首先我們邀請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局司長(zhǎng)稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)劉佐先生跟我們分享“未來(lái)五年中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的稅收政策”。
劉佐：非常感謝會(huì)議的盛情邀請(qǐng)，能夠讓我有機(jī)會(huì)來(lái)參加這次會(huì)議，和各位一起研討稅收方面的問(wèn)題。我利用短暫的時(shí)間談這樣的事，第一中國(guó)稅制改革近期的主要目標(biāo)，第二我們現(xiàn)在已經(jīng)取得了哪些進(jìn)展，第三下一步中國(guó)的稅制改革將做哪些事情。
從1978年中國(guó)實(shí)行改革開(kāi)放政策到現(xiàn)在已經(jīng)經(jīng)歷了30年的時(shí)間了，中國(guó)的稅制改革和經(jīng)濟(jì)體制改革一樣也經(jīng)歷了一個(gè)發(fā)展的過(guò)程，可以分為四個(gè)階段：第一個(gè)階段，是從1978年-1982年適應(yīng)對(duì)外開(kāi)放的需要，建立了涉外稅收制度。第二個(gè)階段，從1983年-1993年逐步、全面的改革了中國(guó)的稅收制度，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的需要。第三個(gè)階段，從1994年-2000年建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的一個(gè)初步的新的稅收制度�，F(xiàn)在進(jìn)入了第四個(gè)階段，也就是從2001年-2020年，要用20年的時(shí)間建立一個(gè)適應(yīng)比較完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的稅收制度。我們現(xiàn)在就處在第四個(gè)階段。
根據(jù)2003年中共十六屆三中全會(huì)的決定，中國(guó)在這個(gè)階段里稅制改革的主要目標(biāo)有這樣一些內(nèi)容：第一，要全面的深化農(nóng)村的稅費(fèi)改革。第二要改革城市的稅收制度。主要有這樣一些項(xiàng)目，一是改革出口退稅制度，二是統(tǒng)一各類(lèi)企業(yè)的稅收制度，三是要把生產(chǎn)型的增值稅改變?yōu)橄M(fèi)型的增值稅，和其他國(guó)家一樣。四完善消費(fèi)稅制度。五是實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)的稅費(fèi)改革，特別是提出在條件具備的時(shí)候要對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)征統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅。在統(tǒng)一稅收的前提下適當(dāng)?shù)南路哦愂展芾頇?quán)，逐步的創(chuàng)造條件，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一，提出了這樣幾項(xiàng)任務(wù)。
2005年全國(guó)人大通過(guò)的十一五綱要對(duì)稅制改革的規(guī)劃又做一些補(bǔ)充，第一在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候要開(kāi)征燃油稅，第二要調(diào)整營(yíng)業(yè)稅，第三完善進(jìn)口稅收政策，第四改革資源稅制度，另外還要完善城市維護(hù)建設(shè)稅，耕地占用稅和印花稅。
我們從剛才的表述可以看到，中共十六屆三中全會(huì)的決定和人民代表大會(huì)通過(guò)的十一五綱要對(duì)近期的中國(guó)稅制的改革的主要的項(xiàng)目都做了非常明確的規(guī)定。
下面我們?cè)倏匆幌陆谠诙愔聘母锓矫嬉呀?jīng)取得了什么樣的進(jìn)展：
第一，基本上完成了農(nóng)村的稅費(fèi)改革，最主要的標(biāo)志是廢除了將近四千年的農(nóng)村稅費(fèi)改革制度，還廢除了牧業(yè)稅和土改稅，所以農(nóng)民基本是不交稅的，當(dāng)然農(nóng)民收入比較少，生活水平比較低，需要繼續(xù)扶持，但至少?gòu)亩愂丈蠂?guó)家給了他們很大的照顧。
