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　　這段時(shí)間，僅有3萬(wàn)多人的歐洲中部小國(guó)列支敦士登突然站在了國(guó)際稅收舞臺(tái)的聚光燈下。該國(guó)最大的銀行LGT銀行前雇員把一張存有該銀行1400多名來(lái)自多個(gè)國(guó)家客戶信息的光盤，高價(jià)賣給了德國(guó)聯(lián)邦情報(bào)局，德國(guó)政府據(jù)此開(kāi)始了大規(guī)模的查稅行動(dòng)。而此光盤上，除了有德國(guó)人外，還有英國(guó)、美國(guó)、意大利等10個(gè)國(guó)家的公民在LGT銀行的存款和交易信息，這些國(guó)家也相繼加入到追查逃稅的行動(dòng)中。目前，這一波及多國(guó)的查稅風(fēng)暴已引起國(guó)際各方的強(qiáng)烈關(guān)注，同時(shí)，由此引發(fā)的避稅地銀行保密條款、與其他國(guó)家的稅收合作、有害稅收競(jìng)爭(zhēng)、國(guó)際合作打擊逃稅等問(wèn)題再度成為國(guó)際稅收領(lǐng)域的熱門話題。

　　德國(guó)郵政公司CEO最先落馬

　　2月14日，德國(guó)警察和波鴻市檢察院人員突然搜查了德國(guó)郵政公司首席執(zhí)行官克勞斯。楚姆溫克爾的辦公室和住宅，楚姆溫克爾還被帶往波鴻檢察院接受審問(wèn)。經(jīng)查，這位64歲的德國(guó)郵政公司首席執(zhí)行官，把巨額資金轉(zhuǎn)入歐洲中部小國(guó)列支敦士登的LGT銀行，利用當(dāng)?shù)氐牡投惿踔潦菬o(wú)稅政策，在當(dāng)?shù)爻闪⒖疹^基金會(huì)，逃避納稅，涉嫌逃稅金額達(dá)100萬(wàn)歐元。楚姆溫克爾是德國(guó)最成功的經(jīng)理人之一，自1990年執(zhí)掌德國(guó)聯(lián)邦郵政公司以來(lái)，逐步把這家虧損的國(guó)有壟斷企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榧�全球郵政、物流和金融業(yè)務(wù)于一身的知名跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)。據(jù)報(bào)道，楚姆溫克爾被調(diào)查后，辭去了聯(lián)邦郵政公司首席執(zhí)行官的職務(wù)。

　　由此，德國(guó)檢方啟動(dòng)了100多起逃稅案調(diào)查，納入德國(guó)警方視野的嫌疑人高達(dá)數(shù)百人。2月16日，德國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)施坦因布呂克表示，目前的證據(jù)已經(jīng)足以證明，“有非常多的知名企業(yè)家卷入了這起德國(guó)戰(zhàn)后最大的逃稅案”。與此同時(shí)，位于法蘭克福、漢堡、慕尼黑等地的數(shù)家私人銀行，也遭到了稅務(wù)稽查部門的調(diào)查。這些銀行涉嫌與列支敦士登的銀行“合謀”，協(xié)助德國(guó)公民逃稅。據(jù)報(bào)道，這場(chǎng)巨額逃稅案的涉案金額可能高達(dá)30億~40億歐元。

　　2月28日，德國(guó)波鴻檢察院檢察官漢斯�？唆敯？嗽谛侣劙l(fā)布會(huì)上稱，目前接受調(diào)查的嫌疑人中，已有91人承認(rèn)逃稅事實(shí)，這91人已向稅務(wù)部門補(bǔ)繳了2780萬(wàn)歐元稅款，而且“補(bǔ)繳稅款的總額每天都在增加”�？唆敯？诉�說(shuō)，另有72人已主動(dòng)向稅務(wù)部門承認(rèn)逃稅。不過(guò)，克魯�？藳](méi)有透露這163人的姓名或職業(yè)。

　　一張光盤牽出的跨國(guó)逃稅案

　　據(jù)德國(guó)媒體報(bào)道，查稅風(fēng)暴源于德國(guó)聯(lián)邦情報(bào)局高價(jià)獲得的一張光盤，該光盤內(nèi)存有1400多名各國(guó)客戶通過(guò)列支敦士登LGT銀行秘密賬戶進(jìn)行偷稅的詳細(xì)資料。

　　據(jù)悉，2006年初，德國(guó)聯(lián)邦情報(bào)局收到了一封不同尋常的電子郵件。郵件發(fā)送者說(shuō)，他有一些來(lái)自列支敦士登銀行的秘密資料，內(nèi)容是德國(guó)公民在列支敦士登的“逃稅性”投資，涉及總金額約35億歐元。郵件發(fā)送者表示，愿將這些秘密資料提供給德國(guó)政府，因?yàn)樗麑?duì)富人逃稅的行為“深為不滿”。

　　收到這封電子郵件后，德國(guó)聯(lián)邦情報(bào)局便和舉報(bào)人保持著郵件往來(lái)。2006年5月，聯(lián)邦情報(bào)局和德國(guó)北威州稅務(wù)稽查人員決定與舉報(bào)者會(huì)面。舉報(bào)者名叫海因里希�；�貝爾，列支敦士登國(guó)籍，LGT銀行前雇員，他是該銀行的電腦數(shù)據(jù)專家，因此能夠接觸到該銀行大量的機(jī)密資料，包括交易合同、會(huì)議紀(jì)要、備忘錄等。2002年11月，基貝爾從LGT銀行辭職，并把手中掌握的光盤向相關(guān)國(guó)家政府“推銷”。2006年夏，德國(guó)情報(bào)部門與基貝爾進(jìn)行秘密會(huì)談。2007年6月，基貝爾把這張光盤交給了德國(guó)聯(lián)邦情報(bào)局，該局分3次向他支付了420萬(wàn)歐元的“情報(bào)費(fèi)”。

　　這張光盤內(nèi)包含有LGT銀行1400多名客戶的名單和秘密交易信息，其中德國(guó)客戶600多人、英國(guó)100多人、美國(guó)100多人、法國(guó)200多人、西班牙100多人，另外還有其他國(guó)家的一些客戶。

　　經(jīng)過(guò)長(zhǎng)達(dá)8個(gè)月的調(diào)查和準(zhǔn)備后，德國(guó)稅務(wù)稽查部門今年2月開(kāi)始了行動(dòng)。

　　查稅風(fēng)暴波及10個(gè)國(guó)家

　　德國(guó)根據(jù)這張秘密光盤開(kāi)始了大規(guī)模的查稅行動(dòng)。同時(shí)，德國(guó)政府還表示，將同其他相關(guān)國(guó)家免費(fèi)共享光盤中的信息。由此引發(fā)了目前至少波及10個(gè)國(guó)家的查稅風(fēng)暴，光盤“榜上有名”的國(guó)家都相繼開(kāi)始了行動(dòng)。

　　最近，英國(guó)國(guó)家稅務(wù)及海關(guān)總署也以10萬(wàn)英鎊的高價(jià)從基貝爾手中買了秘密光盤資料。近日，國(guó)家稅務(wù)和海關(guān)總署表示，涉嫌通過(guò)在列支敦士登開(kāi)設(shè)銀行賬戶逃稅的英國(guó)人至少有100人，逃避的稅款總額可能超過(guò)2億美元。在這100多人里，甚至有2人是英國(guó)貴族、議會(huì)上院議員。議員出現(xiàn)在偷稅者名單上，讓英國(guó)納稅人大吃一驚。英國(guó)納稅人聯(lián)合會(huì)發(fā)言人說(shuō)：“這些人投票制定法律，然后讓我們?nèi)ナ胤ㄕ照录{稅，而制定法律的人自己卻不納稅，這肯定是不公平的�！庇�國(guó)稅務(wù)部門已表示，要積極行動(dòng)，追查逃稅者。英國(guó)國(guó)家稅務(wù)和海關(guān)總署代署長(zhǎng)戴夫。哈特耐特說(shuō)：“英國(guó)稅務(wù)部門將堅(jiān)決保護(hù)國(guó)家稅收，打擊逃稅。我們要讓每個(gè)納稅人都清楚，對(duì)于那些要想逃稅的人來(lái)說(shuō)，世界上沒(méi)有安全的躲避之處�！�

　　3月3日，法國(guó)預(yù)算部長(zhǎng)埃里克。韋爾特說(shuō)，利用設(shè)在列支敦士登銀行賬戶逃稅的法國(guó)人約有200名，涉嫌逃稅的資產(chǎn)總額約10億歐元。他說(shuō)，目前涉案的法國(guó)人名單和具體身份尚不清楚，政府正在對(duì)此進(jìn)行核實(shí)。韋爾特表示，在法國(guó)，每年偷逃的稅款總額估計(jì)在1億～2億歐元，法國(guó)政府每年要進(jìn)行5萬(wàn)起稅收核查。

　　澳大利亞目前也正對(duì)逃稅者展開(kāi)大規(guī)模調(diào)查，調(diào)查人員連續(xù)搜查了多名涉嫌逃稅者的住所和辦公室。澳國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)達(dá)森佐說(shuō)：“目前共有20余人遭到審查，所涉及的金額從20萬(wàn)澳元（1美元約合1.06澳元）到數(shù)百萬(wàn)澳元不等。達(dá)森佐說(shuō)，對(duì)于那些想把錢藏起來(lái)的人來(lái)說(shuō)，世界上沒(méi)有安全的地方。天網(wǎng)恢恢，真相總有浮出水面的一天�！�

　　新西蘭稅務(wù)局近日也表示，已確認(rèn)多人曾利用列支敦士登銀行逃稅，涉案金額約200萬(wàn)新元（1美元約合1.2272新西蘭元）。新西蘭稅務(wù)局發(fā)言人說(shuō)，隱瞞海外收入的人不要存有僥幸心理，應(yīng)在成為稅務(wù)部門審查對(duì)象之前趕快據(jù)實(shí)全額申報(bào)。

　　美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局也已展開(kāi)“強(qiáng)制行動(dòng)”，以確定在列支敦士登建立賬戶的100多名美國(guó)納稅人是否合法申報(bào)收入并繳納了稅款。

　　瑞典國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)人馬茨。舍斯特蘭德說(shuō)，瑞典和其他8個(gè)國(guó)家已開(kāi)始與德方合作，調(diào)查在列支敦士登的逃稅欺詐行為。另外，西班牙、意大利、加拿大、希臘等國(guó)都加入到追查逃稅者的行動(dòng)中，其中，西班牙約有100多人被調(diào)查，意大利有400多個(gè)個(gè)人和公司被調(diào)查。

　　“避稅天堂”免稅政策受質(zhì)疑

　　各國(guó)的查稅風(fēng)暴使列支敦士登銀行秘密賬戶及避稅地問(wèn)題再度受到世人關(guān)注，約束“避稅天堂”的行為、各國(guó)合作打擊逃稅等更成為國(guó)際稅收領(lǐng)域關(guān)注的重要問(wèn)題。

　　列支敦士登位于瑞士和奧地利之間，面積僅160平方公里，人口3.5萬(wàn)，金融業(yè)是它的主要經(jīng)濟(jì)支柱。列支敦士登低稅政策和嚴(yán)格的銀行保密制度吸引了諸多外國(guó)客戶，也使它成為歐洲著名的“避稅天堂”。目前，列支敦士登有15家銀行，7.5萬(wàn)家注冊(cè)空頭公司，超過(guò)300家基金托管公司，眾多的律師管理著成千上萬(wàn)的基金。一些國(guó)家的高收入者，通過(guò)在列支敦士登注冊(cè)成立空頭基金會(huì)，將個(gè)人收入轉(zhuǎn)移到基金會(huì)的賬目下。由于列支敦士登對(duì)基金會(huì)的管理不嚴(yán)格，且不要求基金會(huì)一定要從事社會(huì)公益事業(yè)，因此基金會(huì)可以直接獲得稅收減免等優(yōu)惠，每年僅需繳納0.1％的資本稅。而對(duì)于資本金在1000萬(wàn)歐元以上的公司，稅率更能減低到0.05％。但為防止風(fēng)險(xiǎn)，在資金轉(zhuǎn)移時(shí)，這些高收入者會(huì)先將錢匯至瑞士某一銀行賬戶，然后以投資方式注入位于列支敦士登的公司，再如實(shí)地將這些在列支敦士登獲得的收入填入本國(guó)的相關(guān)報(bào)稅表格。就算稅務(wù)稽查人員對(duì)于偷稅的事實(shí)心知肚明，但是也無(wú)可奈何。

　　此次波及多國(guó)的逃稅事件曝光后，瑞典財(cái)政部長(zhǎng)安德斯。伯格說(shuō)：“‘避稅天堂’已成了稅收寄生蟲(chóng)�！钡聡�(guó)社會(huì)民主黨資深議員托馬斯。奧珀曼說(shuō)，列支敦士登這樣的“避稅天堂”在歐洲應(yīng)該沒(méi)有“容身之地”。

　　除了列支敦士登，摩納哥、安道爾等都是著名的“避稅天堂”，是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織2001年所列“黑名單”上仍不合作的3個(gè)國(guó)家。許多國(guó)家的富人都把巨額資金轉(zhuǎn)移到這里，通過(guò)各種手段逃避納稅。據(jù)悉，德國(guó)每年因此損失稅收收入約300億歐元，其他國(guó)家也大致如此。這一問(wèn)題早就引起歐洲及世界各國(guó)的注意，一直要求這些避稅地國(guó)家與其他國(guó)家進(jìn)行稅收上的合作，打擊逃稅行為。

　　各國(guó)合作打擊逃稅

　　此次大規(guī)模的逃稅事件曝光后，德國(guó)政府要求歐盟委員會(huì)加快步伐，擴(kuò)大2005年生效的歐盟儲(chǔ)蓄利息稅指令的覆蓋范圍。根據(jù)該指令，歐盟絕大多數(shù)成員國(guó)政府間必須定期交換非居民銀行儲(chǔ)戶的信息，比利時(shí)、盧森堡和奧地利3國(guó)被允許不交換信息，而是代扣銀行利息稅，然后和儲(chǔ)蓄人所在國(guó)的政府分享這些稅款。該指令適用于42個(gè)國(guó)家和地區(qū)，其中包括27個(gè)歐盟成員國(guó)、10個(gè)英國(guó)和荷蘭的屬國(guó)，另外還有瑞士、列支敦士登、圣馬力諾、摩納哥和安道爾。但是這一指令只要求交換銀行客戶的儲(chǔ)蓄信息，不包括客戶的股息收入、基金收入等。

　　德國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)施坦因布呂克表示，這一指令除了銀行儲(chǔ)蓄利息信息外，還應(yīng)包括銀行客戶的股息收入、資本利得、基金收入。歐盟委員會(huì)已同意德國(guó)財(cái)長(zhǎng)的要求，歐盟稅收委員拉斯洛�？仆咂姹硎�，將在今年5月提交一份相關(guān)報(bào)告，修改儲(chǔ)蓄利息稅指令，6月將進(jìn)行正式討論。他希望在今年秋季能出臺(tái)一個(gè)新計(jì)劃，新計(jì)劃將把信息交換的范圍擴(kuò)大到公債、基金和其他金融工具。而對(duì)比利時(shí)、盧森堡和奧地利3國(guó)，歐委會(huì)同意其在6月提交一份自己的新計(jì)劃�？仆咂嬲J(rèn)為，目前這3個(gè)國(guó)家代扣利息稅的做法是一種過(guò)渡期的安排。他說(shuō)：“非常希望最后能夠統(tǒng)一實(shí)行信息交換規(guī)定，所有國(guó)家都交換信息比扣稅好得多�！边@樣，歐委會(huì)才能全力對(duì)非歐盟國(guó)家施壓，要求他們交換相關(guān)信息。

　　經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織也對(duì)此事發(fā)表評(píng)論。經(jīng)合組織秘書(shū)長(zhǎng)安赫爾。古里亞表示，只要某些金融中心拒絕在稅收信息互換方面進(jìn)行國(guó)際合作，就會(huì)為其他國(guó)家的居民嘗試逃稅提供條件，所有國(guó)家都應(yīng)“擔(dān)負(fù)起責(zé)任”。今年以來(lái)，經(jīng)合組織成員國(guó)和某些金融合作中心一直在研究非公平稅收政策帶來(lái)的問(wèn)題，同時(shí)制定了一些保持稅收制度透明化和稅收信息互換的標(biāo)準(zhǔn)。

　　面對(duì)來(lái)自各方的壓力，3月1日，列支敦士登首相兼財(cái)政部長(zhǎng)奧特馬爾－哈斯勒在接受媒體采訪時(shí)對(duì)外界承諾，列支敦士登將改革銀行系統(tǒng)，以打擊全球性逃稅。他說(shuō)：“改革程序已經(jīng)被啟動(dòng)，我支持繼續(xù)進(jìn)行改革�！惫�斯勒表示他將推動(dòng)在銀行保密措施上達(dá)成一個(gè)合理的妥協(xié)。