3月15日，著名白酒生產(chǎn)企業(yè)瀘州老窖發(fā)布的2007年度年報(bào)顯示，2007年公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入29.3億元、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10.6億元、凈利潤(rùn)7.7億元，分別比上年同期增長(zhǎng)51.95%、115.31%、203.06%。與瀘州老窖同樣風(fēng)光的還有多家知名白酒上市公司。
據(jù)此，近日有媒體發(fā)表文章認(rèn)為，由于今年開(kāi)始實(shí)施的新企業(yè)所得稅法大幅度降低了所得稅稅率，這給一直實(shí)行33%所得稅稅率的白酒行業(yè)帶來(lái)了極大利好，白酒業(yè)將是此次稅改的最大贏家。但專家認(rèn)為，所得稅稅率下調(diào)8個(gè)百分點(diǎn)，確實(shí)讓白酒行業(yè)受益頗多。然而實(shí)際的情形是，由于所得稅是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)凈收入征收的一種稅，所以新所得稅法更“眷顧”的是中高端白酒。而記者日前在白酒生產(chǎn)大省貴州、四川、湖北等省的采訪，也證實(shí)了專家的這一說(shuō)法。
稅率下調(diào)，是錦上添花不是雪中送炭
幾大白酒生產(chǎn)巨頭最近公布的年報(bào)顯示，2007年無(wú)論在營(yíng)業(yè)收入還是凈利潤(rùn)，均出現(xiàn)了大幅增長(zhǎng)。其中茅臺(tái)、瀘州老窖的營(yíng)業(yè)收入均較去年同比增長(zhǎng)超過(guò)47%，茅臺(tái)、瀘州老窖、沱牌曲酒凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)均在80%以上，瀘州老窖達(dá)到203.06%。
記者從貴州省有關(guān)部門了解到，2006年貴州省白酒行業(yè)獲得生產(chǎn)許可證的企業(yè)有236家，規(guī)模以上企業(yè)白酒產(chǎn)量14.21萬(wàn)噸，產(chǎn)量占全國(guó)白酒的3.58%，居全國(guó)白酒行業(yè)第10位。這些企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入66.04億元，占全國(guó)白酒的6.8%，居全國(guó)白酒行業(yè)第4位，利潤(rùn)總額25.26億元，在全國(guó)居第2位。貴州省雖然執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)稅收政策，國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)可享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率，但白酒行業(yè)在2008年以前仍執(zhí)行33%的所得稅率。2006年貴州白酒企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅16億元，居全國(guó)白酒行業(yè)第2位，2007年白酒企業(yè)繳納所得稅超過(guò)20億元。
所得稅稅率下調(diào)后，貴州省大型白酒企業(yè)獲益豐厚。以貴州茅臺(tái)為例，根據(jù)貴州茅臺(tái)公布的2007年年報(bào)，2007年貴州茅臺(tái)的營(yíng)業(yè)收入達(dá)到72.37億元，同比增長(zhǎng)47.60％；凈利潤(rùn)28.31億元，同比增長(zhǎng)83.25％。如果以2007年的數(shù)據(jù)來(lái)測(cè)算，僅所得稅稅率下降就可少納稅2.26億多元。
企業(yè)所得稅稅率的下調(diào)，給白酒生產(chǎn)大省四川帶來(lái)了不少利好。據(jù)四川省地稅局所得稅處處長(zhǎng)李曉東介紹，根據(jù)測(cè)算，2008年四川省“六朵金花”（五糧液、劍南春、瀘州老窖、水井坊、郎酒、沱牌）預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)49億元，僅稅率下調(diào)一項(xiàng)，企業(yè)就可以少繳所得稅3.92億元。根據(jù)五糧液日前發(fā)布的2007年年報(bào)顯示，五糧液2007年實(shí)現(xiàn)銷售收入73.29億元，同比減少0.93％；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)14.72億元，同比增長(zhǎng)25.83％。如果以2007年的數(shù)據(jù)測(cè)算，僅所得稅稅率下降8個(gè)百分點(diǎn)，企業(yè)就可少納稅1.17億余元。另外，根據(jù)測(cè)算，在五糧液所在地宜賓市，僅所得稅稅率降低一項(xiàng)，全市白酒行業(yè)就可以減負(fù)2.58億元。