第二是調(diào)整進(jìn)口稅費(fèi)制度有了很大的調(diào)整，從進(jìn)口方面來(lái)講按照中國(guó)加入世界貿(mào)易組織的承諾，逐步的降低了稅率，從2007年開(kāi)始，中國(guó)進(jìn)口關(guān)稅稅率只有9.8%，大部分都實(shí)行很低的稅率。另外為了鼓勵(lì)一些資源性產(chǎn)品的進(jìn)口，比如說(shuō)原油、煤碳、木材等等，都給予更低甚至是零稅率。在出口方面，一方面鼓勵(lì)機(jī)電產(chǎn)品的出口，另外對(duì)資源型的產(chǎn)品、高耗能的產(chǎn)品、污染環(huán)境方面的產(chǎn)品出口給予很大的控制，比如原油、煤碳、木材、鋼材等等，有的取消了出口退稅，有的降低了出口退稅率，有的還加征出口關(guān)稅。這樣做的目的主要是保護(hù)國(guó)內(nèi)的資源減少污染保護(hù)環(huán)境。另外也是為了減少和某些國(guó)家之間的貿(mào)易摩擦。
第三，開(kāi)展了增值稅轉(zhuǎn)型的試點(diǎn)，把生產(chǎn)型的增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型的增值稅，主要是實(shí)行固定資產(chǎn)的抵扣制度，在生產(chǎn)型的購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)不可以抵扣，現(xiàn)在變了可以抵扣。在2004年開(kāi)始在東北的三個(gè)省、六個(gè)行業(yè)，兩種產(chǎn)品中試行，效果還是比較好的。在2007年7月在中部的26個(gè)省老工業(yè)基地城市擴(kuò)大試點(diǎn)，效果也不錯(cuò)，下一步在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候這個(gè)試點(diǎn)將會(huì)推向全國(guó)。
第四是調(diào)整消費(fèi)稅，消費(fèi)稅比較大的調(diào)整是2006年4月開(kāi)始，對(duì)一部分資源型產(chǎn)品開(kāi)征消費(fèi)稅，比如說(shuō)實(shí)木地板、一次性筷子還有部分的成品油。另外對(duì)高檔的、奢侈類(lèi)的消費(fèi)品，還有大眾化的消費(fèi)品取消征消費(fèi)稅，比如說(shuō)洗發(fā)水、香皂等等。
第五，改革了企業(yè)的所得稅制度，眾所周知中國(guó)把內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資的所得稅合并，實(shí)現(xiàn)了兩法合并，無(wú)論是外資企業(yè)還是中資企業(yè)按照一部企業(yè)所得稅法交稅，基本的稅率是25%，小型企業(yè)可以享受20%低稅率，符合條件的高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率。非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得預(yù)提稅可以10%的征用。另外新的企業(yè)所得稅法還采取了很多的優(yōu)惠措施，比如說(shuō)對(duì)農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)企業(yè)給予減稅免稅，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，對(duì)于殘疾人就業(yè)給予稅收優(yōu)惠，對(duì)于節(jié)能、節(jié)水、環(huán)保、安全生產(chǎn)等等項(xiàng)目都有稅收的優(yōu)惠。所以新的企業(yè)所得稅法應(yīng)該說(shuō)是一個(gè)比較好的稅法。
第六，改革個(gè)人所得稅制度。近幾年來(lái)中國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅法做了比較頻繁的修改，這是很罕見(jiàn)的，去年一年全國(guó)人大常委會(huì)兩次修改個(gè)人所得稅法，這在中國(guó)的立法中是非常罕見(jiàn)的現(xiàn)象。一是2006年把工資薪金的所得稅從800元提高到1600元，從今年3月1日起提高到2000元。另外過(guò)去對(duì)儲(chǔ)蓄存款的利息征收20%的所得稅，從去年降到了5%。這些措施的主要目的是使適當(dāng)?shù)脑黾泳用竦氖杖�，�?dāng)然財(cái)政上也要減少一些收入。
