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　　本網(wǎng)訊 當(dāng)前，商場(chǎng)、超市為企業(yè)銷(xiāo)售商品達(dá)到一定數(shù)量會(huì)相應(yīng)得到一定的返還金額，這種現(xiàn)象以相當(dāng)普遍。關(guān)于返還的這部分金額如何納稅的問(wèn)題成為眾多企業(yè)財(cái)務(wù)人員關(guān)注的涉稅問(wèn)題。

 

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)銷(xiāo)售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函發(fā)[1997]472號(hào)規(guī)定：“一、納稅人銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的銷(xiāo)售折扣，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張銷(xiāo)售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。二、納稅人銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的回扣其支出不得在所得稅前列支”。

　　但是，企業(yè)通過(guò)商場(chǎng)銷(xiāo)售商品，給商場(chǎng)的返利不是一概都不能在稅前扣除。根據(jù)《北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（京地稅企[2000]445號(hào)）文件第四條規(guī)定，按照納稅人稅前扣除的五項(xiàng)原則進(jìn)行判定，如果企業(yè)對(duì)商場(chǎng)的返利符合以下條件，可以在稅前扣除：（1）有明確的合同或協(xié)議標(biāo)明返利的金額或比例；（2）從商場(chǎng)取得能夠證明返利金額的發(fā)票，發(fā)票上必須寫(xiě)明是銷(xiāo)售手續(xù)費(fèi)或銷(xiāo)售返還；（3）在實(shí)際支付返利的當(dāng)期稅前扣除，而不能作為預(yù)提費(fèi)用進(jìn)入銷(xiāo)售費(fèi)用在稅前扣除。

　　如果不同時(shí)滿(mǎn)足上述三個(gè)條件，企業(yè)對(duì)商場(chǎng)的返利視為銷(xiāo)售回扣，按照有關(guān)規(guī)定將不能在稅前扣除。