó)家審計(jì)部門審計(jì)的國(guó)有玉米制種企業(yè)和1戶國(guó)有農(nóng)業(yè)重點(diǎn)龍頭企業(yè)的相關(guān)資料，并與前期取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行了比對(duì)，證明各項(xiàng)參數(shù)指標(biāo)一致，為玉米制種企業(yè)納稅評(píng)估提供了權(quán)威行業(yè)參數(shù)指標(biāo)值。

　　通過(guò)對(duì)玉米制種企業(yè)的投資規(guī)模、財(cái)務(wù)核算和外部信息資料的綜合分析，甘肅省國(guó)稅局選擇了具有代表性的大、中、小三類玉米制種企業(yè)作為納稅評(píng)估的突破口。

　　在大型玉米制種企業(yè)中，某企業(yè)以雜交玉米種子生產(chǎn)、加工為主營(yíng)業(yè)務(wù)，兼營(yíng)其他農(nóng)作物種子生產(chǎn)銷售。經(jīng)過(guò)分析對(duì)比，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)這戶企業(yè)存在許多疑點(diǎn)：企業(yè)成本率高達(dá)91.56%，而制種行業(yè)的平均成本率為72%，兩者相差近20%；企業(yè)利潤(rùn)率只有1.02%，而制種行業(yè)的平均利潤(rùn)率為32.5%，兩者相差近32倍；企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率只有0.15%，而制種行業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)率正常值在2%～5%之間。稅務(wù)人員通過(guò)測(cè)算得出企業(yè)實(shí)際銷售成本應(yīng)為9547萬(wàn)元，與實(shí)際申報(bào)銷售成本1.02億元相差680萬(wàn)元，可能存在虛增成本、擴(kuò)大稅前扣除范圍的問(wèn)題。

　　針對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，稅務(wù)人員將疑點(diǎn)逐項(xiàng)列出并書面通知企業(yè)進(jìn)行舉證說(shuō)明。通過(guò)約談，企業(yè)財(cái)務(wù)人員承認(rèn)，由于存在對(duì)稅收政策掌握不清等原因，企業(yè)確實(shí)有虛列成本、少計(jì)銷售收入等問(wèn)題。

　　經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門的調(diào)查測(cè)算、約談舉證和實(shí)地核查，再加上企業(yè)自查，最后這家企業(yè)共調(diào)增應(yīng)納稅所得額1126萬(wàn)元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅168.9萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅負(fù)率由原來(lái)的0.1%上升到現(xiàn)在的1.7%。

　　在對(duì)大型企業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估的基礎(chǔ)上，甘肅省國(guó)稅系統(tǒng)還分別對(duì)中型企業(yè)和小型企業(yè)的2戶制種企業(yè)進(jìn)行了納稅評(píng)估。經(jīng)過(guò)評(píng)估，2戶企業(yè)共補(bǔ)繳企業(yè)所得稅39.47萬(wàn)元。