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　　日前，青島市即墨市國稅局稽查局在對房地產(chǎn)行業(yè)進行專項檢查時，查處了一置業(yè)有限公司采取少申報預(yù)售商品房收入、隱瞞銷售車庫及附房收入等手段偷逃應(yīng)預(yù)繳的稅款案件，這家企業(yè)被給予補繳企業(yè)所得稅315萬元的處理。

　　企業(yè)少申報預(yù)收賬款2000多萬元

　　該置業(yè)有限公司成立于2005年10月，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營，2006年起從事項目開發(fā)，并于當(dāng)年10月取得當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)管理部門簽發(fā)的商品房預(yù)售許可證。2005年度申報所得稅為零，2006年度申報應(yīng)納稅所得額110萬元，申報繳納企業(yè)所得稅36.4萬元；2007年第一季度申報應(yīng)納稅所得額3.48萬元，申報繳納企業(yè)所得稅0.9萬元；2007年第二季度申報虧損40.7萬元，應(yīng)納稅所得額為零。

　　稽查人員進行了認(rèn)真的案頭分析：該公司2006年10月份開始售房，僅3個月就申報納稅36萬元，而2007年周邊配套設(shè)施已經(jīng)逐漸健全，市場銷售看漲，企業(yè)卻出現(xiàn)虧損。面對如此異常的現(xiàn)象，稽查人員決定對企業(yè)2005年10月~2007年6月的經(jīng)營情況實施調(diào)賬檢查。

　　翻開企業(yè)賬簿，稽查人員很快發(fā)現(xiàn)了明顯的漏洞：2006年，該公司“預(yù)收賬款”科目記錄收到預(yù)售賬款合計2848萬元，而實際申報預(yù)收賬款1075萬元，少申報預(yù)收賬款1773萬元；2007年1月~6月，“預(yù)收賬款”科目記錄收到預(yù)售賬款合計1669萬元，實際申報853萬元，少申報816萬元。面對稽查人員的追問，企業(yè)負(fù)責(zé)人李某解釋說，出現(xiàn)上述情況是因為公司前期投入太大，為了房子好賣，把錢都投到配套設(shè)施上去了，所以沒錢繳稅�；�查人員將了解到的情況與其對質(zhì)，李某立即改口做起了檢討，說以前自己不懂稅法，現(xiàn)在即使借錢也要把少申報的稅繳上。李某轉(zhuǎn)變?nèi)绱酥�快，讓稽查人員頓生疑慮：企業(yè)賬上記載的預(yù)售賬款數(shù)又是否真實呢？

　　企業(yè)隱藏了銷售車庫及地下室的收入

　　稽查人員發(fā)現(xiàn)，企業(yè)賬上沒有反映車庫和附房（地下室）的銷售情況。在企業(yè)提供的房屋銷售合同中，也沒有關(guān)于上述附屬設(shè)施的有關(guān)銷售規(guī)定。對此，李某解釋說，現(xiàn)在公司只賣房子，不賣車庫和附房。稽查人員到其樓盤進行了實地查看，發(fā)現(xiàn)車庫和附房都已配套開發(fā)完畢，附房的數(shù)量是一戶一個。

　　按常理推斷，車庫加上附房的銷售數(shù)量應(yīng)該和銷售房屋的數(shù)量相等，而企業(yè)賬上顯示，購房者竟然沒有一戶購買車庫和附房�；�查人員分析，由于購房者購買車庫和附房通常不要求開具發(fā)票，企業(yè)很可能隱藏了這部分收入。

　　迫于無奈，李某最后拿出了全部銷售車庫和附房的合同，總數(shù)量和所售房屋數(shù)量基本一致。合同上詳細(xì)記明了出售價格、付款方式等。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，稽查人員根據(jù)其收款方式對企業(yè)銷售車庫及附房收入進行了確認(rèn)。

　　檢查按揭賬戶，確認(rèn)賬外收入

　　為確認(rèn)企業(yè)預(yù)售房屋收入的真實性，稽查人員突擊檢查了該公司財務(wù)室，調(diào)取并拷貝了包括銷售臺賬等的電腦資料，發(fā)現(xiàn)電子賬上詳細(xì)記錄了企業(yè)部分房屋銷售首付、按揭等情況。從稽查人員掌握的這部分?jǐn)?shù)據(jù)看，其銷售數(shù)額大于其賬務(wù)實際記載數(shù)，說明企業(yè)不僅沒有按照賬務(wù)記錄進行如實申報，而且在賬務(wù)處理上還隱匿了部分房屋銷售收入�；�查人員分析，由于購房者辦理房屋產(chǎn)權(quán)，當(dāng)?shù)氐囟惒块T要求必須提供地稅部門印制的專用發(fā)票，因此，只要是在地稅部門開具發(fā)票的預(yù)售款項企業(yè)肯定都真實入賬，企業(yè)隱瞞的只能是部分銷售訂金和在銀行按揭但尚未開具發(fā)票的部分預(yù)售款項。

　　稽查人員隨即要求企業(yè)提供其按揭賬戶，但企業(yè)提供的只是其基本賬戶和納稅賬戶，拒絕提供按揭賬戶�；�查人員通過企業(yè)售房合同中記錄的按揭銀行，要求相關(guān)金融機構(gòu)予以配合。經(jīng)查看按揭賬戶發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2006年實際收到銀行售房按揭款1334萬元，而公司賬務(wù)上只反映了742萬元，少計預(yù)售賬款合計592萬元，未申報納稅；2007年1月~6月，該公司實際收到銀行售房按揭款1360萬元（其中第一季度699萬元，第二季度661萬元），而公司賬務(wù)上只在第二季度反映了19萬元，第一季度少計699萬元，第二季度少計642萬元，均未申報納稅。同時，該公司2006年銷售車庫、附房合計預(yù)收賬款207萬元，未計入預(yù)收賬款科目，未申報納稅；2007年1月~6月銷售車庫、附房合計預(yù)收賬款98.6萬元（第一季度73.1萬元，第二季度25.5萬元），未計入預(yù)收賬款科目，也未申報納稅。

　　根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)2006年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅170萬元，2007年第一季度應(yīng)補繳企業(yè)所得稅77萬元，第二季度應(yīng)補繳企業(yè)所得稅68萬元，合計補繳企業(yè)所得稅315萬元，并從稅款滯納之日起繳納滯納金。目前，所查稅款已全部入庫。