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“兩稅合一”最新報(bào)道五:兩稅合一,走向公平
核心提示:
來源:中稅網(wǎng) 日期:2007-3-14

  兩稅合一,意味著中國的稅收環(huán)境正在走向公平。這是中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者日前在北京街頭隨機(jī)采訪中得到的結(jié)論。

  近年來,改革內(nèi)外資企業(yè)所得稅的呼聲日漸高漲。究其原因,是內(nèi)外資企業(yè)處在不同的稅收起跑線上。

  我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅按內(nèi)資、外資企業(yè)分別立法,外資企業(yè)適用1991年第七屆全國人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》,內(nèi)資企業(yè)適用1993年國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》。從1994年1月1日起,《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》開始施行,并由此形成了被專家稱為全球罕見的內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅制度并存的雙軌制所得稅制模式,并一直沿用至今。

   不同的法規(guī)給內(nèi)外資企業(yè)帶來不同的稅負(fù)水平。具體來說,內(nèi)資企業(yè)統(tǒng)一稅率33%,外資企業(yè)所得稅率為24%和15%,外資在低稅率基礎(chǔ)上還享有兩免三減半和行業(yè)特殊減半優(yōu)惠等優(yōu)惠措施。據(jù)全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查資料測(cè)算,內(nèi)資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為25%左右,外資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為15%左右,內(nèi)資企業(yè)高出外資企業(yè)近10個(gè)百分點(diǎn)。

  這種內(nèi)外有別、稅負(fù)外輕內(nèi)重的政策,已到了不改不可的地步。3月5日上午9時(shí),國務(wù)院總理溫家寶在十屆全國人大五次會(huì)議上作政府工作報(bào)告時(shí)指出,要推進(jìn)財(cái)稅體制改革。溫家寶說,現(xiàn)在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,使內(nèi)外資企業(yè)處于平等競(jìng)爭(zhēng)地位,時(shí)機(jī)和條件已經(jīng)成熟。

  根據(jù)安排,十屆全國人大五次會(huì)議的一項(xiàng)重要議程,就是審議《中華人民共和國企業(yè)所得稅法草案》。新稅法實(shí)施后,內(nèi)資企業(yè)所得稅法定名義稅率由33%下降至25%,降低了8?jìng)(gè)百分點(diǎn);外資企業(yè)所得稅法定名義稅率也由33%降低了8?jìng)(gè)百分點(diǎn),但由于一些外資企業(yè)原來可以享受24%或15%的低稅率優(yōu)惠,從而其法定名義稅率分別上升了1個(gè)百分點(diǎn)和10個(gè)百分點(diǎn)。

  據(jù)測(cè)算,由于總體上降低了法定稅率,提高了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),如果2008年實(shí)施新稅法,與現(xiàn)行稅法的口徑相比,財(cái)政減收約930億元,其中內(nèi)資企業(yè)所得稅減收約1340億元,外資企業(yè)所得稅增收約410億元。如果考慮對(duì)原享受法定稅收優(yōu)惠的老企業(yè)實(shí)行過渡措施因素,在新稅法實(shí)施當(dāng)年帶來的財(cái)政減收將更大一些,但在財(cái)政可承受范圍之內(nèi)。

  對(duì)以前內(nèi)外有別的稅收政策,中國政府給予了積極肯定。3月8日上午,在十屆全國人大五次會(huì)議舉行第二次全體會(huì)議上,財(cái)政部部長金人慶就《中華人民共和國企業(yè)所得稅法(草案)》進(jìn)行了說明,金人慶說,自20世紀(jì)70年代末實(shí)行改革開放以來,為吸引外資、發(fā)展經(jīng)濟(jì),對(duì)外資企業(yè)采取了有別于內(nèi)資企業(yè)的稅收政策,實(shí)踐證明這樣做是必要的,對(duì)改革開放、吸引外資、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

  截至2006年底,全國累計(jì)批準(zhǔn)外資企業(yè)59.4萬戶,實(shí)際使用外資6919億美元。2006年外資企業(yè)繳納各類稅款7950億元,占全國稅收總量的21.12%。

  這表明,多年來中國實(shí)行內(nèi)外有別的稅收政策成效顯著。

   但時(shí)易事移,當(dāng)前,中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)情況發(fā)生了很大變化,社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制初步建立,世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程正在加快。中國加入世貿(mào)組織后,國內(nèi)市場(chǎng)對(duì)外資進(jìn)一步開放,內(nèi)資企業(yè)也開始參與到全球的競(jìng)爭(zhēng)格局之中。

  在經(jīng)濟(jì)背景發(fā)生如此大的變化的情況下,繼續(xù)采取內(nèi)資、外資企業(yè)不同的稅收政策,將使內(nèi)資企業(yè)處于不平等競(jìng)爭(zhēng)地位,其弊端已經(jīng)不可避免地開始顯現(xiàn),突出表現(xiàn)在造成內(nèi)外資企業(yè)的不公平競(jìng)爭(zhēng),在一定程度上約束了國內(nèi)投資,影響了統(tǒng)一、規(guī)范、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境的建立。

  由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在較大漏洞,致使部分腦袋靈光的企業(yè)削尖腦袋,搖身變?yōu)橥赓Y企業(yè)。這些企業(yè)的資本金來自國內(nèi),但是注冊(cè)地往往跋山涉水、遠(yuǎn)渡重洋,變成開曼群島、維爾京群島等地方,其目的很明顯,無非是想享受外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