湖北稻花香集團(tuán)有關(guān)負(fù)責(zé)人在接受記者采訪時(shí)說(shuō)：“從33%到25%，一下就降了8個(gè)百分點(diǎn)，這給白酒生產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了一個(gè)良好的發(fā)展機(jī)遇。”這位負(fù)責(zé)人說(shuō)，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降低了，企業(yè)可留存的利潤(rùn)就會(huì)增加，這部分利潤(rùn)可用于再投資，有利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大。據(jù)測(cè)算，2008年稻花香集團(tuán)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)白酒銷售收入10億元，預(yù)計(jì)可少納企業(yè)所得稅1200萬(wàn)元。
一家大型白酒生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)記者說(shuō)，中高檔白酒生產(chǎn)企業(yè)的日子本來(lái)就好過(guò)，新稅法一實(shí)施，會(huì)使他們活得更自在�！八枚惗惵实慕档�，對(duì)我國(guó)白酒企業(yè)做強(qiáng)做大將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響�！睋�(jù)業(yè)內(nèi)人士分析，受稅率下調(diào)的影響，主要白酒上市公司的凈利潤(rùn)將會(huì)有較大幅度的提升，知名酒廠的估值有望得到提高。
新稅法的實(shí)施，為中高檔白酒生產(chǎn)企業(yè)起到了“錦上添花”的作用，而對(duì)利潤(rùn)微薄甚至處在虧損邊緣的低端白酒生產(chǎn)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，新稅法的實(shí)施并非雪中送炭。
“稅率下調(diào)8個(gè)百分點(diǎn)，當(dāng)然是好事，但我們卻享受不到�！彼拇ㄒ速e敘府酒業(yè)有限公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理廖飛對(duì)記者說(shuō)。敘府酒業(yè)連續(xù)幾年來(lái)一直虧損，所以無(wú)論稅率如何降低，對(duì)企業(yè)都沒(méi)有太大影響。
據(jù)業(yè)內(nèi)人士分析，我國(guó)白酒生產(chǎn)企業(yè)的虧損面是非常大的，在有些地方甚至達(dá)到85%以上。記者在四川、貴州、湖北等省的一些白酒企業(yè)采訪發(fā)現(xiàn)，當(dāng)?shù)睾芏喟拙粕a(chǎn)企業(yè)都處于虧損狀態(tài)，能夠盈利的企業(yè)少之又少，絕大部分的白酒企業(yè)只能在艱難中生存。
由于白酒生產(chǎn)耗糧較多，近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了一系列較為嚴(yán)格的政策限制白酒行業(yè)的發(fā)展，特別是對(duì)烈性白酒生產(chǎn)限制更多。再加上競(jìng)爭(zhēng)激烈，我國(guó)白酒企業(yè)大多不太景氣。白酒行業(yè)的整體盈利能力已處于較低水平。
據(jù)市場(chǎng)人士分析，雖然我國(guó)有400多萬(wàn)噸的白酒市場(chǎng)，而分食“蛋糕”的企業(yè)就有近4萬(wàn)家，這在其他行業(yè)是不多見(jiàn)的。更何況，白酒行業(yè)前10名的年銷售總額占據(jù)了整個(gè)行業(yè)的60%以上，低端白酒生產(chǎn)中小企業(yè)想要盈利就難上加難了。
四川宜賓敘府酒業(yè)有限公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理廖飛向記者介紹，近兩年來(lái)，我國(guó)白酒市場(chǎng)雖然有所復(fù)蘇，但競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。特別是近來(lái)不斷遭到批評(píng)的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)更是高得離譜兒�，F(xiàn)在白酒生產(chǎn)企業(yè)要想打入某個(gè)商場(chǎng)和超市，每一個(gè)品種都要繳納不菲的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)，“原來(lái)進(jìn)場(chǎng)費(fèi)只是大店收，現(xiàn)在連一般的小店也要收取了”。廖飛說(shuō)，有的酒店甚至可以就單個(gè)品牌收取幾百萬(wàn)元的專場(chǎng)費(fèi)用，“像我們這樣的企業(yè)，每年僅進(jìn)場(chǎng)費(fèi)就占到企業(yè)年銷售收入的5%以上”。
