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　　2月3日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于做好2007年度內(nèi)、外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2008]85號），對各地稅務(wù)局的2007年企業(yè)所得稅匯算清繳作出了明確的部署與安排。在此，筆者提醒廣大企業(yè)，在2007年企業(yè)所得稅匯算清繳工作中應(yīng)注意以下事項：

　　一、注意新、舊企業(yè)所得稅法的銜接過渡工作

　　2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳是執(zhí)行原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅制度的最后一年，對于所有2007年度匯算清繳中所涉及到的政策仍適用原有的各項企業(yè)所得稅政策。這一年的各種企業(yè)所得稅匯算清繳事項不僅是對2007年的企業(yè)所得稅進行匯算，還有諸多財務(wù)事項直接影響到2008年一季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳，以及后續(xù)過渡的問題。因而，企業(yè)一定要注意對于新舊法中存在差異處理的事項要提前做好準備，并及時取得稅務(wù)相關(guān)部門的處理意見和具體執(zhí)行辦法。

　　二、內(nèi)、外資企業(yè)的2007年匯算清繳工作截止期限統(tǒng)一為2008年5月31日

　　國稅函[2008]85號文件“根據(jù)有利于納稅人的原則，匯算清繳的期限按照新企業(yè)所得稅法第五十四條第三款的規(guī)定執(zhí)行，即企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款�！币馕吨�，外資企業(yè)仍為原來的五個月匯算清繳期，而內(nèi)資企業(yè)的匯算清繳期則從四個月延長到五個月，內(nèi)資企業(yè)需要特別注意。

　　三、外資企業(yè)需注意分支（營業(yè)）機構(gòu)的匯總納稅管理

　　企業(yè)及時向匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送匯總納稅管理的相關(guān)資料，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于2008年5月31日前開具《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證明》；企業(yè)所屬各分支機構(gòu)（營業(yè)機構(gòu)）應(yīng)于2008年6月30日前，將該證明及其年度申報表和會計報表送交其所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

　　四、做好中介機構(gòu)涉稅鑒證報告，及時報送各項財務(wù)審批相關(guān)資料

　　1、注意財產(chǎn)損失的報批報備事項：企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失應(yīng)根據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》進行處理。企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后。企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。按規(guī)定須經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機關(guān)審批的，應(yīng)按規(guī)定時間和程序及時申報。報送時，須注意提供包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)。

　　2、正確計算應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損：根據(jù)《中華人民共和國行政許可法》的相關(guān)規(guī)定，取消虧損彌補有關(guān)審核項目后，納稅人在納稅申報（包括預(yù)繳申報和年度申報）時可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。并注意不同情況下如何進行彌補？如：企業(yè)既有應(yīng)稅項目，又有免稅項目，但應(yīng)稅項目發(fā)生虧損時，應(yīng)先用免稅所得彌補當年應(yīng)稅項目的虧損后，才能將余額結(jié)轉(zhuǎn)以后年度并用以后年度的所得彌補。

　　五、匯算清繳期間內(nèi)，注意及時就相關(guān)事項向稅務(wù)機關(guān)進行咨詢，了解當?shù)叵嚓P(guān)政策

　　1、各地稅務(wù)機關(guān)在匯算清繳期間會出臺一些本地的具體工作和管理辦法，有些地方還會出臺一些相關(guān)法規(guī)來規(guī)范企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。對此，企業(yè)應(yīng)及時與稅務(wù)機關(guān)保持暢通的交流渠道，遇到問題及時向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行咨詢，對于有變化的政策及一些地方政策要及時地了解并加以運用。對于實行企業(yè)所得稅匯算清繳申報軟件區(qū)域內(nèi)的企業(yè)，要積極學(xué)習(xí)使用軟件，正確申報。

　　2、如果企業(yè)有應(yīng)退所得稅，應(yīng)及時申請，并在匯算清繳期間明確采取退還多繳稅款還是抵交稅款，并在規(guī)定時間內(nèi)按相關(guān)程序申請辦理。

　　3、企業(yè)如發(fā)現(xiàn)已申報的企業(yè)所得稅有錯誤事項，可以在匯算清繳時間內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)說明并重新進行申報。匯算清繳期間內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)對2007年度企業(yè)所得稅情況進行檢查。

　　六、減免稅企業(yè)應(yīng)注意及時申報

　　減免稅企業(yè)應(yīng)注意申請減免稅的時限，對于連續(xù)減免稅期間，應(yīng)注意稅務(wù)機關(guān)是否有需要進行年度認定的規(guī)定，及時取得并注意保管好相關(guān)的資格認定資料備查。此外，減免稅企業(yè)在減免稅期間應(yīng)正常進行企業(yè)所得稅的納稅申報。