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　　本網(wǎng)訊 稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的經(jīng)濟活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一種法定制度。稅務(wù)登記是稅務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。以下是本網(wǎng)總結(jié)的幾個關(guān)于稅務(wù)登記的相關(guān)問題，供企業(yè)參考學習。

　　稅務(wù)登記的種類包括：設(shè)立登記、變更登記、停業(yè)復業(yè)登記、注銷登記和外出經(jīng)營報驗登記等。稅務(wù)登記證件的種類包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時稅務(wù)登記證及其副本和扣繳稅款登記證及其副本。

　　稅收征管法在辦理稅務(wù)登記方面有何規(guī)定？

　　答：稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人開業(yè)、變更、停歇業(yè)以及生產(chǎn)、經(jīng)營等活動情況進行登記，對納稅人實施稅務(wù)管理的一項法定制度，征管法中對設(shè)立稅務(wù)登記管理的規(guī)定主要有：

　　1．界定需辦理稅務(wù)登記的范圍。《稅收征管法》第15條規(guī)定：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位應(yīng)當申報辦理稅務(wù)登記。同時，征管法還規(guī)定，對從事生產(chǎn)經(jīng)營以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍、辦法由國務(wù)院另行制定。

　　2．規(guī)定征納雙方辦理登記的時限�！抖愂照鞴芊ā返�15條規(guī)定了納稅人申報辦理稅務(wù)登記的時間和稅務(wù)機關(guān)審核、發(fā)放稅務(wù)登記證件的時間，即納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

　　3．規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)與工商機關(guān)的信息通報制度�！抖愂照鞴芊ā返�15條第2款規(guī)定了工商機關(guān)應(yīng)當定期向稅務(wù)機關(guān)通報登記注冊、發(fā)照情況，即工商行政管理機關(guān)有定期向稅務(wù)機關(guān)通報辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照情況的義務(wù)。4．明確稅務(wù)登記與銀行賬號的雙向登錄及賬戶查詢協(xié)助制度�！抖愂照鞴芊ā返�17條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人持稅務(wù)登記證件在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其所有賬號向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報告。銀行和其他金融機構(gòu)在辦理的生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。稅務(wù)機關(guān)在依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關(guān)銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當予以協(xié)助。這樣，稅務(wù)機關(guān)就能憑借稅務(wù)登記證件號碼掌握大部分納稅人銀行開戶情況，達到控制稅源、追繳稅款的目的，極大地提高了稅務(wù)登記的法律地位。

　　問：換發(fā)稅務(wù)登記證的范圍是什么？

　　答：1、已辦理了稅務(wù)登記的納稅人，包括各類企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)，應(yīng)自通告之日起到國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（以下簡稱“稅務(wù)機關(guān)”）辦理換發(fā)稅務(wù)登記證手續(xù)。

　　上述條款以外的其他納稅人，已經(jīng)辦理了稅務(wù)登記的，也應(yīng)當自通告之日起到稅務(wù)機關(guān)辦理換發(fā)稅務(wù)登記證手續(xù)。

　　2、應(yīng)當辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人，也應(yīng)按照稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定持有關(guān)資料到稅務(wù)機關(guān)補辦稅務(wù)登記手續(xù)。

　　問：企業(yè)“走出去”，在境外設(shè)立分支機構(gòu)的，在稅務(wù)登記管理上有什么規(guī)定？

　　答：納稅人在境外設(shè)立分支機構(gòu)，應(yīng)該按照《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局7號令）的規(guī)定，辦理變更稅務(wù)登記�！抖悇�(wù)登記管理辦法》

　　第十八條規(guī)定：“納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記”。

　　納稅人在辦理稅務(wù)登記時，需要填寫稅務(wù)登記表，如實填寫分支機構(gòu)和資本構(gòu)成等有關(guān)情況。

　　當納稅人在境外設(shè)立分支機構(gòu)，稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證副本中的分支機構(gòu)和資本構(gòu)成等情況發(fā)生了改變，納稅人應(yīng)按照規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記，向稅務(wù)機關(guān)反映其境外分支機構(gòu)的有關(guān)情況。

