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　　2008年1月1日起，新的《企業(yè)所得稅法》開始正式實施。在新的政策環(huán)境下，醫(yī)藥企業(yè)如何謀求新的發(fā)展和利潤空間？新年伊始，又一個焦點話題縈繞著醫(yī)藥行業(yè)。

　　高新企業(yè)準入門檻提高

　　為了促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步，新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)要想獲得這項優(yōu)惠，必須屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍，并且要在研發(fā)費用占銷售收入的比例、高技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入占企業(yè)總收入的比例、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例等方面符合規(guī)定。

　　據(jù)悉，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局正在制定《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法，其中一個核心的要求是，企業(yè)要擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)。這表明，國家將嚴格把關(guān)需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。

　　醫(yī)藥行業(yè)，尤其是生物制藥領(lǐng)域是高新技術(shù)企業(yè)的“密集地”。北京百泰生物制藥公司是一家中國與古巴合資的高新技術(shù)企業(yè)，其董事長白先宏告訴記者，公司擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的一類新藥泰欣生歷經(jīng)數(shù)年研發(fā)，即將投放市場，新稅法繼續(xù)給予高新企業(yè)稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了建設(shè)創(chuàng)新型國家的導向，將鼓勵企業(yè)不斷投入創(chuàng)新。

　　成都新荷花飲片有限公司于2007年底剛剛獲得高新技術(shù)企業(yè)稱號，其董事長江云在接受記者采訪時說，新荷花飲片公司是國內(nèi)第一家通過GMP認證的飲片企業(yè)，已經(jīng)成為該領(lǐng)域的佼佼者。新稅法給予高新技術(shù)企業(yè)稅收上的優(yōu)惠，對魚目混珠的飲片生產(chǎn)領(lǐng)域來說，有助于扶優(yōu)抑劣。而國家提高高新技術(shù)企業(yè)的準入門檻，對龍頭企業(yè)來說更是一件好事情。

　　新的《企業(yè)所得稅法》同時規(guī)定，企業(yè)的研發(fā)費用可以按照150%的額度在稅前扣除，這將鼓勵高科技企業(yè)擴大研發(fā)投入，并有利于企業(yè)減少稅費支出。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減征免征

　　為了鼓勵企業(yè)創(chuàng)新成果加速產(chǎn)業(yè)化，新稅法規(guī)定，企業(yè)取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個納稅年度內(nèi)，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收所得稅，而老稅法對技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得只給予30萬元的免征額。

　　“這對醫(yī)藥企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓來說是利好�！敝袊�醫(yī)藥國際交流中心主任芮國忠認為，醫(yī)藥行業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的供方大多是科研單位，也包括研發(fā)公司，從發(fā)展趨勢來看，研發(fā)公司的貢獻越來越大，由于這些研發(fā)公司大多為小型民營企業(yè)，為了鼓勵他們發(fā)展下去，以前政府采取了免除營業(yè)稅的措施，但不免所得稅。“現(xiàn)在減征免征所得稅，可以引導企業(yè)進行創(chuàng)新。從國外的情況來看，大的醫(yī)藥公司也要向小型研發(fā)公司購買新產(chǎn)品、新技術(shù)。而我們國家提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的醫(yī)藥研發(fā)公司規(guī)模還比較小，水平參差不齊，實力強一點的擁有實驗室，實力弱的連實驗室都沒有。作為一股新生力量，他們需要政策的扶持�！�

　　數(shù)據(jù)顯示，作為醫(yī)藥技術(shù)轉(zhuǎn)讓的重要地區(qū)，2001年~2006年，北京醫(yī)藥技術(shù)市場呈穩(wěn)定增長趨勢，技術(shù)交易合同總數(shù)由594項增加到2273項，年均復合增長率為30.79%；成交額由4.25億元增長到11.25億元，年均復合增長率為21.49%。而國家對技術(shù)轉(zhuǎn)讓重視度的提升，將有力地推動醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的技術(shù)進步，促進醫(yī)藥經(jīng)濟發(fā)展。

　　特區(qū)稅收優(yōu)惠“特區(qū)”不再

　　新稅法規(guī)定，深圳、珠海、汕頭、廈門、海南5個經(jīng)濟特區(qū)按原稅法規(guī)定享受15%低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，自2008年1月1日起5年內(nèi)逐步過渡到25%的新稅率。2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。每年大約增加2%的稅率，從而實現(xiàn)平穩(wěn)過渡。

　　此外，國務(wù)院還發(fā)出通知，對5個經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠做出規(guī)定。通知指出，對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　　分析人士認為，新企業(yè)所得稅法體系在經(jīng)濟特區(qū)和浦東新區(qū)中保留的這種“特稅”并不意味著我國還有稅收政策的“特區(qū)”，而是在保證稅收政策延續(xù)性的基礎(chǔ)上，與新企業(yè)所得稅法“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的稅收優(yōu)惠體系相銜接。因為，新稅法實施條例規(guī)定，無論是否在經(jīng)濟特區(qū)或浦東新區(qū)設(shè)立，只要“被認定為高新技術(shù)企業(yè)的，可以享受15%的優(yōu)惠稅率”。

