根據(jù)日前，國務(wù)院及國家稅務(wù)總局發(fā)布的文件稱，自2008年3月1日起，個人所得稅工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月1600元提高到每月2000元。涉外人員總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，依然保持現(xiàn)行每月4800元。
《通知》明確，“自2008年3月1日起施行”是指從2008年3月1日（含）起，納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用每月2000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳納個人所得稅。納稅人2008年3月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2008年3月1日以后入庫，均應(yīng)適用每月1600元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳納個人所得稅。
涉外人員費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)仍為4800元
另據(jù)近日公布的《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》，新條例的第二十九條修改為：“稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2800元�！痹诜ㄖ妻k、財政部、國家稅務(wù)總局答記者問中，提出現(xiàn)行涉外人員工資、薪金所得總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，高于境內(nèi)中國公民標(biāo)準(zhǔn)。從稅收公平的原則出發(fā)，應(yīng)逐步縮小差距，直至統(tǒng)一。
因此涉外人員的工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，也從每月1600元，提高到每月2000元。但同時將其附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，從每月3200元調(diào)整為每月2800元。涉外人員總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，依然保持現(xiàn)行每月4800元。這樣既縮小了差距，也保持了稅收政策的連續(xù)性。
“三險一金”等應(yīng)稅前扣除
另據(jù)了解，按照新的個稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月工薪扣除各項(xiàng)免稅收入（如“三險一金”、法定津補(bǔ)貼等）之后，所得在2000元以下的，就可免交個稅。
例如：王先生目前扣除每月繳納的“三險一金”（基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金）之后，仍有工薪所得1800元。按照1600元的個稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，王先生每月要繳納個稅：（1800-1600）×5%（稅率）-0（速算扣除數(shù)）＝15元，而從下月起新標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，王先生就不用再繳納個人所得稅了。
月入3000元可少繳40元
那么此次個稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整對月收入在2000元以上的市民又有什么影響呢？記者了解到，我國實(shí)行的是個人所得稅九級超額累進(jìn)稅率制，把納稅人應(yīng)納稅所得額分為九檔，對應(yīng)的稅率有5%、10%、15%……類推到45%，收入越多，稅率越高，稅負(fù)越大。例如張先生目前每月扣除免稅收入如“三險一金”后的收入是3000元，如果按照1600元的個稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，張先生要納稅115元，而按照今年3月1日起實(shí)施的新標(biāo)準(zhǔn)，張先生要繳納的個人所得稅為：（3000-2000）×10%-25＝75元，算下來可以少繳40元。
個稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)變化沿革：
我國個人所得稅于1980年9月開始征收，當(dāng)時的起征點(diǎn)確定為800元，2006年，個人所得稅起征點(diǎn)調(diào)高到1600元。2008年3月1日起，我國個人所得稅工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月1600元提高到每月2000元
財稅觀察：
再調(diào)個稅費(fèi)用扣除額背后 政策向中低收入群體傾斜
個稅在短短兩年后起征點(diǎn)再次上調(diào)，更多體現(xiàn)出一種國家意志———政策取向向中低收入群體傾斜
歲末年初，有關(guān)個人所得稅的討論再度成為公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。半個月前，十屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定。根據(jù)決定，從今年3月1日起，我國居民個人所得稅起征點(diǎn)將從現(xiàn)在的1600元上調(diào)至2000元。
