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    據(jù)介紹，“銷售返利”，是指商品生產(chǎn)企業(yè)將一定數(shù)額的資金支付銷售返利方，促進銷售企業(yè)多銷其產(chǎn)品的一種鼓勵性促銷手段。部分生產(chǎn)廠家在支付銷售企業(yè)的銷售“返利”款時，向銷售企業(yè)索取的是”服務(wù)業(yè)”發(fā)票，并且服務(wù)業(yè)發(fā)票上注明的是“勞務(wù)費”。即商家們通常所說的“促銷費”。而實際上，作為銷售企業(yè)并未對生產(chǎn)廠家提供任何營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。這樣一來，等生產(chǎn)廠家以“勞務(wù)費”發(fā)票入賬的時候，問題就出現(xiàn)了。因為按照相關(guān)稅收政策的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)從銷售企業(yè)那里取得的返利收入發(fā)票有兩類，一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，沖減當(dāng)期增值稅進項稅；一類是與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且經(jīng)銷企業(yè)向生產(chǎn)廠家提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，應(yīng)開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，繳納營業(yè)稅。因此，不分情況，銷售企業(yè)開給生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)票都是“勞務(wù)費”，顯然是不合適的。這樣做也給交易雙方埋下了潛在的稅收隱患。   

    隱患一：生產(chǎn)廠家要多繳增值稅

    “銷售返利”實質(zhì)上就是企業(yè)的銷售折扣。生產(chǎn)廠家在銷售貨物的實際收入為扣除”返利”后的余額。根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1993]154號文規(guī)定：”納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票．不論在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。”。而生產(chǎn)廠家取得的“勞務(wù)費”返利發(fā)票由銷售企業(yè)單獨開具，這顯然不符合“銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明”的條件。所以，對生產(chǎn)廠家給予銷售企業(yè)的銷售“返利”部分就不允許抵減其銷售額，從而增加了生產(chǎn)廠家增值稅負(fù)擔(dān)。

    隱患二：銷售企業(yè)要多繳營業(yè)稅

    根據(jù)相關(guān)規(guī)定，銷售企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申請為生產(chǎn)廠家代開服務(wù)業(yè)發(fā)票時，將按“服務(wù)業(yè)”稅目征收5％的營業(yè)稅以及城市維護建設(shè)稅、教育費附加，甚至于還會附征一定比例的企業(yè)所得稅等，這對于并未提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的經(jīng)銷企業(yè)來說，額外承受了本不應(yīng)當(dāng)繳納的稅收，大大增加了稅收負(fù)擔(dān)。

    隱患三：生產(chǎn)廠家的促銷費將不能稅前扣除

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復(fù)》規(guī)定：“一、納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。二、納稅人銷售貨物給購貨方的回扣其支出不得在所得稅前列支”。因此，銷售額與銷售”返利“并未在同一張發(fā)票上反映，生產(chǎn)廠家支付給銷售企業(yè)的“促銷費”，即便索取的是符合規(guī)定的服務(wù)業(yè)發(fā)票，在企業(yè)所得稅上也是不承認(rèn)實際支付的折扣額，也就不能享受在繳納企業(yè)所得稅前進行扣除的稅收優(yōu)惠了。

    隱患四：交易雙方都違反發(fā)票管理規(guī)定

    根據(jù)《發(fā)票管理辦法》和相關(guān)規(guī)定，銷售企業(yè)為增值稅納稅人，如果其為生產(chǎn)企業(yè)開具“勞務(wù)費”發(fā)票，就應(yīng)當(dāng)是以提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為前提，如果沒有，其不論是向稅務(wù)機關(guān)申請代開的服務(wù)業(yè)發(fā)票還是自開的服務(wù)業(yè)發(fā)票，其發(fā)票開具的內(nèi)容與事實不符，屬于”未按規(guī)定開具發(fā)票”的稅收違法行為；而作為生產(chǎn)廠家，要求銷售企業(yè)變更發(fā)票名稱的做法也同樣是稅收違法行為，屬于“未按規(guī)定取得發(fā)票”。雙方都有可能被處1萬元以下的罰款。