　　深圳健康元藥業(yè)集團有關(guān)人士認為，新稅法的立法精神突破了以前的所有制和地區(qū)差別限制，相對來說更加公平。新稅法適應了國家的產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整，如強調(diào)節(jié)能環(huán)保、高科技等，有利于行業(yè)可持續(xù)性發(fā)展和創(chuàng)新，有利于有品牌、有高技術(shù)門檻的實力型企業(yè)長足發(fā)展。健康元藥業(yè)集團在深圳的子公司，如太太藥業(yè)、海濱制藥的稅負，經(jīng)過未來5年的過渡期會逐步從15%提高到25%。但是這對企業(yè)影響不大，因為太太藥業(yè)已經(jīng)獲得高新技術(shù)企業(yè)稱號。此外，健康元藥業(yè)集團在河南焦作的子公司是國內(nèi)唯一一家酶法生產(chǎn)原料藥7ACA的企業(yè)，可謂節(jié)能環(huán)保的先鋒，目前也正在申請成為高新技術(shù)企業(yè)，爭取能夠利用自身的技術(shù)和品牌優(yōu)勢得到稅收優(yōu)惠。

　　“兩稅合一”創(chuàng)造公平環(huán)境

　　尤為引人關(guān)注的是，新稅法規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)將統(tǒng)一采用25%的所得稅稅率。此前，外資企業(yè)18%的企業(yè)所得稅率與內(nèi)資企業(yè)33%的高稅率之間的差別成為學界批評炮火最集中的地方。

　　改革開放初期，出于對外資的強烈需求，舊版《企業(yè)所得稅法》曾在稅收方面向外資做出幅度很大的傾斜。進入新世紀，隨著國力的不斷增強，統(tǒng)一市場條件的完善，政、學兩界要求“兩稅合一”的呼聲不斷高漲。

　　分析人士表示，“兩稅合一”有利于增加內(nèi)資企業(yè)的稅后凈利，其影響主要表現(xiàn)在兩個方面，一是所得稅稅率調(diào)整，降低了內(nèi)資企業(yè)的所得稅稅率；二是調(diào)整抵扣項目，降低了內(nèi)資企業(yè)應納稅額，即降低了所得稅稅基。這兩個變量的減少導致企業(yè)應繳所得稅稅額減少，從而使企業(yè)稅后凈利增加。中國醫(yī)藥保健品股份有限公司財務(wù)部有關(guān)負責人認為，新稅法的實施至少會為本土企業(yè)增加8個點的凈利潤。

　　從醫(yī)藥行業(yè)的細分領(lǐng)域看，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)以前由于稅收優(yōu)惠較少，企業(yè)所得稅普遍按33%執(zhí)行，因此，新稅法實施后醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)受益相對較大。

　　根據(jù)國務(wù)院公布的過渡期安排，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。外資制藥企業(yè)2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。

　　北京諾華制藥有限公司有關(guān)人士認為，作為一家外資企業(yè)，公司一直是北京市的納稅大戶，盡管銷售額排名并不靠前。對奉行企業(yè)公民理念的諾華公司來說，依法納稅是應該的。

　　小型微利企業(yè)“包袱”減輕

　　國務(wù)院公布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，對于小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　按照規(guī)定，工業(yè)企業(yè)年度應納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元的，其他企業(yè)年度應納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元的企業(yè)皆可認定為小型微利企業(yè)。

　　“新稅法實施后，與大企業(yè)相比，小企業(yè)的稅率降低了5%，增強了小企業(yè)的競爭力，使小企業(yè)有更多的資金投入到技術(shù)、人才等方面，給企業(yè)的發(fā)展壯大提供了一個有利的平臺。”浙江一家小型藥企的負責人告訴記者。

　　新稅法的實施，如同冬天里的一把火溫暖了小企業(yè)。分析人士認為，以往小企業(yè)之所以普遍存在偷稅漏稅現(xiàn)象，是因為，一方面稅務(wù)部門檢查大企業(yè)的可能性較大；另一方面是原來的稅負較重，許多中小企業(yè)難以承受。新稅法的施行，將減少小企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象。

　　中國醫(yī)藥商業(yè)協(xié)會副會長朱長浩認為，很多醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)都屬于小型企業(yè)，新稅法減輕了他們的稅負，有利于行業(yè)利潤率的提高。據(jù)介紹，2005年我國醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)凈利潤率僅為0.67%，2006年則為0.93%。朱長浩表示：“新稅法的施行，是國家送給企業(yè)，尤其是小企業(yè)的一個大紅包。”