個人所得稅征收，關(guān)乎民生，對減除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，合乎民意�？墒�，從這次民意調(diào)查來看，這個上調(diào)幅度離民眾的預(yù)期顯然有很大差距。民生民意毫無疑問要被尊重，但如果把眼光放開來，作為一項(xiàng)公共財政政策，個稅在短短兩年后起征點(diǎn)的再次上調(diào)，更多的其實(shí)是體現(xiàn)出一種國家意志———政策取向向中低收入群體傾斜。
任何政策都具有延續(xù)性，撇開“劫富濟(jì)貧”的激進(jìn)思想，從個稅改革的過去、現(xiàn)在以及未來的角度分析，也許可以幫助我們更好地理解這次個稅起征點(diǎn)的再次上調(diào)。
個人所得稅的本質(zhì)
個人所得稅是以個人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。從財稅史上看，個人所得稅肇始于1799年的英國。當(dāng)時，英國由于與法國交戰(zhàn)致使財政吃緊，而作為當(dāng)時主要稅收來源的消費(fèi)稅和關(guān)稅都無法解決這個問題，于是有人提議向高收入者征收所得稅，安全的利益戰(zhàn)勝了金錢的利益，個人所得稅就被通過了。
然而戰(zhàn)爭一結(jié)束，認(rèn)為所得稅侵犯隱私和個人權(quán)利的言論就占據(jù)了上風(fēng)，所得稅被打入冷宮。直到1842年，英國行政部門才又一次讓議會和民眾信服所得稅的必要性。
隨著現(xiàn)代國家的發(fā)展、公共財政的建立，國家的機(jī)構(gòu)膨脹、國家擔(dān)負(fù)起越來越多的公共職能，相應(yīng)地對于財政的需求也增加了。個人所得稅在二十世紀(jì)已經(jīng)成為英國稅收結(jié)構(gòu)中的核心，并且被今天世界上大多數(shù)國家所采納。
已經(jīng)形成共識的是，個人所得稅具有調(diào)節(jié)收入、緩解貧富懸殊、促進(jìn)社會穩(wěn)定、增加財政收入等特性。經(jīng)過兩個世紀(jì)的發(fā)展，它已經(jīng)成為世界各國普遍開征的一個稅種，甚至是一些國家最主要的稅收來源，在國際社會享有“經(jīng)濟(jì)內(nèi)在調(diào)節(jié)器”和“社會減壓閥”的美譽(yù)。
取之于民，用之于民，在很多國家，個人所得稅都是作為政府調(diào)節(jié)收入差距的最主要手段，根據(jù)個人收入情況逐步提高稅率，從而以此來減少低收入者的負(fù)擔(dān)和控制高收入者的收入過快增長。最基本的原則是多收入多交稅，把來自較富裕階層社會成員的稅收收入，轉(zhuǎn)而用于改善低收入階層居民以及喪失勞動能力居民及其子女的生活、教育等方面，以提高或維持其實(shí)際收入、福利水平和基本的發(fā)展條件。這對維護(hù)社會安定和諧是非常重要的。
我國個人所得稅于1980年9月開始征收，當(dāng)時的起征點(diǎn)確定為800元，2006年，個人所得稅起征點(diǎn)調(diào)高到1600元。目前個人所得稅是在我國各項(xiàng)稅收收入中位列增值稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅后的第四大稅種。在調(diào)節(jié)收入分配和組織稅收上發(fā)揮了重要的作用。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，去年前三季度我國個人所得稅收入超過2400億元，占全國稅收收入比例為6.5％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于成熟市場經(jīng)濟(jì)國家的水平。如果一次性大幅提高個稅免征額，將破壞稅收政策的穩(wěn)定性，使得個稅稅基急劇縮小，引起稅收收入的結(jié)構(gòu)性震蕩。
因此，調(diào)整個稅免征額應(yīng)與個稅改革的步伐相協(xié)調(diào)。業(yè)內(nèi)專家提出，近中期應(yīng)就調(diào)整稅率級距、拓寬綜合所得的具體項(xiàng)目等問題加以研究并做出政策調(diào)整，個人所得稅改革的目標(biāo)為：從公平稅負(fù)、更好地調(diào)節(jié)收入分配的需要出發(fā)，實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，乃至發(fā)展到完全的綜合個人所得稅稅制。
有分析人士認(rèn)為，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要小幅頻調(diào)免征額，并在調(diào)整中逐步完善綜合個人所得稅稅制，可能更符合我國稅制改革的要求，這樣看來，此次將個稅的免征額小幅度提高到一個整數(shù)關(guān)口———2000元，也就讓人很容易理解并接受了。
個稅不是“人頭稅”
當(dāng)前有一種論調(diào)，說由于個稅起征點(diǎn)過低，個稅已由“富人稅”而淪為“人頭稅”。那么事實(shí)真是如此嗎？
據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局測算，將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的1600元/月，提高至2000元/月，工薪階層納稅人數(shù)占全國職工總?cè)藬?shù)的比例將由50%左右降為30%左右。大部分工薪階層收入者因收入達(dá)不到減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)而免于納稅，中等收入者稅負(fù)也將大大減輕。
簡單地算筆賬，現(xiàn)行規(guī)定下全月應(yīng)納稅額在1600元至2000元之間的納稅人，將不再繳納個人所得稅，免除的納稅額在零至20元之間。全月應(yīng)納稅額在2000到5000元的納稅人，將免除不超過60元的納稅額。全月應(yīng)納稅工薪所得超過10.2萬元的個人，可以享受到180元的最高減少額。根據(jù)2006年相關(guān)數(shù)據(jù)測算，本次上調(diào)將減少財政收入約300億元。