此外，近兩年來(lái)，原材料（糧食）價(jià)格以及運(yùn)輸費(fèi)用的上漲，也使很多白酒生產(chǎn)企業(yè)不堪重負(fù)。據(jù)了解，最近兩年，原材料（糧食）成本上漲了近20%；因?yàn)橛蛢r(jià)的飛漲，白酒企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用也“水漲船高”，上漲了30%，白酒生產(chǎn)企業(yè)特別是低檔酒生產(chǎn)企業(yè)真可謂舉步維艱。
雖然稅率下調(diào)帶來(lái)的利好，讓暫時(shí)處于虧損中的企業(yè)享受不到，但很多企業(yè)還是表現(xiàn)出積極樂(lè)觀的心態(tài)。一位企業(yè)負(fù)責(zé)人說(shuō)：“企業(yè)總是要發(fā)展的，我們不希望總是虧損，總有一天我們會(huì)盈利的，到時(shí)不就可以享受到稅率下調(diào)帶來(lái)的利好了嗎？”
酒香也怕巷子深，白酒業(yè)企盼廣告扣除新規(guī)盡快明確
新企業(yè)所得稅法除降低了企業(yè)所得稅稅率外，還統(tǒng)一了企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
關(guān)于企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的稅前扣除，老稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)實(shí)行的是根據(jù)不同行業(yè)采用不同的比例限制扣除的政策，對(duì)外資企業(yè)則沒(méi)有限制。而國(guó)家為了限制白酒行業(yè)的發(fā)展，對(duì)糧食類白酒(含薯類白酒)的廣告宣傳費(fèi)作出了特別限制，規(guī)定糧食類白酒(含薯類白酒)的廣告宣傳費(fèi)一律不得在稅前扣除。
一家知名酒廠的相關(guān)負(fù)責(zé)人在接受記者采訪時(shí)說(shuō)：“白酒行業(yè)的消費(fèi)稅已經(jīng)很高了，整體稅負(fù)更是不低，這已經(jīng)使我們有點(diǎn)承受不了了。而在企業(yè)所得稅方面，國(guó)家又不允許企業(yè)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)在稅前扣除，這實(shí)在讓我們感到壓力巨大�！边@位負(fù)責(zé)人說(shuō)，對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的白酒市場(chǎng)，廣告宣傳顯得尤為重要，如果廣告宣傳費(fèi)不能在稅前扣除的話，將直接影響企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)在支出每一筆廣告宣傳費(fèi)時(shí)，都會(huì)慎之又慎，放不開(kāi)步子，最后可能導(dǎo)致知名度降低，乃至面臨退市風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)新品種白酒而言更是如此。
對(duì)此，四川五糧液股份有限公司財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)羅軍也表示贊同。羅軍說(shuō)，廣告宣傳確實(shí)對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展有著很大的推動(dòng)作用，一個(gè)企業(yè)要想成功，要想廣為人知，廣告宣傳是必不可少的。羅軍說(shuō)：“‘酒香也怕巷子深’，商品信息鋪天蓋地的今天，你不做廣告，別人怎么會(huì)知道你呢？在實(shí)際銷售過(guò)程中，廣告起到的作用有時(shí)甚至要占到90%以上�！绷_軍反映，目前，我國(guó)很多白酒生產(chǎn)企業(yè)是一流的質(zhì)量，二流的包裝，三流的廣告，大多中小企業(yè)都不敢打或打不起廣告。特別是一些規(guī)模不大的低檔白酒生產(chǎn)商，根本承受不起高昂的廣告費(fèi)，加之以前廣告宣傳費(fèi)又不能在稅前扣除，更是讓他們望而卻步，這樣的結(jié)果是企業(yè)永遠(yuǎn)做不大。
四川宜賓敘府酒業(yè)有限公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理廖飛對(duì)廣告宣傳費(fèi)不能在稅前扣除，同樣感慨良多。廖飛所在的敘府酒業(yè)是一家有著多年歷史的白酒生產(chǎn)企業(yè)，該企業(yè)在1984年就曾獲得過(guò)國(guó)家銀質(zhì)獎(jiǎng)?wù)�，但由于廣告宣傳費(fèi)不能在稅前扣除這個(gè)“緊箍”一直沒(méi)有松開(kāi)，所以企業(yè)在廣告宣傳方面也就一直邁不開(kāi)步子，喪失了很多發(fā)展壯大的機(jī)會(huì)，到目前企業(yè)年銷售收入也就700萬(wàn)元～800萬(wàn)元，發(fā)展比較緩慢�！爱�(dāng)然，企業(yè)發(fā)展較慢，有很多原因，但缺少必須的廣告推廣是一個(gè)重要原因�！绷物w說(shuō)。
