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　　編者按  國務(wù)院總理溫家寶在今年的政府工作報(bào)告中指出，2008年將繼續(xù)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)，研究制定在全國范圍內(nèi)的實(shí)施方案。這引起社會(huì)各界對(duì)這項(xiàng)改革的關(guān)注。增值稅轉(zhuǎn)型改革從2004年7月起在東北地區(qū)“三省一市”的8個(gè)行業(yè)開始試點(diǎn)，2007年7月起又在中部六省26個(gè)城市繼續(xù)試點(diǎn)。那么這項(xiàng)改革進(jìn)展如何，是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)？

　　東北地區(qū)試點(diǎn)

增值稅轉(zhuǎn)型在“振興東北”中發(fā)揮著積極作用

　　從2004年7月1日起到目前，東北地區(qū)實(shí)施擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策試點(diǎn)已3年多。截至2007年12月31日，遼寧省（13市，下同）經(jīng)國稅部門認(rèn)定符合退稅條件的增值稅一般納稅人共20444戶，占全省一般納稅人的32.5%，占全省工業(yè)一般納稅人的58.8%.2004年7月～2007年底，遼寧省擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)新增機(jī)器設(shè)備投資總額530.36億元，所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅共計(jì)88.33億元。截至2007年末的三年半時(shí)間，遼寧省國稅部門共辦理退稅75億元，抵減欠稅0.74億元，抵、退稅合計(jì)75.74億元，抵退稅比例為85.75％。

　　經(jīng)遼寧省國稅部門認(rèn)定符合退稅條件的增值稅一般納稅人中：裝備制造業(yè)有11181戶、冶金工業(yè)有1104戶、石油化工業(yè)有3934戶、汽車制造業(yè)有584戶、船舶制造業(yè)有32戶、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)有3537戶，高新技術(shù)企業(yè)有71戶、軍品工業(yè)有1戶。

　　東北地區(qū)實(shí)施的擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策肩負(fù)著振興東北老工業(yè)基地和稅制改革試點(diǎn)的雙重任務(wù)。從遼寧省3年多來的政策執(zhí)行情況看，效果顯著，較好地兼顧了這兩個(gè)政策目標(biāo)。

　　第一，對(duì)地方財(cái)政收入的影響較小。東北地區(qū)三年半來的試點(diǎn)實(shí)踐表明，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策抵退稅對(duì)財(cái)政的影響遠(yuǎn)小于預(yù)期。自2004年7月以來的三年半中，遼寧省擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)新增的應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅達(dá)88.33億元，國稅部門實(shí)際為企業(yè)辦理抵退稅額75.74億元，占同期全省國內(nèi)增值稅收入的5.19％，其中地方25％部分為18.94億元，平均每年不過5億多元。從實(shí)際抵退稅規(guī)�？�，這一政策對(duì)遼寧省財(cái)政收入的影響較小，應(yīng)在地方財(cái)力可承受范圍內(nèi)。

　　第二，對(duì)投資的影響較溫和。對(duì)于實(shí)施擴(kuò)大增值稅抵扣范圍可能加劇投資膨脹的顧慮，是影響擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策推出的主要因素之一。然而，從東北三省的宏觀經(jīng)濟(jì)走勢看，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策對(duì)東北地區(qū)近兩年的投資拉動(dòng)相對(duì)溫和。以遼寧省為例，全省2003年～2007年完成全社會(huì)固定資產(chǎn)投資分別為2082.5億元、2980.5億元、4204.4億元、5689億元、7435億元，同比增速分別為29.7％、43.1％、40.1％、37.3％、30.7％。從微觀上看，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策對(duì)不同類型企業(yè)的影響程度有較大差異。三省的擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策抵退稅分布很不均衡，大部分抵退稅集中于少數(shù)企業(yè)。如2007年鞍山鋼鐵公司、本溪鋼鐵公司和北臺(tái)鋼鐵公司累計(jì)享受抵退稅11.91億元，占遼寧省抵退稅總額的40.6％。這些退稅規(guī)模大的企業(yè)具有一個(gè)共同特點(diǎn)，即擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策出臺(tái)與其產(chǎn)業(yè)升級(jí)在時(shí)間上恰好吻合，也就是說，即使沒有此項(xiàng)政策出臺(tái)，這些企業(yè)仍要按照既定的項(xiàng)目安排進(jìn)行相應(yīng)的擴(kuò)張和投資。擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策在東北地區(qū)試點(diǎn)體現(xiàn)出較強(qiáng)的地域性調(diào)節(jié)特征，尚未引發(fā)東北地區(qū)投資劇增，由此可以推斷，在全國范圍推行基本不會(huì)引發(fā)全局性投資膨脹問題。