第七，調(diào)整了資源稅。主要的措施是提高了部分礦產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)，比如說(shuō)原油，煤碳、鐵礦石、銅礦石等等，提高了他們稅收的標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)檫@些資源型產(chǎn)品這幾年上漲的比較多，企業(yè)的利潤(rùn)也比較多，適當(dāng)?shù)恼{(diào)高稅額也是有道理的。
第八，調(diào)整土地方面的稅收制度。主要是改革了兩個(gè)稅種，一是城鎮(zhèn)土地使用稅，原來(lái)是外資企業(yè)交費(fèi)，外資企業(yè)交稅�，F(xiàn)在都一樣了，稅額的標(biāo)準(zhǔn)有大幅度的提高，1988年標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)平方米一年10塊錢(qián)，現(xiàn)在最高的稅額提高到30塊錢(qián)。在農(nóng)村提高了耕地占用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)，也統(tǒng)一了納稅人，這跟城市基本模式是差不多的。過(guò)去外資企業(yè)不交耕地占用稅，內(nèi)資企業(yè)交，現(xiàn)在無(wú)論是外資企業(yè)還是內(nèi)資企業(yè)占用耕地都要都要交稅，過(guò)去每平米最高的稅額是10塊錢(qián)，現(xiàn)在提高50塊錢(qián)，在土地資源比較緊缺的地區(qū)還可以加征，最高可以達(dá)到每平米100多塊錢(qián)，這主要是為了貫徹國(guó)家嚴(yán)格耕地的保護(hù)的政策。
第九，調(diào)整車(chē)船稅制度。過(guò)去對(duì)外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)實(shí)行兩種不同的車(chē)船稅，從去年開(kāi)始統(tǒng)一起來(lái)，叫做車(chē)船稅，汽車(chē)、摩托車(chē)、輪船等等，按照一輛汽車(chē)每年定額多少錢(qián)，船舶是每噸征收多少錢(qián)，有一個(gè)稅額表。
第十，調(diào)整了印花稅。主要有這樣幾個(gè)措施，一個(gè)是股票交易環(huán)節(jié)的印花稅，有降也有升，前幾年是降從最高的千分之五降到了千分之一，去年5月又調(diào)整到千分之三，主要是體現(xiàn)了政府對(duì)股票市場(chǎng)的一種調(diào)控的宏觀(guān)導(dǎo)向。另一方面對(duì)股息征收的個(gè)人所得稅方面是有所減輕的，在中國(guó)境內(nèi)上市公司分配利潤(rùn)的時(shí)候，個(gè)人取得的股息過(guò)去要征20%的個(gè)人所得稅，現(xiàn)在已經(jīng)降到了10%。這主要是為了避免對(duì)股息的雙重征稅。
2008年從已經(jīng)披露的稅制改革計(jì)劃來(lái)看，主要有這幾個(gè)項(xiàng)目：
一是要貫徹實(shí)施新的企業(yè)所得稅法，剛才我已經(jīng)介紹了新的企業(yè)所得稅法是從今年1月1日開(kāi)始實(shí)行的，所以現(xiàn)在中國(guó)稅務(wù)當(dāng)局主要在忙這件事，新稅法出臺(tái)了，要制定相關(guān)的配套的措施，還有一些過(guò)渡性的政策需要做相應(yīng)的銜接或者是調(diào)整，另外征收機(jī)關(guān)也有許多稅務(wù)方面的處理。
二、耕地占用稅修改以后從今年1月1日開(kāi)始實(shí)行，這是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在忙的事。今年稅制改革要實(shí)施比較大的項(xiàng)目是要調(diào)整資源稅，剛才介紹由于資源價(jià)格上漲的比較多，而國(guó)家的相應(yīng)的稅收沒(méi)有增加那么多，所以可能要調(diào)整�，F(xiàn)在適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大資源稅的征稅范圍，比如說(shuō)可能會(huì)考慮增加資源產(chǎn)品的項(xiàng)目。再有是過(guò)去我們實(shí)行的是恩定額稅制，一噸煤征多少錢(qián)，一噸原油征十塊錢(qián)是定額稅率，這種稅率的好處是比較簡(jiǎn)明扼要，但是它跟企業(yè)銷(xiāo)售礦產(chǎn)品的價(jià)格沒(méi)有關(guān)系，價(jià)格漲了很多，但是稅額漲的很少，所以有一種考慮，把現(xiàn)在這種從量定額征收改為從價(jià)定率征收，按照銷(xiāo)售的收入一定的比例進(jìn)行征稅。這里可能會(huì)涉及到原油、煤碳、天然氣這樣的產(chǎn)品。
