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小型微利企業(yè)08年一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅應(yīng)注意事項(xiàng)
核心提示:
來源:中國稅網(wǎng) 日期:2008-4-11
為了更好地發(fā)揮小企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢,鼓勵、支持和小企業(yè)的發(fā)展,新企業(yè)所得稅法規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。本周是實(shí)行季度預(yù)繳所得稅的納稅人自新法實(shí)施以來的第一個預(yù)繳期,中國稅網(wǎng)涉稅風(fēng)險研究室提醒符合小型微利企業(yè)條件的納稅人在預(yù)繳時應(yīng)關(guān)注以下問題:
首先,我們了解一下企業(yè)所得稅條例對小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)所得稅條例第九十二條規(guī)定,“符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
。ǘ┢渌髽I(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元!
由于企業(yè)在預(yù)繳2008年一季度所得稅時,不是一個完整的納稅年度,暫時還無法確定2008年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額,國家稅務(wù)總局為了貫徹落實(shí)新的企業(yè)所得稅法,在3月份專就此事下發(fā)了
國
稅
函
[
2
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5
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號
。按照文件的規(guī)定,企業(yè)在2008年預(yù)繳一季度企業(yè)所得稅時,可以參照本企業(yè)上一年度也就是2007年度的應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)來確定本企業(yè)預(yù)繳2008年一季度所得稅的稅率。2007年度的“應(yīng)納稅所得額”按照企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的2007年《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的數(shù)據(jù)確定,“從業(yè)人數(shù)”按照企業(yè)2007年1—12月各月累計(jì)人數(shù)/12月的數(shù)據(jù)來確定,“資產(chǎn)總額”按照企業(yè)2007年資產(chǎn)負(fù)債表年初和年末的資產(chǎn)總額平均數(shù)來確定。
如果三項(xiàng)指標(biāo)符合條例規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)預(yù)繳時還應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供2007年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。證明材料包括但不限于2007年度的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》、2007年度資產(chǎn)負(fù)債表、從業(yè)人數(shù)的相關(guān)證明等資料,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)證明材料核實(shí)確認(rèn)后,企業(yè)方可按照20%優(yōu)惠稅率申報(bào)08年一季度的所得稅。但企業(yè)還應(yīng)注意,2008年匯算清繳時,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是以企業(yè)2008年度的三項(xiàng)指標(biāo)來衡量企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件的,而不是以07年的指標(biāo)來衡量的。即使企業(yè)一季度預(yù)繳時按照20%低稅率申報(bào),但是到年末三項(xiàng)指標(biāo)不符合條例的規(guī)定,也不得享受20%低稅率優(yōu)惠。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算減免的所得稅額在08年匯算清繳時還要再補(bǔ)繳。
同時對于從事國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè),作為宏觀調(diào)控政策重要手段的稅收政策國家就不予鼓勵和支持。即使達(dá)到新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),也不得享受低稅率優(yōu)惠。
建議符合條件的企業(yè)應(yīng)隨時關(guān)注自身(指標(biāo))的變化,將其控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi),以充分享受到國家給予小企業(yè)的稅收支持,更快地發(fā)展壯大。
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