“個人所得稅改革很大程度是為了減少低收入者稅負(fù)，調(diào)節(jié)社會公平，縮小貧富差別。工薪費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)兩年內(nèi)再度上調(diào)，體現(xiàn)國家向中低收入群體傾斜精神�！敝袊缈圃贺斮Q(mào)所副所長高培勇如此說。
去年11月份，我國居民消費(fèi)價格（CPI）同比上漲6.9%，這也是我國CPI連續(xù)4個月漲幅超過6.0%，市場對通貨膨脹的預(yù)期明顯趨強(qiáng)。物價上漲，已經(jīng)使公眾特別是收入較低的群體，明顯感到生活開支的壓力，普遍表達(dá)了在物價上漲的同時也應(yīng)適當(dāng)提高工資的要求。在這種形勢下，特別是在相當(dāng)多的人的工資還沒有或不能提高的情況下，再次提高個稅起征點(diǎn)，可謂適逢其時，可以起到增加工資的作用。這對于物價上漲給公眾帶來的壓力，無疑也有著一定的緩解作用。
《政治學(xué)》中，亞里士多德按貧富之別將城邦公民劃分三類，極富、極貧和居于兩者之間的中產(chǎn)階級。他指出，只有中產(chǎn)階級是國家中最“安穩(wěn)的公民階級”。他們擁有適度的財產(chǎn)，生活狀況良好，“最容易遵循合理的原則”。所以，亞里士多德得出結(jié)論：“最好的政治社會是由中等階級的公民組成的。”
“中等收入階層”占社會人口大多數(shù)的橄欖型社會，是最和諧穩(wěn)定的社會。十七大報告提出了到2020年“合理有序的收入分配格局基本形成，中等收入者占多數(shù)，絕對貧困現(xiàn)象基本消除”的社會目標(biāo)。但在當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)生活中，貧富差距卻存在不斷拉大的趨勢。適度提高個稅起征點(diǎn)對于緩解貧富差距無疑具有積極作用。盡管這種作用在實(shí)際表現(xiàn)中可能不是十分明顯，但它是縮小貧富差距眾多手段之中的合力之一。
個稅改革仍任重道遠(yuǎn)
目前我國的個人所得稅，征稅項(xiàng)目共有11個：工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位承包（承租）經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息（股息、紅利）所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得等。
現(xiàn)行個稅征收采用九級超額累進(jìn)稅率，第一級是5%，最高級是45%.這種辦法缺乏綜合所得概念基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，是不全面的。
比如，甲乙兩人的收入比較，甲的工薪所得比乙多，乙的勞務(wù)報酬所得比甲多，乙沒有財產(chǎn)租賃所得而甲有，乙有股息所得而甲沒有，將現(xiàn)行的個人所得稅制與之對接，就甲乙的不同類別所得分別征稅，其調(diào)節(jié)作用很有限。因此，讓高收入者比低收入者多納稅并以此調(diào)節(jié)居民之間的收入分配差距，就要實(shí)行綜合所得稅制———以個人申報為基礎(chǔ)，將其所有的所得綜合在一起，一并計(jì)稅。這既是各國個人所得稅制歷史演變的軌跡，也應(yīng)是我國個人所得稅制的改革方向。
另外，個稅起征點(diǎn)能否隨居民消費(fèi)支出和CPI漲幅而動態(tài)變化，也就是指數(shù)化，是近幾年輿論一直關(guān)注的焦點(diǎn)。對此財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，居民基本消費(fèi)支出應(yīng)該包括吃、穿、住，但目前買房支出在我國的稅制體系下難以在消費(fèi)支出中體現(xiàn)出來。我國現(xiàn)行的是分類稅制，即工資、勞務(wù)費(fèi)、財產(chǎn)租賃費(fèi)等分類計(jì)稅的辦法，這樣難以把民眾每一項(xiàng)支出都分門別類地計(jì)算清楚。此外起征點(diǎn)的設(shè)定主要考慮的也僅是城鎮(zhèn)居民的支出水平，如果將農(nóng)民納入進(jìn)來，按全國居民的平均支出水平計(jì)算，起征點(diǎn)還要大大降低。因此，個稅起征點(diǎn)指數(shù)化“目前尚有難度”。
目前有難度不代表將來不解決，盡管確實(shí)存在一些技術(shù)和制度困難。但是與改善民生、促進(jìn)和諧的大目標(biāo)相比，都是可以克服的，包括投入更多資源用于個人納稅信息的掌握、使稅收處罰更“鐵面無私”等。這些都是可以值得期待的。
日前，據(jù)全國人大財經(jīng)委副主任委員劉積斌透露，兩年后可能還會調(diào)整起征點(diǎn)。因?yàn)閲鴦?wù)院提出個稅起征點(diǎn)的根據(jù)，是國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的城鎮(zhèn)居民人均負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出，根據(jù)財經(jīng)委測算，這一數(shù)字2008年是1745元，2009年大概是1920元。
18世紀(jì)德國重商主義經(jīng)濟(jì)學(xué)家尤斯第在其著作《支出與賦稅》中，將“征稅方式必須簡便、節(jié)時、省費(fèi)”作為征稅的重要原則之一。看來，更深層次的個稅改革仍任重道遠(yuǎn)。 |
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