新所得稅法最打眼的地方之一，無疑是小型微利企業(yè)稅率的大幅降低。與新法施行前大多數(shù)微利企業(yè)承擔(dān)27%和33%稅率相比，只需承擔(dān)20%稅率的小型微利企業(yè)真正可以說是輕裝上陣了。用一位稅務(wù)官員的話說，進入2008年，微利企業(yè)將迎來陽光明媚的春天。
低門坎：從“10萬”到“30萬”
為了更好地發(fā)揮微利企業(yè)在機動靈活、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢，利用稅收政策鼓勵、支持和引導(dǎo)小型微利企業(yè)發(fā)展，參照國際通行做法，新的企業(yè)所得稅法對符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實行照顧性稅率。
據(jù)權(quán)威部門統(tǒng)計，截至2006年年底，我國中小企業(yè)從數(shù)量上講已經(jīng)達到4200多萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)的99.8%以上；經(jīng)工商部門注冊的中小企業(yè)數(shù)量460多萬戶，個體經(jīng)營戶3800萬戶。中小企業(yè)所創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，上繳的稅款已經(jīng)超過稅收總額的一半，提供了全國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。有專家認為，我國中小企業(yè)多數(shù)符合新企業(yè)所得稅法中“小型微利企業(yè)”的條件。
浙江省中小企業(yè)局的一位負責(zé)人在接受記者采訪時說：“國家的這一政策非常值得肯定。微利企業(yè)是一個‘弱勢群體’，或者說是一個‘未成年人’，家長有責(zé)任把他帶大�！边@位負責(zé)人解釋說，微利企業(yè)雖小，但能發(fā)揮“船小易調(diào)頭”的長處，在一些領(lǐng)域非中小企業(yè)莫屬。更重要的是，微利企業(yè)能發(fā)揮擴大就業(yè)的作用，對保持社會穩(wěn)定，促進經(jīng)濟發(fā)展意義重大。
在新所得稅法出臺前，我國對中小企業(yè)按三檔稅率征收企業(yè)所得稅，對應(yīng)年納稅所得額超過10萬元的，征收33%的所得稅。對所得額在10萬元以下的中小企業(yè)采用兩檔優(yōu)惠稅率：對年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，按18%的稅率征收所得稅；對年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，按27%的稅率征收所得稅（《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定〉的通知》[1994]財稅字第009號）。據(jù)記者了解，由于大多數(shù)中小企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在3萬元或10萬元以上，所以相應(yīng)地這些企業(yè)大多承擔(dān)的是27%或33%的所得稅稅率。
新企業(yè)所得稅法第28條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。
那么，哪些企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件呢？據(jù)有關(guān)稅務(wù)官員介紹，國際上通常采用企業(yè)年銷售收入（或經(jīng)營收入）、資產(chǎn)總額和職工人數(shù)作為界定中小型企業(yè)指標。如美國規(guī)定中小企業(yè)制造業(yè)人員不超過500人，非制造業(yè)不超過100人；英國和法國規(guī)定從業(yè)人數(shù)不超過250人；德國規(guī)定從業(yè)人員不超過9人，銷售收入不超過100萬歐元。我國在參照國際上一些國家做法的基礎(chǔ)上，增加反映企業(yè)盈利水平的指標，即企業(yè)應(yīng)納稅所得額作為界定中小企業(yè)的一個重要標準。
新企業(yè)所得稅法實施條例第92條明確規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，同時必須符合以下條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
據(jù)一位稅收管理人員分析，在這三條杠中，最重要的是應(yīng)納稅所得額。過去，10萬元是一條線，過了10萬元就要按33%繳納所得稅；如今，這條線升至30萬元，超過30萬元就要按25%繳納所得稅。
湖北省國稅局有關(guān)人士向記者表示，大型企業(yè)大都具有較強的發(fā)展實力，并且具有一定的規(guī)避各種風(fēng)險的能力，而小型微利企業(yè)卻在資金、技術(shù)、信息、人才等方面面臨諸多困難，讓小企業(yè)與大企業(yè)適用相同的比例稅率，稅收負擔(dān)相對較重，不利于小企業(yè)的發(fā)展壯大。對小型微利企業(yè)施行20%的優(yōu)惠稅率，讓其更好地發(fā)揮自身優(yōu)勢，做強做大，是十分適宜的。
“小型微利企業(yè)的壽命一般只有三五年，”浙江新時訊通信公司董事長黃杰說，“為什么？就是微利企業(yè)生存能力弱。”黃杰表示，正因為弱，微利企業(yè)才需要政府出臺特別的政策進行扶持。再說，微利企業(yè)長期處于短命狀態(tài)，也會造成稅源的不穩(wěn)定和流失。只有企業(yè)穩(wěn)定了，稅收才能穩(wěn)定。用一句俗話說，叫“放水養(yǎng)魚”。黃杰還說：“不管優(yōu)惠稅率能給微利企業(yè)帶來多大的實惠，但政府真心幫助企業(yè)克服困難的做法，使中小企業(yè)主心里暖融融的�！�
好政策：從急如燃眉到化險為夷
中小企業(yè)在生存上的困難是有目共睹的。湖州濃濃服飾公司總經(jīng)理吳衛(wèi)平一口氣就給記者說了一堆微利企業(yè)生存的困難。除了一些金融機構(gòu)給予中小企業(yè)“信貸配給”待遇，即要求比大企業(yè)更高的利率或其他較苛刻的條件，甚至拒絕提供貸款外，還因為貼牌生產(chǎn)，利潤微薄而發(fā)展艱難，而所得稅新政對微利企業(yè)的傾斜，則從另一個側(cè)面救了他們一把。
吳衛(wèi)平說，他們公司目前主要業(yè)務(wù)是來料加工，具體來說，就是對日本的一些知名服裝品牌進行貼牌生產(chǎn)。吳衛(wèi)平說，要光靠這個單一的業(yè)務(wù)想把企業(yè)做大，對他們公司而言幾乎沒有可能。他們想創(chuàng)造自己服裝品牌的想法由來已久，可是企業(yè)要做大，就必須有資金投入，銀行貸款的困難幾次讓他望而卻步。他說：“20%的優(yōu)惠稅率帶來的利潤增量雖然解不了銀行貸款的困難，但畢竟能讓公司在發(fā)展過程中緩解一些資金壓力�！�
財務(wù)經(jīng)理徐本友同樣發(fā)愁企業(yè)的利潤越來越薄。
徐本友所在的企業(yè)叫杭州泰時工業(yè)材料公司，企業(yè)產(chǎn)品大多打到海外市場�！袄习宄商靻栁移髽I(yè)的虧空能不能補上，好像我能破解企業(yè)困局似的�！毙毂居颜f，“由于出口退稅率下調(diào)，這對我們企業(yè)來說，急如燃眉；不承想，新企業(yè)所得稅法給我們‘雪中送炭’，使我們化險為夷。”
徐本友介紹說，他們公司主要生產(chǎn)變壓器絕緣配件產(chǎn)品，主要外銷到歐洲和亞洲一些國家和地區(qū)。去年的應(yīng)納稅所得額為5.4萬元。本來，企業(yè)的利潤就不厚，目前出口退稅稅率又從13%下降到5%，掉了8個百分點。再加上人民幣升值，生產(chǎn)成本上升，企業(yè)生存和發(fā)展遇到了很大困難。 |
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稅率調(diào)至20%：小型微利企業(yè)輕裝上陣
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