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　　為了保證《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的順利實施，日前國家稅務(wù)總局特制定辦法對跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅收入的征繳和分配進行了詳細的規(guī)定。辦法自2008年1月1日起執(zhí)行�！敦斦�部關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營集中繳庫的企業(yè)所得稅地區(qū)間分配暫行辦法>的通知》（財預(yù)[2002]5號）同時廢止。《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于所得稅收入分享改革后有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財預(yù)明電[2001]3號）中有關(guān)跨省市經(jīng)營企業(yè)所得稅預(yù)算管理的規(guī)定同時停止執(zhí)行。

　　分成方式明確

　　《通知》明確，屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地利益的原則，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法，總分機構(gòu)統(tǒng)一計算的當期應(yīng)納稅額的地方分享部分，25％由總機構(gòu)所在地分享，50％由各分支機構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進行分配。

　　四類情形不適用分成管理

　　屬于鐵路運輸企業(yè)（包括廣鐵集團和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)泡括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）等企業(yè)總分機構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不實行本辦法。

　　不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當?shù)夭焕U納營業(yè)稅、增值稅產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)以及上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構(gòu)，不實打行本辦法。

　　在中國境內(nèi)未跨省市設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的居民企業(yè)，其企業(yè)所得稅征收管理及收入分配辦法，仍按原規(guī)定執(zhí)行，不實行本辦法。

　　居民企業(yè)在中國境外設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，不實行本辦法。企業(yè)按本辦法計算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時，其實際利潤額、應(yīng)納稅額及分攤因素數(shù)額，均不包括其境外營業(yè)機構(gòu)。

　　匯總清算政策明確

　　文件明確，各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)一由總機構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進行�？倷C構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)匯總計算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額，扣除總機構(gòu)和各境內(nèi)分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，多退少補。

　�。ㄒ唬┭a繳的稅款由總機構(gòu)全額就地繳入中央國庫，不實行與總機構(gòu)所在地分享。總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010442項“總機構(gòu)匯算清繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％，中央40％（待分配）”。

　　國庫部門收到稅款后，按共享收入進行業(yè)務(wù)處理，將其中60％列入中央級1010442項“總機構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目，40％列入中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目。

　　（二）多繳的稅款由總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。收入退還書預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010442項“總機構(gòu)匯算清繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％、中央40％（待分配）”。國庫部門辦理時，按共享收入進行業(yè)務(wù)處理，將所退稅款的60％列中央級1010442項“總機構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目，40％列中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目。

　　跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅稅款滯納金、罰款收入，不實行跨地區(qū)分享，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫。需要退還的所得稅稅款滯納金和罰款收入仍按現(xiàn)行管理辦法辦理審批退庫手續(xù)。

　　相關(guān)法規(guī)鏈接：財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的通知（財預(yù)[2008]10號）