  這種扭曲企業(yè)經(jīng)營行為的套利行為,一方面造成國家稅款的流失。一方面使企業(yè)無法專注于主業(yè)的發(fā)展,長遠(yuǎn)來看,弊大于利。

  正因?yàn)槿绱,在已?jīng)啟動(dòng)的新一輪稅制改革中,推動(dòng)企業(yè)所得稅兩法合并已成為重中之重的工作。

  盡管兩稅合一的呼聲早就發(fā)出,但推動(dòng)兩稅合一的進(jìn)程顯得頗為漫長。

  主要的擔(dān)心是,經(jīng)過20多年的發(fā)展,外資已經(jīng)成為中國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,取消稅收優(yōu)惠會(huì)降低對(duì)外資的吸引力,會(huì)對(duì)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)造成不利影響。

  其實(shí)早在2000年,財(cái)政部就著手調(diào)研兩稅合一的可能性;2001年入世后,財(cái)政部著手起草合并方案;2004年8月,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局將兩稅合并的草案提交到國務(wù)院;2005年1月12日,財(cái)政部部長金人慶在一次會(huì)議上呼吁:統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率已經(jīng)迫在眉睫,不能再拖了。在他作出這番表述的前一天,國家稅務(wù)總局局長謝旭人也高調(diào)表態(tài),堅(jiān)決支持內(nèi)外企所得稅制度改革。此后不久,54家在華投資的世界500強(qiáng)跨國公司向財(cái)政部、商務(wù)部和國家稅務(wù)總局提出書面意見,要求延長稅收政策優(yōu)惠期,對(duì)中國要實(shí)行兩稅合一,表示了不同意見。兩稅合一的草案擱淺。

  盡管兩稅合一的草案遭遇阻力,但有不少專家對(duì)兩稅合一會(huì)對(duì)中國經(jīng)濟(jì)造成較大負(fù)面影響的說法表示懷疑。

  國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀部部長盧中原表示,外資尤其是大跨國公司來華關(guān)注的并非稅收這種小恩小惠,考慮更多的是投資環(huán)境和市場(chǎng)潛力。

  事實(shí)上,稅收優(yōu)惠已經(jīng)不是中國對(duì)外資的最大吸引力。20多年來,我們的投資環(huán)境已經(jīng)有了很大改善,外資來中國不是圖一點(diǎn)小利,而是要到中國搶占有利地形,他們看好的是中國經(jīng)濟(jì)高速增長帶來的巨大商機(jī)。3月10日,思茅景谷李記谷莊茶業(yè)有限公司總經(jīng)理李明接受中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者采訪時(shí)說。

  這家起源于清光緒二十六年(1900年)的茶廠被稱作普洱茶團(tuán)茶的發(fā)源地,早期其產(chǎn)品就行銷內(nèi)地、暢銷藏蒙西域、外銷南洋西洋,并形成團(tuán)、餅、磚、瓜諸多規(guī)格,蔚為大觀。

  我們雖然也關(guān)注出口,但目前我們主要還是著力于國內(nèi)市場(chǎng),對(duì)內(nèi)資、外資企業(yè)來說,中國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)活力很大,市場(chǎng)廣闊,這才是吸引外資進(jìn)入的主要問題。李明說。

 。吃拢保叭,北京一位先生對(duì)本報(bào)記者說,早在鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)前,世界列強(qiáng)就對(duì)中國這個(gè)巨大的市場(chǎng)垂涎欲滴,為了傾銷自己的產(chǎn)品,他們借船堅(jiān)炮利強(qiáng)行打開中國市場(chǎng)?梢姡瑸榱双@取高額的商業(yè)利潤,即使沒有清政府的支持,更談不上稅收優(yōu)惠措施,外資也會(huì)基于商業(yè)利益的考慮進(jìn)行對(duì)華貿(mào)易。

  生意,有生命的地方才有利益。有人說。

  外資進(jìn)入中國盈利是目的,說白了就是做生意,中國人口眾多,人口眾多意味著巨大的利益。

  至于外資對(duì)兩稅合一的反應(yīng),從企業(yè)微觀主體看,是很正常的反應(yīng),但這決不是兩稅合一久拖不決的借口,久拖不決意味著對(duì)內(nèi)資企業(yè)的歧視,而這是極為不公平的。北京的先生分析。

  有專家指出,現(xiàn)在中國國內(nèi)資金尤其是民間資金規(guī)模極為龐大。經(jīng)過25年的發(fā)展,我國民間已經(jīng)有了大量的資金積累,但是沒有得到很好的利用。我們龐大的外匯儲(chǔ)備也沒有有效利用,絕大部分放在外國銀行或買了美國國債,F(xiàn)在中國對(duì)于外資的需求已經(jīng)主要不是量的多少,而是質(zhì)量和水平的高低,靠稅收優(yōu)惠是吸引不來高質(zhì)量外資的。退一步講,即使由于內(nèi)外稅的統(tǒng)一,使得外商投資減少10%,對(duì)中國經(jīng)濟(jì)增長也不會(huì)造成明顯影響。

  看來,最終導(dǎo)致兩稅合一的是市場(chǎng)的公平性原則,可以預(yù)見的是,在稅制公平的原則下,中國國內(nèi)的資源將會(huì)得到更好的配置,內(nèi)資企業(yè)也會(huì)在稅負(fù)降低的情況下獲得更多的積累,以增強(qiáng)自身實(shí)力,參與更廣闊的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

 

 

來源:中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)

作者:楊崇偉

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