廖飛還說(shuō)，敘府酒業(yè)生產(chǎn)的白酒在口感上，其實(shí)與知名酒廠生產(chǎn)的白酒沒(méi)多少差別，是一樣的風(fēng)味。另外，在原材料、生產(chǎn)工藝以及配方比例上，也與知名酒廠差不多�！叭绻髽I(yè)當(dāng)初注重品牌宣傳，多打廣告，也許就做起來(lái)了，邁入知名品牌行列也不是不可能�！�
很顯然，老稅法關(guān)于廣告宣傳費(fèi)不能在稅前扣除的這個(gè)規(guī)定，確實(shí)讓大多數(shù)白酒生產(chǎn)企業(yè)感到壓力巨大，甚至已經(jīng)成為他們發(fā)展壯大的一個(gè)“攔路虎”。而企業(yè)所得稅法實(shí)施條例關(guān)于“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的規(guī)定，無(wú)疑給我國(guó)眾多的白酒生產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了福音，讓他們看到了希望。
“稅率的下調(diào)給我們帶來(lái)了利好，但我們還希望國(guó)家能對(duì)白酒生產(chǎn)企業(yè)的廣告宣傳費(fèi)允許在稅前扣除。如果能扣除的話，企業(yè)就可以考慮多做廣告宣傳了，對(duì)企業(yè)做強(qiáng)做大有很大的幫助�！焙币患抑茝S的負(fù)責(zé)人對(duì)記者說(shuō)。今年，這家企業(yè)打算加大廣告投入，進(jìn)一步打造品牌，力爭(zhēng)在銷售收入上再上一個(gè)臺(tái)階。
記者注意到，五糧液2007年的銷售收入是73.29億元，如果按照新稅法的規(guī)定，以2007年的基數(shù)測(cè)算的話，五糧液可以稅前扣除的廣告宣傳費(fèi)就是10.99億元；2007年貴州茅臺(tái)的營(yíng)業(yè)收入是72.37億元，如果也照上述方法測(cè)算的話，貴州茅臺(tái)可以稅前扣除的廣告宣傳費(fèi)就是10.85億元。
另?yè)?jù)了解，湖北稻花香集團(tuán)2007年共實(shí)現(xiàn)白酒銷售收入7.13億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)5191萬(wàn)元，廣告宣傳費(fèi)支出為1265萬(wàn)元。按照原來(lái)的政策，這1265萬(wàn)元廣告宣傳費(fèi)是不能在稅前列支的，企業(yè)需要為此繳納417.45萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。而如果按新政策來(lái)測(cè)算的話，企業(yè)可以在稅前扣除的廣告宣傳費(fèi)是1.07億元。2007年1265萬(wàn)元的廣告宣傳費(fèi)與可以扣除的1.07億元相距甚遠(yuǎn)，企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)用不夠這個(gè)額度。
湖北的枝江酒業(yè)2005年度銷售收入7.88億元；2006年度銷售收入9.07億元，增長(zhǎng)13.06%；2007年度銷售收入12.17億元，增長(zhǎng)34.23%，3年平均增長(zhǎng)率為23.64%。以2007年度的歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按23.64%的增長(zhǎng)率水平預(yù)測(cè)，2008年度枝江酒業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為9895萬(wàn)元�？紤]廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的調(diào)整，按老政策，允許扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1.5億元的5‰即752萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1.24億元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.16億元；按新政策，銷售收入1.5億元的15%為2.26億元，實(shí)際發(fā)生廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1.24億元，無(wú)納稅調(diào)整。按老政策計(jì)算的應(yīng)納稅所得為2.11億元，應(yīng)納所得稅為7097萬(wàn)元；按新政策計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為9895萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅為2474萬(wàn)元，減少企業(yè)所得稅4623萬(wàn)元。