　　第三，客觀上對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)起到了一定的助推作用。從2004年下半年以來遼寧省擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策辦理抵退稅的行業(yè)結(jié)構(gòu)看，抵退稅主要集中于冶金、石化和裝備制造等傳統(tǒng)工業(yè)行業(yè)。其中，冶金工業(yè)抵退稅44.51億元，石化行業(yè)12.59億元，裝備制造業(yè)12.52億元，三行業(yè)的實(shí)際抵退稅占全部抵退稅規(guī)模的91.9％。按照2007年數(shù)據(jù)測算，上述三行業(yè)的增值稅稅負(fù)由原來的5.4％下降至4.9％，下降0.5個(gè)百分點(diǎn)。勞動(dòng)密集型加工產(chǎn)業(yè)盡管企業(yè)戶數(shù)眾多，但實(shí)際退稅戶數(shù)很少，規(guī)模均不大，抵退稅5.3億元，增值稅稅負(fù)由3.34％下降至3.3％，下降0.04個(gè)百分點(diǎn)。東北地區(qū)的實(shí)踐表明，實(shí)施擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策客觀上促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。從行業(yè)上看，受惠最大的是傳統(tǒng)資本密集型產(chǎn)業(yè)，勞動(dòng)密集型加工行業(yè)對(duì)政策的敏感程度雖然弱于資本密集型產(chǎn)業(yè)，但也能從中間接受益。

　　第四，取得了政策主體的認(rèn)同。東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的政策核心是“兩個(gè)增量”，即只允許扣除新增機(jī)器設(shè)備專用發(fā)票注明的稅款，存量固定資產(chǎn)不予考慮；操作上采取在超過上年同期應(yīng)納稅金的增量稅收限額內(nèi)辦理退稅的辦法。這一政策在實(shí)施初期沒有被社會(huì)各界完全理解。經(jīng)過近兩年的運(yùn)行，社會(huì)各界對(duì)于東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的認(rèn)識(shí)越來越理性和客觀，相關(guān)政策內(nèi)容和試點(diǎn)工作逐漸被大多數(shù)納稅人所理解和接受。目前，存量固定資產(chǎn)不考慮扣除和增量抵扣的規(guī)定，已被納稅人普遍接受和理解。目前，納稅人對(duì)改革的主要異議集中表現(xiàn)在計(jì)算復(fù)雜、退稅程序繁瑣等操作層面。

增值稅擴(kuò)抵為山西產(chǎn)業(yè)升級(jí)增添動(dòng)力

　　本報(bào)訊 （記者　王躍峰） 據(jù)山西省國稅局統(tǒng)計(jì)，截至2007年底，該省太原、大同、陽泉和長治4個(gè)老工業(yè)基地城市共有3010戶企業(yè)經(jīng)認(rèn)定，被納入了擴(kuò)大增值稅抵扣范圍。目前，發(fā)生抵退稅業(yè)務(wù)的有404戶，共抵退固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額7.83億元，其中抵欠9144萬元，退稅5.04億元，留抵1.88億元，約占4市全年計(jì)劃國稅收入的2.58%.中部地區(qū)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型，給企業(yè)帶來了減稅的直接利益。據(jù)測算，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策實(shí)施后，山西省太原、大同、陽泉和長治4市納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)的增值稅總體稅負(fù)由平均為6.14%，下降到5.16%，下降0.98個(gè)百分點(diǎn)。例如，以煤炭產(chǎn)業(yè)為主的大同市，在擴(kuò)大增值稅抵扣范圍后，其499家企業(yè)抵退增值稅3.6億元。這為大同企業(yè)減輕了稅負(fù)，起到了拉動(dòng)投資、鼓勵(lì)設(shè)備更新和技術(shù)改造、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)品更新?lián)Q代的促進(jìn)作用。 

　　江西試點(diǎn)

江西新增抵扣1.47億元

　　本報(bào)訊 （袁大建 記者 曹文）據(jù)江西省國稅局統(tǒng)計(jì)，江西省南昌、九江、景德鎮(zhèn)、萍鄉(xiāng)4個(gè)老工業(yè)基地城市去年7月～11月，新增機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)14.88億元，新增進(jìn)項(xiàng)稅額1.473億元，實(shí)際已抵退進(jìn)項(xiàng)稅額0.956億元。

　　從2007年7月1日起，江西省南昌、九江、景德鎮(zhèn)、萍鄉(xiāng)4個(gè)老工業(yè)基地城市實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)。4市共認(rèn)定轉(zhuǎn)型企業(yè)3839戶。2007年7月～11月實(shí)際有新增固定資產(chǎn)投資并參與退稅的企業(yè)有1110戶。