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《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》
(外資稅法)

《企業(yè)所得稅暫行條例》
(內(nèi)資稅法)

《企業(yè)所得稅法》

第一條 中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。
在中華人民共和國境內(nèi)，外國企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。

第一條 中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照本條例繳納企業(yè)所得稅。
第十八條 金融、保險(xiǎn)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用本法。

第二條 本法所稱外商投資企業(yè)，是指在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。
本法所稱外國企業(yè)，是指在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。

第二條 下列實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）：
(一)國有企業(yè);
(二)集體企業(yè);
(三)私營企業(yè);
(四)聯(lián)營企業(yè);
(五)股份制企業(yè)；
(六)有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

第三條 外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。

第一條第二款 企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

第五條 外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為30%；地方所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為3%。
第十九條第一款 外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，都應(yīng)當(dāng)繳納百分之二十的所得稅。

第三條　納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為33%。

第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

第二章 應(yīng)納稅所得額

第四條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。

第四條  納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。

第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第五條 納稅人的收入總額包括：
(一)生產(chǎn)、經(jīng)營收入；
(二)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；
(三)利息收入；
(四)租賃收入；
(五)特許權(quán)使用費(fèi)收入；
(六)股息收入；
(七)其他收入。

第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務(wù)收入；
（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；
（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；
（八）接受捐贈收入；
（九）其他收入。

第六條 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。

第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第六條 第二款 下列項(xiàng)目，按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：
（一）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
（二）納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。計(jì)稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)政部規(guī)定的范圍內(nèi)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，報(bào)財(cái)政部備案。
（三）納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。
（四）納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
   除本條第二款規(guī)定外，其他項(xiàng)目，依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。

第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第七條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除：
(一)資本性支出；
(二)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；
(三)  違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失；
(四)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；
(五)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/SPAN>
(六)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈；
(七)各種贊助支出；
(八)與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
（二）企業(yè)所得稅稅款；
（三）稅收滯納金；
（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；
（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；
（六）贊助支出；
（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；
（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。