　　問：臨時稅務(wù)登記證是否與正式稅務(wù)登記證具有相同的效力？

　　答：按照國稅發(fā)〔2006〕37號文件規(guī)定，取得臨時稅務(wù)登記證的納稅人，可以憑臨時稅務(wù)登記證和副本按有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)涉稅事項。因此可以說，臨時登記證與正式登記證效力上沒有區(qū)別。該文件還規(guī)定：“承包租賃經(jīng)營的，辦理臨時稅務(wù)登記的期限為承包租賃期”，合同上寫明老胡承包兩年，則此稅務(wù)登記有效期就為兩年。其實，辦理臨時稅務(wù)登記與辦理正式稅務(wù)登記基本一致，只要提交相關(guān)的證件、資料，填寫好稅務(wù)登記表，稅務(wù)機關(guān)就會及時發(fā)放稅務(wù)登記證件。

　　問：外出經(jīng)營如何辦理報驗登記？

　　稅收征管法規(guī)上所稱的外出經(jīng)營，也叫異地經(jīng)營，是指在A縣（市）的納稅人臨時到B縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動。在B縣（市）被稅務(wù)機關(guān)稱之為外來經(jīng)營。在外出經(jīng)營的涉稅管理上，稅收征管法細則規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。在同一地累計超過180天的（連續(xù)12各月內(nèi)），應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

　　所謂的報驗登記，是指納稅人外出經(jīng)營的稅務(wù)登記管理。是稅務(wù)登記管理的一種方式。作為稅收征管的起步程序或首起環(huán)節(jié)的稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人開業(yè)、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)、經(jīng)營等活動情況進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一項法定制度。根據(jù)稅收征收管理的相關(guān)法律、行政法規(guī)，納稅人辦理報驗登記需要下列步驟和程序：

　　首先，向原地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。外出經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證副本，向其所在地稅務(wù)機關(guān)提出申請，領(lǐng)取并填寫《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表》，同時附送需要查驗的包括稅務(wù)登記證副本等稅務(wù)機關(guān)需要報送的其他證件或證明資料。稅務(wù)機關(guān)對符合要求的按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。但若是異地從事建筑安裝、房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的還應(yīng)當同時持有，1、中標通知書；2、甲乙雙方簽訂的施工合同；3、施工許可證或開工報告和4、本系統(tǒng)的施工隊伍的事實及其證明資料。

　　其次，到經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申請辦理報驗登記，接受稅務(wù)管理。外出經(jīng)營的納稅人到達經(jīng)營地后，應(yīng)當在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記，并提交稅務(wù)登記證件副本和《外管證》。對于銷售貨物的納稅人，除提交以上證件、資料外，應(yīng)如實填寫《外出經(jīng)營貨物報驗單》，申報查驗貨物，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)受理并經(jīng)實地查驗后予以登記；對于從事建筑安裝、房地產(chǎn)開發(fā)項目的，并陸續(xù)提供所在地主管稅務(wù)機關(guān)按完工進度或完成的工作量據(jù)以計算應(yīng)繳納所得稅的完稅證明。施工地稅務(wù)機關(guān)接到上述資料后，經(jīng)核實無誤予以登記。另外，自2006年10月1日執(zhí)行的《不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法》，還有下列具體的新要求：銷售不動產(chǎn)或提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，應(yīng)在不動產(chǎn)銷售合同簽訂或建筑業(yè)工程合同簽定并領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內(nèi)，持下列有關(guān)資料向不動產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)進行不動產(chǎn)、建筑工程項目登記：1、《不動產(chǎn)項目情況登記表》或《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；2、營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證件副本；3、不動產(chǎn)銷售許可證、建筑業(yè)工程項目施工許可證；4、不動產(chǎn)銷售合同、建筑業(yè)工程施工合同；5、納稅人的開戶銀行、帳號；6中標通知書等建筑業(yè)工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應(yīng)提供書面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；7、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。當不動產(chǎn)、建筑業(yè)工程項目登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《不動產(chǎn)項目情況登記表》、《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔，向不動產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)進行項目登記。納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時按照上述規(guī)定向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行相應(yīng)的項目登記。

　　不辦理或不能出具《外管證》而異地經(jīng)營的納稅人，應(yīng)分別承擔下列法律責任或后果：

　　1、未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款納稅人；

　　2、不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照；

　　3、建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊地或經(jīng)營管理所在地（以下簡稱所在地）到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工的，應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，其經(jīng)營所得，由所在地主管稅務(wù)機關(guān)一并計征所得稅。否則，其經(jīng)營所得由企業(yè)項目施工地主管稅務(wù)機關(guān)就地征收所得稅；

　　4、對未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”的固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時到外省、市銷售貨物的，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)按6%的征收率征稅；

　　5、無權(quán)取得經(jīng)營地發(fā)票的資格�！　