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　　自2008年1月1日起，實(shí)施過渡稅收優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)按新稅法及其實(shí)施條例有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算

　　稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)是指2007年3月16日新稅法公布以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的企業(yè)

　　記者：為什么要制定企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策？

　　負(fù)責(zé)人：新的《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以后，原稅收法律、行政法規(guī)和相關(guān)稅收文件規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策原則上應(yīng)停止執(zhí)行。但為了保持政策的連續(xù)性，保證新的《企業(yè)所得稅法》順利實(shí)施，避免因新稅法的實(shí)施使企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生較大的波動(dòng)，依據(jù)新稅法第五十七條規(guī)定，國務(wù)院對(duì)新稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)和特定地區(qū)內(nèi)的企業(yè)規(guī)定了企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策。

　　記者：實(shí)施過渡稅收優(yōu)惠政策的范圍是什么？

　　負(fù)責(zé)人：按照新稅法第五十七條規(guī)定，屬于稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策給予過渡優(yōu)惠。具體包括《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則、《企業(yè)所得稅暫行條例》以及具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，屬于新稅法中有替代優(yōu)惠政策的、與WTO規(guī)則有沖突的不予過渡，其他優(yōu)惠政策按照國務(wù)院文件中規(guī)定的辦法過渡。

　　記者：原享受低稅率優(yōu)惠的企業(yè)如何過渡？

　　負(fù)責(zé)人：按照稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受低稅率的企業(yè)，在2008年新稅法施行以后5年內(nèi)原則上予以均衡過渡。具體辦法是：原享受15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。原享受24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。

　　對(duì)原執(zhí)行15%稅率的企業(yè)，之所以沒有按每年提高兩個(gè)百分點(diǎn)的方式均勻過渡，主要是考慮到原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)3%地方所得稅的部分各地執(zhí)行情況不一，有的給予減征，有的給予免征，期限也不盡相同。因此，在新稅法實(shí)施第一年將3%地方所得稅部分一步過渡到位，即2008年按18%稅率執(zhí)行。

　　對(duì)原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，考慮到地方所得稅因素，如果沒有給予免征，則企業(yè)實(shí)際執(zhí)行稅率高于新稅法中25％的法定稅率，而且24％稅率和新稅法中的法定稅率只相差一個(gè)百分點(diǎn)，因此采取2008年一步到位的方式過渡。

　　記者：原享受定期減免稅的企業(yè)如何過渡？

　　負(fù)責(zé)人：對(duì)原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法實(shí)施后繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止。但為了避免企業(yè)長期不獲利而造成優(yōu)惠政策過渡時(shí)間過長問題，新稅法第五十七條規(guī)定，對(duì)因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從新稅法施行年度起計(jì)算。

　　記者：為什么對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠？

　　負(fù)責(zé)人：經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)作為我國改革開放的“排頭兵”，國家在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策上一直給予支持。新稅法實(shí)施以后，經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)原享受的優(yōu)于其他地區(qū)的優(yōu)惠政策將被取消。但為了充分發(fā)揮上述地區(qū)對(duì)外開放的窗口作用，還應(yīng)該給予其一定的過渡性稅收優(yōu)惠。國務(wù)院按照新稅法的規(guī)定，結(jié)合國家鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的產(chǎn)業(yè)政策，對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，給予兩年免稅，三年減半征稅的優(yōu)惠政策。減免稅期滿后，統(tǒng)一執(zhí)行國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的其他優(yōu)惠政策。

　　記者：國家西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策如何執(zhí)行？

　　負(fù)責(zé)人：根據(jù)國家實(shí)施西部大開發(fā)的總體戰(zhàn)略，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)了有關(guān)西部大開發(fā)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策文件，文件規(guī)定西部大開發(fā)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行到2010年，為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院西部大開發(fā)的戰(zhàn)略部署，支持西部地區(qū)企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)新稅法第五十七條關(guān)于國家已確定的鼓勵(lì)類企業(yè)可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的規(guī)定精神，國務(wù)院明確西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。

　　記者：實(shí)施過渡稅收優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算？

　　負(fù)責(zé)人：新稅法實(shí)施以后，《企業(yè)所得稅暫行條例》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》同時(shí)廢止，依據(jù)原稅法所制定的稅收政策相應(yīng)廢止。因此，自2008年1月1日起，企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)按新稅法及其實(shí)施條例有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算。

　　記者：企業(yè)過渡稅收優(yōu)惠和新稅法中的優(yōu)惠如何銜接？

　　負(fù)責(zé)人：新稅法按照“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的原則設(shè)計(jì)了新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠體系。符合條件的企業(yè)可以享受新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如果企業(yè)既可享受新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，又可以享受過渡優(yōu)惠政策，可以由企業(yè)自主選擇最優(yōu)的政策執(zhí)行，但兩者不得疊加享受，而且一經(jīng)選擇，不得改變。

　　記者：稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)是指哪些？

　　負(fù)責(zé)人：按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，有些企業(yè)在成立之前需要經(jīng)過國家其他有關(guān)部門的批準(zhǔn)，但是企業(yè)只有經(jīng)過工商登記取得生產(chǎn)經(jīng)營資格以后才視為企業(yè)成立。因此，稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)是指2007年3月16日新稅法公布以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的企業(yè)。如果企業(yè)是在2007年3月16日以前經(jīng)過國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，但是在3月16日以后才辦理工商登記，則不能享受過渡優(yōu)惠政策。

　　記者：經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)高新技術(shù)企業(yè)享受過渡性優(yōu)惠有什么要求？

　　負(fù)責(zé)人：首先，必須是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，具體是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條規(guī)定的條件，并按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

　　其次，高新技術(shù)企業(yè)既在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營，同時(shí)在上述地區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營，其在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，在上述地區(qū)以外地區(qū)取得的所得不得享受過渡性稅收優(yōu)惠，因此要求企業(yè)應(yīng)分別計(jì)算區(qū)內(nèi)區(qū)外所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受過渡性稅收優(yōu)惠。

　　再次，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)享受過渡性稅收優(yōu)惠期間，如果由于復(fù)審或抽查不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格年度起，停止享受過渡性稅收優(yōu)惠。以后再次被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠。