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　　本網(wǎng)訊 據(jù)安徽國稅消息，針對部分稅務(wù)機關(guān)反映，金融企業(yè)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）的規(guī)定進行所得稅匯算清繳時，有關(guān)應(yīng)納稅所得額的計算不夠明確的情況，國家稅務(wù)總局日前下發(fā)《關(guān)于2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中金融企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算有關(guān)問題的通知》，細化并明確相關(guān)問題。

 

　　法院仲裁形成的呆賬損失金額確定問題

　　金融企業(yè)經(jīng)法院裁定中止執(zhí)行后符合呆賬損失認定條件的,其損失金額可按下列方法確定:

　　對借款人和擔保人的資產(chǎn)按市場公允價進行估算,如果其價值不足以清償屬于《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項目,由金融企業(yè)出具專項說明，經(jīng)中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明,可將應(yīng)收債權(quán)全額確定為呆賬損失；如果清償《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項目后仍有結(jié)余但不足以清償所欠債務(wù)的，則可按所欠債務(wù)的比例確定金融企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的損失金額。

　　金融企業(yè)操作不當形成的呆賬損失稅前扣除問題

　　金融企業(yè)經(jīng)營國家法律法規(guī)明文禁止的業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的呆賬損失，不屬于操作不當形成的呆賬損失范圍，不得在稅前扣除。屬于操作不當形成的呆賬損失，主要是由于內(nèi)部控制制度不健全、操作程序不規(guī)范或因金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因而產(chǎn)生的。此類損失在查明原因或經(jīng)業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性，并由金融企業(yè)作出專項說明后，準予稅前扣除。

　　金融企業(yè)工效掛鉤工資稅前扣除的計算方法問題

　　經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局批準實行工效掛鉤政策的金融企業(yè)，在確定2007年度工效掛鉤工資稅前扣除標準時，其經(jīng)濟效益指標可以利潤總額和應(yīng)納所得稅額兩項指標的平均值為計算依據(jù)；與勞動生產(chǎn)率對應(yīng)的工資總額，以人均工資總額為計算依據(jù)。