本網(wǎng)訊 為了規(guī)范稅務(wù)行政處罰行為，充分保障稅務(wù)行政處罰當(dāng)事人合法權(quán)益，促進(jìn)公平、公正執(zhí)法，大連市地方稅務(wù)局5月30日印發(fā)《關(guān)于印發(fā)稅務(wù)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)（試行）的通知》(以下簡(jiǎn)稱試行標(biāo)準(zhǔn))（），細(xì)化稅務(wù)行政處罰裁量的標(biāo)準(zhǔn)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)法定自由裁量權(quán)的操作性更強(qiáng)。該裁量標(biāo)準(zhǔn)自發(fā)布之日起滿30日予以試行，《大連市地方稅務(wù)局對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)行為的處罰辦法》（）同時(shí)廢止。
《試行標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定予以細(xì)化。
稅務(wù)登記的行政處罰
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）第六十條第一款第（一）項(xiàng)：納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。文件對(duì)此予以細(xì)化，具體如下：
（一）在規(guī)定期限內(nèi)改正的，可以不予處罰；
（二）公民在限改期限屆滿后15日內(nèi)辦理稅務(wù)登記的，處五十元以上五百元以下的罰款；逾期15日至30日的，處五百元以上二千元以下的罰款；
�。ㄈ┓ㄈ嘶蛘咂渌M織在限改期限屆滿后15日內(nèi)辦理稅務(wù)登記的，處一百元以上一千元以下的罰款；逾期15日至30日的，處一千元以上二千元以下的罰款；
�。ㄋ模┙�(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，拒不改正的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《征管法實(shí)施細(xì)則》）第九十條：納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。文規(guī)定如下：
�。ㄒ唬┰谝�(guī)定期限內(nèi)改正的，可以不予處罰；
（二）公民在限改期限屆滿后15日內(nèi)辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，處五十元以上五百元以下的罰款；逾期15日至30日的，處五百元以上二千元以下的罰款；
�。ㄈ┓ㄈ嘶蛘咂渌M織在限改期限屆滿后15日內(nèi)辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，處一百元以上一千元以下的罰款；逾期15日至30日的，處一千元以上二千元以下的罰款；
（四）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，拒不改正的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
《稅務(wù)登記管理辦法》第四十四條:納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。文規(guī)定如下：
�。ㄒ唬⿲�(duì)公民處五百元以上一千元以下的罰款；
�。ǘ⿲�(duì)法人或者其他組織處一千元以上二千元以下的罰款；
�。ㄈ┣楣�(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；
�。ㄋ模┥嫦悠渌`法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。
《稅務(wù)登記管理辦法》第四十五條:扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以二千元以下的罰款。文規(guī)定如下：
�。ㄒ唬┰谝�(guī)定期限內(nèi)改正的，可以不予處罰；
�。ǘ┰谙薷钠谙迣脻M后15日內(nèi)辦理登記的，處一百元以上一千元以下的罰款；逾期15日以上的，處一千元以上二千元以下的罰款。
《稅收征管法》第六十條第三款:納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
�。ㄒ唬┪丛斐啥惪盍魇У�，處二千元罰款；
�。ǘ┰斐啥惪盍魇Ы痤~二萬(wàn)元以下的，處二千元以上五千元以下的罰款；
�。ㄈ┰斐啥惪盍魇Ы痤~二萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的，處五千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；
�。ㄋ模┰斐啥惪盍魇Ы痤~五萬(wàn)元以上的，處二萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
《征管法實(shí)施細(xì)則》第九十二條:銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。文規(guī)定如下：
�。ㄒ唬┒悇�(wù)登記證件號(hào)碼或納稅人的賬戶賬號(hào)登錄不全的，處二千元以上五千元以下的罰款；
�。ǘ┪吹卿浂悇�(wù)登記證件號(hào)碼和納稅人的賬戶賬號(hào)的，處五千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；
�。ㄈ┙�(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期該正，逾期不改正的，處二萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
《稅收征管法》第六十條第一款第（四）項(xiàng):納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。文規(guī)定如下：
�。ㄒ唬┰谝�(guī)定期限內(nèi)改正的，可以不予處罰；
（二）逾期改正的，處一百元以上五百元以下的罰款；
�。ㄈ┯馄诟恼�，但報(bào)告帳號(hào)不全的，處五百元以上二千元以下的罰款；
�。ㄋ模┯馄诰懿桓恼�，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
帳簿管理的行政處罰
《稅收征管法》第六十條第二款：納稅人有未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。文規(guī)定如下：
�。ㄒ唬┰谝�(guī)定期限內(nèi)改正的，可以不予處罰；
（二）逾期改正的，對(duì)公民處十元以上一百元以下的罰款，對(duì)法人或者其他組織處一百元以上五百元以下的罰款；
�。ㄈ┯馄诟恼O(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料不全的，處五百元以上二千元以下的罰款；
（四）逾期拒不改正的，處二千元以上五千元以下的罰款；
�。ㄎ澹┰谝�(guī)定的保存期限內(nèi)擅自損毀賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的，處五千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
《稅收征管法》第六十條第三款：納稅人有未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。文規(guī)定如下：
（一）在規(guī)定期限內(nèi)改正的，可以不予處罰；
�。ǘ┯馄诟恼�，公民處十元以上一百元以下的罰款，法人或者其他組織處一百元以上五百元以下的罰款；
（三）逾期改正，但報(bào)送財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件不全的，處五百元以上二千元以下的罰款；
�。ㄋ模┐邎�(bào)兩次以上無(wú)效或提供虛假備查資料的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
《稅收征管法》第六十一條：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。文規(guī)定如下：
�。ㄒ唬┰谝�(guī)定期限內(nèi)改正的，可以不予處罰；
（二）逾期改正的，公民處十元以上一百元以下的罰款，法人或者其他組織處一百元以上五百元以下的罰款；
�。ㄈ┯馄诟恼�，但設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料不全的，公民處一百元以上五百元以下的罰款，法人或者其他組織處五百元以上二千元以下的罰款；
