本網(wǎng)訊 據(jù)《》（）稱，日前國家稅務(wù)總局對2008年重點稅源企業(yè)報表中的部分企業(yè)所得稅指標(biāo)解釋做了修訂。此次修訂共涉及獨(dú)立納稅企業(yè)重點稅源報表中的基本信息表、稅收月報表共17項指標(biāo)。
《獨(dú)立納稅重點稅源企業(yè)基本信息表》第12項指標(biāo)
企業(yè)所得稅繳納方式：（根據(jù)納稅人實際情況選項填寫）。
�。�10）實行據(jù)實預(yù)繳的納稅人，下分（11）、（12）、（13）、（14）子項：
�。�11）獨(dú)立預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人；（12）按比例預(yù)繳的匯總納稅成員企業(yè)：指一些按比例就地預(yù)繳成員企業(yè)，如：大慶油田、勝利油田；
�。�13）匯總下級公司預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人：指集中預(yù)繳企業(yè)所得稅的總公司，如：金融行業(yè)、中石油、中石化總公司等；
�。�14）上報上級公司預(yù)繳所得稅的企業(yè)：指財務(wù)獨(dú)立核算，企業(yè)所得稅由上級單位集中預(yù)繳的企業(yè)，此類企業(yè)需要填報B1表、B3表，其中B1表不需要填寫有關(guān)企業(yè)所得稅的各項指標(biāo)。
（20）實行按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳的納稅人：下分（21）、（22）、（23）、（24）子項：
�。�21）獨(dú)立預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人；（22）按比例預(yù)繳的匯總納稅成員企業(yè)：指一些就地按比例預(yù)繳的匯總納稅成員企業(yè)（如中石油、中石化等系統(tǒng)的下屬子公司）；
�。�23） 匯總下級公司預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人：指統(tǒng)一核算并集中預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)；
�。�24）上報上級公司預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)：指財務(wù)獨(dú)立核算的企業(yè)，企業(yè)所得稅由上級單位集中預(yù)繳的企業(yè)，此類企業(yè)需要填報B1表、B3表，其中B1表不需要填寫有關(guān)企業(yè)所得稅的各項指標(biāo)。
（30）核定征收的納稅人：下分（31）、（32）、（33）子項：
�。�31）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的納稅人（核定應(yīng)稅所得率）；
（32）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的納稅人；
（33）按經(jīng)費(fèi)支出換算應(yīng)納稅所得額的納稅人；
�。�40） 按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人。
《重點稅源企業(yè)稅收信息（月報）表》第四類企業(yè)所得稅各項指標(biāo)
"據(jù)實預(yù)繳的納稅人"、"按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均數(shù)預(yù)繳的納稅人"和"按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳的納稅人"根據(jù)企業(yè)所得稅申報期情況選擇按月或按季填報報告期發(fā)生的當(dāng)期數(shù)據(jù)。按季申報的企業(yè)應(yīng)繳稅收按季度發(fā)生數(shù)填入本月欄，已繳稅收按實際發(fā)生月份及金額填入本月欄。 "適用于核定征收管理辦法繳納企業(yè)所得稅的納稅人"根據(jù)企業(yè)所得稅申報期情況選擇按月或按季填報累計數(shù)，軟件將本期數(shù)設(shè)置為不可填寫狀態(tài)。上年同期數(shù)據(jù)按照上年實際數(shù)據(jù)填列。
60.利潤總額：
（1）實行"據(jù)實預(yù)繳的納稅人"按照《企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報表》（A類）第4項的"利潤總額"填寫本期數(shù)，其中從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫本期取得預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤。
�。�2）實行"按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均數(shù)預(yù)繳的納稅人" 和實行"按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳的納稅人"季度按照B3《財務(wù)信息季報表》中"利潤表"的第17行"利潤總額"分析填報本期數(shù)。月度則根據(jù)企業(yè)會計制度核算的企業(yè)利潤表中的"利潤總額"指標(biāo)填報本月數(shù)，不核算利潤表的企業(yè)可以比照填報。
"適用于核定征收管理辦法繳納企業(yè)所得稅的納稅人" 必須季度按照B3表《財務(wù)信息季報表》中"利潤表"的第17行"利潤總額"填報累計數(shù)。月度則根據(jù)企業(yè)會計制度核算的企業(yè)利潤表中的"利潤總額"指標(biāo)填報本月數(shù)，不核算利潤表的企業(yè)可以比照填報。
（審核公式：60（累計欄）=財務(wù)季報表"利潤表"項目17行指標(biāo)）（按季審核）（房地產(chǎn)企業(yè)除外）
61.加（減）納稅調(diào)整增加（減少）額：
填報按照稅法規(guī)定應(yīng)做納稅調(diào)整的項目。增加填正數(shù)，減少填負(fù)數(shù)，沒有的可以不填報。
62.減：彌補(bǔ)以前年度虧損：
填報按稅收規(guī)定本期可彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。
63.應(yīng)納稅所得額：
�。�1）實行據(jù)實預(yù)繳的納稅人，按照《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》第4行"利潤總額"填報本期數(shù)， 1-11月份累計列計算得出。12月份由企業(yè)直接填報累計數(shù)。（計算公式：2008年1-11月份[本月63=60且如果本期列60＜0則63由企業(yè)根據(jù)實際數(shù)據(jù)填報]）
�。�2）實行"按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳的納稅人"和"按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳的納稅人"，如果：企業(yè)在年內(nèi)進(jìn)行所得稅核算的，按63=60＋61-62行后的余額填報，小于0的填0；不核算所得稅的按利潤總額填報，小于0的填0.