如果白酒生產(chǎn)企業(yè)的廣告宣傳費(fèi)可以按年銷售收入的15%在稅前扣除的話，這將大大減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。據(jù)四川省地稅局所得稅處處長(zhǎng)李曉東介紹，2008年，僅“六朵金花”廣告宣傳費(fèi)支出一項(xiàng)，企業(yè)就可以少納所得稅1.3億元。如果企業(yè)要把這15%的廣告宣傳費(fèi)用夠的話，可以少納所得稅6.9億元。
盡管新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例對(duì)白酒行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)能否在稅前扣除未予明確，但大多數(shù)白酒生產(chǎn)企業(yè)還是表現(xiàn)出樂(lè)觀，它們希望廣告宣傳費(fèi)能夠在稅前予以扣除。“希望國(guó)家有關(guān)部門能夠盡快出臺(tái)相關(guān)配套辦法予以明確，給白酒生產(chǎn)企業(yè)吃一顆‘定心丸’。”四川五糧液股份有限公司財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)羅軍說(shuō)。
用足用好現(xiàn)行政策，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)
新企業(yè)所得稅法關(guān)于降低稅率以及擴(kuò)大各項(xiàng)扣除的規(guī)定，為我國(guó)白酒生產(chǎn)企業(yè)做強(qiáng)做大提供了有力的政策支持。但據(jù)記者了解，目前白酒行業(yè)并不是十分景氣，如何用好用足稅收政策，是一些白酒生產(chǎn)企業(yè)克服經(jīng)營(yíng)困難的主要途徑。
四川宜賓敘府酒業(yè)有限公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理廖飛認(rèn)為，雖然在所得稅方面國(guó)家已經(jīng)給白酒生產(chǎn)企業(yè)較多優(yōu)惠和支持。但目前較高的消費(fèi)稅仍然是白酒生產(chǎn)企業(yè)生存和發(fā)展的“瓶頸”。
還有，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，每0.5公斤白酒要征收0.5元的消費(fèi)稅，這樣就使目前市場(chǎng)銷售價(jià)格在5元以下的低檔白酒消費(fèi)稅稅負(fù)大大增加。其中，出廠價(jià)每0.5公斤5元的白酒稅負(fù)增加10%，每0.5公斤3元的白酒稅負(fù)增加16%，每0.5公斤2元的白酒稅負(fù)增加20%。如果加上酒廠為減輕稅負(fù)不得已將產(chǎn)品提價(jià)而增加的增值稅及地方稅附加，低檔白酒的稅負(fù)還要增加。與低檔白酒相比，對(duì)每0.5公斤0.5元的消費(fèi)稅對(duì)出廠價(jià)格在15元以上的中高檔白酒影響卻不是很大，稅負(fù)僅增加3%，或者更少，對(duì)價(jià)格在50元以上的高檔白酒影響更是微乎其微。為了減輕稅負(fù)，企業(yè)由生產(chǎn)低檔酒改為生產(chǎn)中高檔酒也勢(shì)在必行。
但有關(guān)專家也建議，國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)考慮到廣大農(nóng)村消費(fèi)市場(chǎng)對(duì)低端白酒的需求，對(duì)低端白酒的生產(chǎn)也適當(dāng)減輕負(fù)擔(dān)。
此外，還有稅收專家建議，應(yīng)盡量少采用外購(gòu)委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)酒。由于外購(gòu)、委托加工已稅酒和酒精所含消費(fèi)稅不能抵扣，所以應(yīng)減少委托加工酒生產(chǎn)酒的行為。解決途徑有兩條：一是擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，自己生產(chǎn)；二是合并有這種生產(chǎn)能力的企業(yè)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。這樣，白酒行業(yè)上規(guī)模、上檔次就顯得尤其重要。 |
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新所得稅法“眷顧”中高端白酒業(yè)
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