三、印花稅的改革。印花稅的改革也是比較大的事情，因?yàn)楝F(xiàn)行的印花稅制度是1988年制定的，已經(jīng)過(guò)去了20年，比較落后。相應(yīng)的法規(guī)已經(jīng)做了修改，比如說(shuō)合同法和其他相應(yīng)的法規(guī)，在這20年中發(fā)生了很大的變化，印花稅的暫行條例有些方面已經(jīng)做了應(yīng)有的法律條例，比如說(shuō)有些征稅的項(xiàng)目要做修改，一些稅率要調(diào)整，特別是在電子商務(wù)發(fā)展的情況下，對(duì)于電子合同如何征收印花稅甚至要不要征收印花稅都有一些看法，要對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行討論。從事股票交易的很多人可能會(huì)關(guān)心，股票交易的印花稅是怎么樣的走向，這兩天中國(guó)正在召開(kāi)兩會(huì)，也有一些媒體反映印花稅稅率是不是要調(diào)整的意見(jiàn)，我們認(rèn)為這些意見(jiàn)都是各有各的道理，應(yīng)該是值得重視的。但是這個(gè)稅率是不是要下調(diào)，可能還要考慮很多方面的因素之后才能確定，但是有一點(diǎn)可以考慮，根據(jù)國(guó)際上印花稅發(fā)展的趨勢(shì)，印花稅是逐步走向消亡的稅種。從其他國(guó)家來(lái)看，對(duì)金融市場(chǎng)的調(diào)控主要是通過(guò)所得稅實(shí)施的，對(duì)交易環(huán)節(jié)征收印花稅的國(guó)家不是很多，稅率不是很高，而且很多的國(guó)家是單向征收，而不是像中國(guó)雙向征收，但中國(guó)也有中國(guó)的情況，中國(guó)的所得稅制度相對(duì)不是很完善，所以在交易環(huán)節(jié)征稅對(duì)中國(guó)來(lái)說(shuō)是比較簡(jiǎn)單的容易操作的做法，這是中國(guó)的特點(diǎn)。
另外在今年的稅收調(diào)整過(guò)程中，將會(huì)貫徹一系列的政策，和整個(gè)國(guó)家的宏觀(guān)調(diào)控是一致的，比如說(shuō)要鼓勵(lì)投資，促進(jìn)出口，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)發(fā)展科技、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)要加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)，要促進(jìn)節(jié)能、節(jié)水，要發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)要促進(jìn)就業(yè)等等，在這方面國(guó)家的稅收政策將繼續(xù)給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠。
下一步稅收改革需要研究的問(wèn)題：
一、增值稅的改革。是國(guó)內(nèi)和國(guó)外都非常重視的問(wèn)題，因?yàn)樵鲋刀愂侵袊?guó)稅制當(dāng)中的主體稅種，它的收入占全國(guó)的稅中40%左右，所以增值稅的改革既關(guān)心到企業(yè)的利益也關(guān)系到國(guó)家的利益，但從發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看中國(guó)的增值稅的發(fā)展制度逐漸的向其他接軌，固定資產(chǎn)抵扣的問(wèn)題盡量的得到解決。所以中國(guó)的財(cái)政稅務(wù)部門(mén)正在積極的研究把增值稅的轉(zhuǎn)型推向全國(guó)的方案。
二、營(yíng)業(yè)稅。中國(guó)的營(yíng)業(yè)稅主要是從事第三產(chǎn)業(yè)的服務(wù)產(chǎn)業(yè)征收的，這個(gè)條例是1993年制定的，到現(xiàn)在已經(jīng)過(guò)了15年，相比經(jīng)濟(jì)發(fā)展有些落后，所以需要改革和完善，特別是隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，調(diào)整征稅項(xiàng)目，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整稅率都是非常有必要的。