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　　本網(wǎng)訊 為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》（國(guó)發(fā)[2006]6號(hào)）關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除的規(guī)定，鼓勵(lì)企業(yè)增加研究開(kāi)發(fā)投入，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，安徽省科學(xué)技術(shù)廳、財(cái)政廳聯(lián)合安徽省國(guó)、地稅局日前聯(lián)合印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策具體操作辦法》（科策[2008]77號(hào)），明確相關(guān)問(wèn)題。

 

　　政策依據(jù)及適用范圍

 

　　辦法明確，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定：企業(yè)的開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除�！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條進(jìn)一步解釋稱：企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

 

　　國(guó)務(wù)院《關(guān)于實(shí)施國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》（國(guó)發(fā)[2006]6號(hào)）第七條也規(guī)定：“允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣�！�

 

　　凡財(cái)務(wù)核算制度健全，實(shí)行查帳征收方式管理的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等，研發(fā)費(fèi)所得稅前加計(jì)扣除均適用上述政策。

 

　　審核程序及報(bào)送材料

 

　　辦法明確，安徽省屬企業(yè)要求享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除的，應(yīng)將有關(guān)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算決算等材料報(bào)省科技管理部門，由省科技管理部門會(huì)同省財(cái)政、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核該項(xiàng)目是否屬于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目；其他企業(yè)要求享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除的，應(yīng)將有關(guān)項(xiàng)目材料報(bào)企業(yè)所在地市級(jí)科技管理部門，由市級(jí)科技管理部門會(huì)同市財(cái)政、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核該項(xiàng)目是否屬于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。

 

　　已列入國(guó)家、省、市研究開(kāi)發(fā)計(jì)劃的項(xiàng)目，不需再會(huì)同有關(guān)專家審核。產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目中有研究開(kāi)發(fā)內(nèi)容的，必須單獨(dú)報(bào)送有關(guān)材料，逐項(xiàng)審核。省或市科技管理部門會(huì)同有關(guān)部門每季度末審核一次。經(jīng)專家評(píng)審后，由省或市科技管理部門出具“研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目審核意見(jiàn)”，并對(duì)其作出是否是研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的判斷負(fù)責(zé)。

 

　　企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，憑以下材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除核準(zhǔn)手續(xù)。

　�、叛芯块_(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃文件及其研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算；

　�、剖』蚴锌萍脊芾聿块T出具的“研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目審核意見(jiàn)”；

　�、菚�(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)代理事務(wù)所出具的“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用審計(jì)報(bào)告”；

　�、妊芯块_(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；

　　⑸其它有關(guān)材料。

 

　　研發(fā)費(fèi)稅前扣除注意要點(diǎn)

 

　　1、準(zhǔn)予扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，新工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品試制費(fèi)，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開(kāi)發(fā)的儀器、設(shè)備折舊費(fèi)，委托其它單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，專利申請(qǐng)費(fèi)、維持費(fèi)，科技保險(xiǎn)保費(fèi)，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究開(kāi)發(fā)直接相關(guān)的其它費(fèi)用等。

 

　　科研成果的直接應(yīng)用活動(dòng)（包括采用新的工藝、材料、裝備生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)）發(fā)生的費(fèi)用，不計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

 

　　2、企業(yè)要建立健全項(xiàng)目管理制度，研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目要列入研究開(kāi)發(fā)計(jì)劃，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用必須編制預(yù)算、決算，必須有合法的憑證，做到賬證齊全、單獨(dú)核算。經(jīng)審核，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用沒(méi)有單獨(dú)核算和賬證不全的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的政策。

 

　　3、涉及國(guó)家秘密的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，由企業(yè)憑國(guó)家或省有關(guān)部門立項(xiàng)文件和企業(yè)提供的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用材料，直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核準(zhǔn)手續(xù)。

 

　　4、小型微利企業(yè)（上一年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元）的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，由企業(yè)憑省或市科技管理部門出具的“研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目審核意見(jiàn)”和企業(yè)提供的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用等相關(guān)材料，直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核準(zhǔn)手續(xù)。