�。ㄋ模┯馄诰懿桓恼�，處二千元以上五千元以下的罰款；
�。ㄎ澹┰谝�(guī)定的保存期限內(nèi)擅自損毀賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的，處二千元以上五千元以下的罰款。
憑證管理的行政處罰
《征管法實(shí)施細(xì)則》第九十一條：非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。文規(guī)定如下：
（一）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證在十組以內(nèi)或者涉稅金額在十萬(wàn)元以下的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；
�。ǘ┓欠ㄓ≈�、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證在十組以上，或者涉稅金額在十萬(wàn)元以上,或者情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；
（三）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
納稅申報(bào)的行政處罰
《稅收征管法》第六十二條：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。文對(duì)此細(xì)化如下：
�。ㄒ唬┰谝�(guī)定限改期內(nèi)改正的，可以不予處罰；
�。ǘ┯馄诟恼模裼馄�1日處五元罰款，法人或者其他組織逾期1日處五十元罰款，最高不超過(guò)二千元；
（三）逾期拒不改正的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
《稅收征管法》第六十四條第一款:納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。文對(duì)此細(xì)化如下：
�。ㄒ唬┚幵焯摷儆�(jì)稅依據(jù)金額在一萬(wàn)元以下的，處三百元以上一千元以下的罰款；
�。ǘ┚幵焯摷儆�(jì)稅依據(jù)金額在一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的，處一千元以上五千元以下的罰款；
�。ㄈ┚幵焯摷儆�(jì)稅依據(jù)金額在五萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的，處五千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；
�。ㄋ模┚幵焯摷儆�(jì)稅依據(jù)金額在十萬(wàn)元以上的，處二萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
《稅收征管法》第六十四條第二款:納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。文對(duì)此細(xì)化如下：
（一）不繳或者少繳稅款金額在十萬(wàn)元以下的，處不繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款；
�。ǘ┎焕U或者少繳稅款金額在十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的，處不繳或者少繳稅款百分之六十以上二倍以下的罰款；
�。ㄈ┎焕U或者少繳稅款金額在五十萬(wàn)元以上一百萬(wàn)元以下的，處不繳或者少繳稅款百分之七十以上三倍以下的罰款；
（四）不繳或者少繳稅款金額在一百萬(wàn)元以上的，處不繳或者少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
稅款征收的行政處罰
《稅收征管法》第六十五條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
文對(duì)此明確為，對(duì)有上述違法行為的當(dāng)事人，處欠繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
《稅收征管法》第六十七條：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
文對(duì)此明確為，對(duì)有上述違法行為的當(dāng)事人，處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
《稅收征管法》第六十八條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
文對(duì)此明確為，對(duì)有上述違法行為的當(dāng)事人，處不繳、少繳或應(yīng)解繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
《稅收征管法》第六十九條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。文對(duì)此細(xì)化如下：
�。ㄒ唬┮蜒a(bǔ)扣補(bǔ)繳的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上一倍以下的罰款；
�。ǘo(wú)法補(bǔ)扣補(bǔ)繳的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款一倍以上二倍以下的罰款；
（三）拒絕補(bǔ)扣補(bǔ)繳的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款二倍以上三倍以下的罰款。
《征管法實(shí)施細(xì)則》第九十三條：為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
文對(duì)此明確為，對(duì)有上述違法行為的當(dāng)事人，處未繳、少繳的稅款一倍以下的罰款。
《征管法實(shí)施細(xì)則》第九十八條：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。文對(duì)此細(xì)化如下：
�。ㄒ唬┰斐晌蠢U或者少繳稅款金額在五十萬(wàn)元以下的，處未繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款；
�。ǘ┰斐晌蠢U或者少繳稅款金額在五十萬(wàn)元以上一百萬(wàn)元以下的，處未繳或者少繳稅款百分之六十以上二倍以下的罰款；
�。ㄈ┰斐晌蠢U或者少繳稅款金額在一百萬(wàn)元以上的，處未繳或者少繳稅款百分之七十以上三倍以下的罰款。
《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第一款：納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以一千元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以一萬(wàn)元以下的罰款。文對(duì)此細(xì)化如下：
�。ㄒ唬┎粚儆诮�(jīng)營(yíng)行為的，處五百元以上一千元以下的罰款；
（二）屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第二款：非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以一千元以下的罰款。
文對(duì)此明確為，對(duì)有上述違法行為的當(dāng)事人，處五百元以上一千元以下的罰款。
《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十二條：納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
文對(duì)此明確為，對(duì)有上述違法行為的當(dāng)事人，處未繳、少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置的處罰
《稅收征管法》第六十條第一款第（五）項(xiàng)：納稅人有未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。文明確如下：
�。ㄒ唬┪窗凑找�(guī)定安裝、使用稅控裝置，但在規(guī)定期限內(nèi)改正的，可以不予處罰；
�。ǘ┪窗凑找�(guī)定安裝、使用稅控裝置，逾期改正的，公民處十元以上一百元以下的罰款，法人或者其他組織處一百元以上五百元以下的罰款；
�。ㄈ┪窗凑找�(guī)定安裝、使用稅控裝置，逾期拒不改正的，處五百元以上二千元以下的罰款；
（四）故意損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
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