大家可能已經(jīng)看到今年全國(guó)政協(xié)會(huì)議的1號(hào)提案就是關(guān)于發(fā)展資本市場(chǎng)，其中就提到了營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題，應(yīng)該說(shuō)提出這個(gè)議案是很有意義的。但是中國(guó)的特點(diǎn)也使?fàn)I業(yè)稅的改革遇到了一些難題，一個(gè)是增值稅和營(yíng)業(yè)稅，這兩種稅并行的狀況如何調(diào)整這是一個(gè)難題。另外中國(guó)是一個(gè)以間接稅為主體的國(guó)家，所得稅的制度還不很完善，和其他發(fā)達(dá)國(guó)家是不同的，在調(diào)整的過(guò)程中是要考慮的。
三、消費(fèi)稅的改革需要推進(jìn)。一方面要適當(dāng)?shù)恼{(diào)整消費(fèi)稅，另一方面要體現(xiàn)節(jié)能、環(huán)保，所以是否需要增加一些消費(fèi)稅的增稅項(xiàng)目，調(diào)節(jié)消費(fèi)品的稅率項(xiàng)目，都需要研究。
四、個(gè)人所得稅的改革。雖然做了幾次改革，但從根本上來(lái)講還沒(méi)有做到徹底的改進(jìn)，因?yàn)槲覀儸F(xiàn)在執(zhí)行的是分項(xiàng)制度，工資、利息、勞務(wù)報(bào)酬都是分別征稅的，而絕大多數(shù)國(guó)家都實(shí)行綜合稅制，按年征收，所以中國(guó)的個(gè)人所得稅制度也要逐步的向綜合稅制發(fā)展，但是這是一個(gè)比較復(fù)雜的事情，因?yàn)橐岩粋�(gè)家庭和一個(gè)納稅人一年中的收入綜合計(jì)算，在中國(guó)目前來(lái)看還不是一件非常容易的事情。但是我們改革的方向是一定要向這個(gè)方向改進(jìn)的。
五、房地產(chǎn)稅。這幾年的改革已經(jīng)做了大量的調(diào)查研究，也在部分的城市做了一些測(cè)算，主要是為將來(lái)按房地產(chǎn)的價(jià)值征稅做準(zhǔn)備，如何評(píng)估房地產(chǎn)的價(jià)值，下一步可能會(huì)開(kāi)始進(jìn)入實(shí)戰(zhàn)的階段，也就是說(shuō)真正的開(kāi)始試行按照房地產(chǎn)評(píng)估值和征稅，首先是對(duì)經(jīng)營(yíng)性的房地產(chǎn)征稅，個(gè)人自有自用的房地產(chǎn)可能會(huì)在后一步考慮。
六、城市維護(hù)建設(shè)稅。這個(gè)稅目前是按照增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額附增的，而且對(duì)中國(guó)企業(yè)征收，外資企業(yè)不征。下一步要考慮這個(gè)稅是不是應(yīng)該擴(kuò)大到所有的企業(yè)，因?yàn)槠髽I(yè)都在享受城市維護(hù)建設(shè)中的設(shè)施和服務(wù)，在納稅的時(shí)候如果有的企業(yè)納稅，有的企業(yè)不納稅顯然是不公平的。所以下一步應(yīng)該考慮征稅范圍的調(diào)整問(wèn)題，這種稅是單獨(dú)征收還是附征，稅率如何設(shè)計(jì)是需要考慮的事情。
七、燃油稅。這個(gè)問(wèn)題已經(jīng)研究了十年，到現(xiàn)在還沒(méi)有開(kāi)征的決策，總是說(shuō)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候開(kāi)征燃油稅。這個(gè)問(wèn)題比較的復(fù)雜，因?yàn)槭昵拔覀冊(cè)O(shè)計(jì)燃油稅的時(shí)候，主要是配合道路交通改革，減少公路的收費(fèi)�，F(xiàn)在提出了不僅是稅費(fèi)改革的問(wèn)題，還要考慮到資源的合理利用、環(huán)境保護(hù)等等這樣的因素，燃油稅的事情可能就更為復(fù)雜一些。另外燃油稅和現(xiàn)有的消費(fèi)稅中的汽油、燃油、燃料油等等，對(duì)這些油品征收的消費(fèi)稅如何協(xié)調(diào)，也是需要進(jìn)一步研究的問(wèn)題，比如說(shuō)在一起征收，不要開(kāi)另外的稅種，所以在這方面還要做進(jìn)一步的探討。
由于時(shí)間所限，我只能向各位做基本的介紹。下面請(qǐng)大家提問(wèn)。