�。�3）實行核定征收的納稅人，按照《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》B類的第3、6、10行指標(biāo)"應(yīng)納稅所得額"填報累計數(shù)。
64.適用稅率：
企業(yè)所得稅適用稅率2008年統(tǒng)一按25%填寫，2007年按上年實際稅率填寫。
65.應(yīng)納企業(yè)所得稅額：
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（計算公式[65=63*64]）。
�。�1）實行據(jù)實預(yù)繳的納稅人：計算出的應(yīng)納數(shù)應(yīng)與《企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報表》（A類）第6行指標(biāo)一致；（2） 實行按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳的納稅人：計算出的應(yīng)納數(shù)與《企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報表》（A類）第14行"本月（季）應(yīng)納所得稅額"計算得出的本期數(shù)產(chǎn)生的差在"應(yīng)納稅調(diào)整額"中做調(diào)增或調(diào)減；
（3）實行核定征收的納稅人，計算出的應(yīng)納數(shù)與《企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報表》（B類）第12行"應(yīng)納所得稅額"產(chǎn)生的差在"應(yīng)納稅調(diào)整額"中做調(diào)增或調(diào)減。
66.實際征收率：
指按稅法規(guī)定當(dāng)期享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)，在減免稅期內(nèi)的企業(yè)所得稅實際征收率。沒有享受前面所列的稅收減免稅優(yōu)惠的企業(yè)可以不填報本指標(biāo) [2008年審核：66﹤=25%].本指標(biāo)2007年企業(yè)按實際企業(yè)所得稅征收情況填寫（2007年審核：66﹤=33%）。
67.實際應(yīng)納企業(yè)所得稅額：實際應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率（計算公式[67=63×66]）
68.減免稅額：
根據(jù)《企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報表》（A類）第7行或者《企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報表》（B類）第13行的"減免所得稅額"指標(biāo)填報納稅人當(dāng)期實際享受的減免所得稅額。包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。審核公式：[68﹤=65]）
69. 應(yīng)納稅調(diào)整額：
此欄下列情況可以作調(diào)整，調(diào)減用負(fù)數(shù)，調(diào)增用正數(shù)。
（1）"按比例預(yù)繳的匯總納稅成員企業(yè)"如：大慶油田，勝利油田等企業(yè)"獨(dú)立核算，按比例就地預(yù)繳所得稅"，這類企業(yè)按比例上繳部分（一般為50%），在"應(yīng)納稅調(diào)整額"指標(biāo)中用負(fù)數(shù)調(diào)減本公司就地"應(yīng)納的企業(yè)所得稅"數(shù)額。
�。�2）"匯總下級預(yù)繳企業(yè)所得稅的上級公司"如"中石油"或"中石化"等集中繳納的企業(yè)所得稅的中央企業(yè)，集中下級公司上繳的企業(yè)所得稅部分，在"應(yīng)納稅調(diào)整額"指標(biāo)中用正數(shù)調(diào)增本公司的"應(yīng)納企業(yè)所得稅"數(shù)額。
�。�3）"實行按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳的納稅人"、"按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳的納稅人"和"實行核定征收的納稅人"，對按利潤核算后的應(yīng)稅所得額按適用稅率計算出的"應(yīng)納企業(yè)所得稅額"，與《企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報表》（A類）中的 "本月（季）應(yīng)納所得稅額"、"本月（季）確定預(yù)繳的所得稅額"和《企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報表》（B類）中的"已預(yù)繳所得稅額"產(chǎn)生的差額部分做調(diào)整。
�。▏�(yán)禁在此項沖減前期填報差錯）
70.應(yīng)納稅合計：
指企業(yè)實際應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅額。等于"應(yīng)納企業(yè)所得稅額-減免企業(yè)所得稅額+應(yīng)納企業(yè)所得稅調(diào)整額 （自動計算欄：[70=65-68+69]）
71.實際已預(yù)繳稅額：
指企業(yè)實際已繳的企業(yè)所得稅額，包括因清欠、多繳、退稅等所產(chǎn)生的稅額，但不包括查補(bǔ)、代扣代繳的稅額、匯算清繳實際補(bǔ)（退）稅額。按所得稅各類申報表截止報告期累計 "實際已（預(yù)）繳的所得稅額"項目的數(shù)額分析填寫本期數(shù)。
72.其中：實際已繳納上年應(yīng)納稅額：
指當(dāng)年繳納入庫、所屬時期為上年度及以前年度的稅款，但不包括匯算清繳實際補(bǔ)（退）稅額。
73.匯算清繳實際補(bǔ)（退）稅額：
填報納稅人在匯算清繳上一年度企業(yè)所得稅后，實際已經(jīng)補(bǔ)繳或退稅的數(shù)額。補(bǔ)繳填正數(shù)，退稅填負(fù)數(shù)（用本年預(yù)繳稅額抵減匯算清繳退稅額的，抵減的預(yù)繳額應(yīng)視同為匯算清繳退稅額在本行填列負(fù)數(shù)）。
74.期末欠稅余額（74>=0）：
為納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的數(shù)額。填寫納稅人截止報告期實際欠繳企業(yè)所得稅余額。
75.已繳查補(bǔ)稅額：填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查而實際已繳的企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款。
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稅務(wù)總局修訂08年重點稅源報表部分所得稅指標(biāo)解釋
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