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       此次解答包括16個問題，主要內容如下：

　　企業(yè)所得稅

　�。ㄒ唬╆P于福利企業(yè)取得增值稅退稅收入處理問題

　　依據(jù)《財政部 國家稅務總局關于減免及返還的流轉稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》（財稅字[1994]74號），安置殘疾人企業(yè)取得的增值稅退稅收入應按實際收到的時間確認所得并據(jù)此劃分征免。

　�。ǘ�）企業(yè)向個人借款發(fā)生的利息處理問題

　　企業(yè)向個人借款支付的利息，一律不得稅前扣除。各基層局不得為貸款個人代開發(fā)票。

　�。ㄈ�）關于支付因公傷亡賠償費處理問題

　　企業(yè)根據(jù)相關規(guī)定向因公傷殘、死亡的職工及家屬支付的賠償費，符合下列情形之一的，允許在實際支付年度稅前扣除：

　　1.企業(yè)能提供相關部門出具的鑒定報告或證明，依企業(yè)和職工或家屬雙方簽訂的協(xié)議支付賠償費。

　　2.涉及民事糾紛的，依法院的判決支付賠償費。

　　（四）關于政策性搬遷企業(yè)固定資產折舊處理問題

　　企業(yè)按《大連市地方稅務局轉發(fā)遼寧省地方稅務局關于明確企業(yè)所得稅有關問題的通知的通知》（大地稅發(fā)[2006]52號）和《大連市地方稅務局關于印發(fā)涉稅業(yè)務解答之一的通知》（大地稅函[2007]45號）規(guī)定，對取得的政策性搬遷收入進行了稅務處理的，其所形成的固定資產，自2007年5月1日起，按稅收政策規(guī)定折舊年限所提取的折舊，允許稅前扣除。

　　（五）關于政策性搬遷收入用于購買股權的處理問題

　　企業(yè)以取得的政策性搬遷收入購買其他企業(yè)股權的，不允許扣除。

　�。�六）關于清算的土地增值稅處理問題

　　房地產開發(fā)企業(yè)按照稅收政策規(guī)定對土地增值稅進行清算，其補繳或退還的土地增值稅應計入清算年度的應納稅所得額。

　　（七）關于執(zhí)行《企業(yè)財務通則》后職工福利費處理問題

　　修訂后的《企業(yè)財務通則》（財政部令第41號）施行后，職工福利費的會計處理應按《財政部關于實施修訂后的〈企業(yè)財務通則〉有關問題的通知》（財企[2007]48號）規(guī)定執(zhí)行：企業(yè)2006年12月31日的“應付職工福利費”賬面余額，不應計入應納稅所得額；企業(yè)2007年實際發(fā)生的職工福利費支出，應在“應付職工福利費”賬面余額中列支，超過余額的部分，按計稅工資總額的14%在稅前據(jù)實扣除。

　　（八）關于企業(yè)支付給個人的動遷補償費處理問題

　　企業(yè)按規(guī)定支付給動遷居民的動遷補償費，應提供能充分證明該項支出已實際發(fā)生的適當憑據(jù)，準予稅前扣除。

　　上述適當憑據(jù)包括開發(fā)規(guī)劃、建設相關手續(xù)、補償協(xié)議、動遷居民的房產證復印件、居民身份證復印件、規(guī)范的領款手續(xù)等。

　�。ň牛╆P于借款費用資本化問題

　　執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，對經過12個月以上建造才能達到預定可銷售狀態(tài)存貨發(fā)生借款的，在建造期間發(fā)生符合規(guī)定的借款費用，應當作為資本性支出計入存貨成本，不得列入期間費用當期扣除，在存貨實現(xiàn)銷售時允許扣除。

　�。ㄊ�）關于企業(yè)無償接受其他企業(yè)或個人資產的處理問題

　　企業(yè)無償接受其他企業(yè)或個人的資產，視同接受捐贈，應按《國家稅務總局關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）和《大連市地方稅務局關于取消的稅務行政審批項目后續(xù)管理若干問題的通知》（大地稅函[2004]84號）有關接受捐贈的規(guī)定，進行所得稅處理。

　　財產行為稅

　�。ㄒ唬╆P于村委會出租集體土地納稅義務人的確定問題

　　在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內，由“村委會”對外出租的用于生產經營用集體土地，按照《財政部 國家稅務總局關于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅[2006]56號）規(guī)定，由實際使用集體土地的單位或個人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　�。ǘ�）關于市內四區(qū)（含高新園區(qū)）土地等級的確定問題

　　市內四區(qū)（含高新園區(qū)）城鎮(zhèn)土地使用稅的土地等級，原則上應按照《大連市人民政府關于調整城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（大政發(fā)[2007]74號）確定；如大政發(fā)[2007]74號規(guī)定不明確的，可參照大連天石不動產顧問有限公司編制的《大連市市內四區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅地段等級圖集》所示的土地等級確定。

　�。ㄈ�）關于市內四區(qū)五等地征稅范圍的確定問題

　　《大連市人民政府關于調整城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（大政發(fā)[2007]74號）中將大連港集團有限公司、大連船舶重工集團有限公司、大化集團有限責任公司、東北特殊鋼集團有限責任公司和大連北車集團機車車輛有限公司所屬坐落在市內四區(qū)前四個土地等級征收范圍內的用地確定為市內四區(qū)五等地的范圍，是指上述企業(yè)自有自用的土地。對上述企業(yè)將坐落在市內四區(qū)前四個土地等級的自有土地用于投資、出租、或無償提供給他人使用的，不屬于市內四區(qū)五等地征稅范圍。

　�。ㄋ模╆P于既對外經營又對本企業(yè)職工提供療養(yǎng)服務的職工療養(yǎng)院房產稅計算繳納問題

　　《大連市地方稅務局關于明確房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（大地稅函[2006]149號）規(guī)定，既對外經營又對本企業(yè)職工提供療養(yǎng)服務的職工療養(yǎng)院，其所使用的房產不能劃分清楚的，若其收入按照對內和對外分別進行核算的，可按照對內和對外收入比例，分別征免房產稅�？紤]我市房產稅按季預征，納稅人在每季度納稅申報時，可暫按上年度對內和對外收入比例確定其當季房產稅征免比例，申報繳納房產稅。待年度終了后按本年度實際對內和對外收入比例計算本年應繳納的房產稅，并在次年第一個納稅期限內對上年房產稅實行多退少補。

　�。ㄎ澹�對于開采或收購石灰石、大理石等礦產品用于生產建筑材料的企業(yè)資源稅稅目確定問題

　　根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第三條和第四條規(guī)定，對于開采或收購石灰石、大理石等礦產品用于生產建筑材料的企業(yè)，應以開采或收購的礦產品品種確定資源稅稅目。

　　（六）建筑施工企業(yè)異地施工城建稅稅率差問題及城建稅適用稅率中“納稅人所在地”的解釋問題

　　經請示總局，建筑施工企業(yè)異地施工，已按當?shù)剡m用稅率繳納城建稅的，回我市后無需按稅率差補繳城建稅。

　　《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第四條中“納稅人所在地”，是指納稅人的稅務登記地。