提問(wèn)：關(guān)于個(gè)人所得稅，在座的每一位都有比較切身利益的關(guān)系。個(gè)人所得稅像您的說(shuō)法，像其他的國(guó)家綜合的征收，按照國(guó)內(nèi)目前的狀況會(huì)有哪些項(xiàng)目列在將來(lái)有可能綜合的項(xiàng)目中，比如說(shuō)國(guó)外買(mǎi)房子可能按揭的利息作為返稅的部分，孩子的教育基金等等，不知道政府有沒(méi)有這些方面的考慮，如果有的話(huà)會(huì)有哪些潛在的項(xiàng)目？
劉佐：中國(guó)的個(gè)人所得稅如果改成綜合征收，確實(shí)應(yīng)該考慮更多的征收的項(xiàng)目。比如說(shuō)納稅人本人、配偶、子女，教育、住房、醫(yī)療、保險(xiǎn)等等，比如說(shuō)購(gòu)房貸款有利息支出，按照國(guó)外通常的做法都允許在個(gè)人所得稅前扣除的，當(dāng)然在起步的時(shí)候能不能做到那么完善不一定，但至少努力的方向應(yīng)該是這樣的。
提問(wèn)：我問(wèn)一個(gè)關(guān)于物業(yè)稅的問(wèn)題，您剛才說(shuō)可能會(huì)在今年試行，也有可能認(rèn)為現(xiàn)在還不具備這個(gè)條件，您怎么看待這個(gè)問(wèn)題，如果試行是不是會(huì)在一些一線(xiàn)城市商業(yè)地產(chǎn)首先征稅？
劉佐：這個(gè)問(wèn)題也是很重要的，可能我剛才沒(méi)有說(shuō)的特別清楚。我說(shuō)下一步會(huì)在現(xiàn)在經(jīng)過(guò)幾年調(diào)查研究測(cè)算的基礎(chǔ)上試行，但并不是說(shuō)在今年試行，因?yàn)檫@個(gè)問(wèn)題特別的復(fù)雜，特別是房地產(chǎn)的評(píng)估。當(dāng)然也有一種意見(jiàn)，不要搞試點(diǎn)，全國(guó)全面推行，但是從稅務(wù)當(dāng)局的意見(jiàn)看，可能先做一點(diǎn)試行可能更穩(wěn)妥一些。我們也知道這里有一些復(fù)雜的問(wèn)題，房地產(chǎn)價(jià)值評(píng)估中有很多的因素，哪些計(jì)算、哪些不計(jì)算，計(jì)算的時(shí)候如何計(jì)算，但是可以請(qǐng)各位相信，在這件事情的決策過(guò)程中，會(huì)非常充分的聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)，特別是房地產(chǎn)企業(yè)的意見(jiàn)，作出相對(duì)的合理的規(guī)定。而且其他國(guó)家也給我們提供了借鑒，比如說(shuō)房地產(chǎn)評(píng)估值是一個(gè)值，但是各國(guó)在征稅的時(shí)候，往往比評(píng)估值或者平均值低得多。
提問(wèn)：對(duì)于中國(guó)政府來(lái)說(shuō)，是不是準(zhǔn)備建立一些房地產(chǎn)收稅的問(wèn)題。第二，中國(guó)政府是否有可能像信托基金這樣的公司上市，是否能讓外國(guó)公司從中受益？
劉佐：第二個(gè)問(wèn)題我不太熟悉，我先回答第一個(gè)問(wèn)題。關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的稅收問(wèn)題，應(yīng)該說(shuō)和其他行業(yè)的稅收問(wèn)題沒(méi)有太大的差異，凡是在中國(guó)從事房地產(chǎn)生意的企業(yè)都有稅收問(wèn)題，但是房地產(chǎn)企業(yè)的稅收和其他企業(yè)的稅收有點(diǎn)不同，要交一點(diǎn)土地增值稅，所以它的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)比一般的企業(yè)要重一些，當(dāng)然這個(gè)問(wèn)題我們也在考慮當(dāng)中，特別是企業(yè)所得稅和土地增稅重復(fù)征收的問(wèn)題，我們也應(yīng)該給一個(gè)合理的解決。
提問(wèn)：第一，我原來(lái)做房地產(chǎn)，現(xiàn)在轉(zhuǎn)型做工業(yè)地產(chǎn)。在房地產(chǎn)和工業(yè)地產(chǎn)稅收問(wèn)題上，不知道有沒(méi)有區(qū)別？第二，假如說(shuō)沒(méi)有區(qū)別，建議調(diào)整一下。原因是工業(yè)地產(chǎn)整個(gè)市場(chǎng)的利潤(rùn)空間跟房地產(chǎn)比起來(lái)，差別很大。區(qū)域性跟房地產(chǎn)不一樣，一般來(lái)講距離城市區(qū)域還是比較遠(yuǎn)的，所以在地段、選擇上，價(jià)值鏈的空間不能比擬，所以在這方面如果跟房地產(chǎn)一樣的稅收，工業(yè)地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商是有一定的難度。
劉佐：謝謝，您提的問(wèn)題很專(zhuān)業(yè)。第一個(gè)問(wèn)題，房地產(chǎn)稅收不管是工業(yè)還是其他的行業(yè)，到目前為止確實(shí)沒(méi)有區(qū)別的對(duì)待。第二個(gè)問(wèn)題，您提出的意見(jiàn)確實(shí)有道理，工業(yè)地產(chǎn)和其他的地產(chǎn)是不同的，可以從幾個(gè)方面來(lái)解決，一個(gè)是城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的確定方面，地方的稅務(wù)局應(yīng)該考慮到工業(yè)地產(chǎn)的情況，是不是可以在土地使用稅方面給予一些比較低的稅率，因?yàn)檫@個(gè)稅額的標(biāo)準(zhǔn)主要是由于當(dāng)?shù)卣鶕?jù)當(dāng)?shù)氐那闆r來(lái)確定的。包括城鎮(zhèn)土地和耕地的占用，地方政府有權(quán)確定它的稅額的高低，在規(guī)定的范圍之內(nèi)。房地產(chǎn)還有市場(chǎng)價(jià)格的問(wèn)題，是不是可以通過(guò)價(jià)格來(lái)調(diào)節(jié)這方面的矛盾，我不懂，不知道是否可以行得通。另外是不是可以制定相應(yīng)的規(guī)則和政策做一些調(diào)整。
提問(wèn)：關(guān)于工業(yè)地產(chǎn)稅收的問(wèn)題，我們知道居民住宅類(lèi)一般是不收房產(chǎn)稅，為了鼓勵(lì)節(jié)約用地，房產(chǎn)稅個(gè)人自建的時(shí)候用土地價(jià)值有房產(chǎn)稅，但是工業(yè)地產(chǎn)是工業(yè)計(jì)價(jià)的，我想這是一個(gè)很不公平或者很不合理的現(xiàn)象，既然鼓勵(lì)大家想方設(shè)法買(mǎi)地，無(wú)論是土地的成本多高。交易環(huán)節(jié)的稅收無(wú)論是土地征收和全額征收稅，工業(yè)地產(chǎn)在企業(yè)的性質(zhì)上沒(méi)有認(rèn)定它，采用固定資產(chǎn)的方式。這些稅收環(huán)節(jié)限制了工業(yè)地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)一步的發(fā)展，本來(lái)工業(yè)地產(chǎn)現(xiàn)在就不是非常市場(chǎng)化的行業(yè)，我個(gè)人的觀(guān)點(diǎn)是限制了市場(chǎng)化和大家對(duì)土地透明和利用度。
劉佐：關(guān)于自建和其他房地產(chǎn)征稅的問(wèn)題，從下一步房地產(chǎn)稅改革的方向來(lái)看，傾向于評(píng)估值，這樣稅負(fù)上可以得到適當(dāng)?shù)钠胶�。第二個(gè)問(wèn)題，關(guān)于轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，按照營(yíng)業(yè)稅的規(guī)則，房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓并不只是針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)該是針對(duì)所有的房地產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)歉鞯卦趫?zhí)行的時(shí)候掌握的程度不一樣，不應(yīng)該只限于房地產(chǎn)企業(yè)，工業(yè)地產(chǎn)就不適用這樣的政策，這里可能有一點(diǎn)區(qū)別，往前發(fā)展的話(huà)，將來(lái)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)或者是工業(yè)地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是不是繼續(xù)的征收稅都在探討。有一種說(shuō)法，將來(lái)房地產(chǎn)業(yè)應(yīng)該和工業(yè)企業(yè)一樣征收增值稅，這樣的話(huà)這個(gè)問(wèn)題就得到很好的解決了。 |
關(guān)于我們
新聞專(zhuān)題
劉佐分析未來(lái)五年中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的稅收政策走向
桂公網(wǎng)安備 45010302000209號(hào)
