在11月15日召開的國際養(yǎng)老金論壇上，保監(jiān)會主席助理陳文輝建議，應(yīng)對企業(yè)年金、團體養(yǎng)老保險金等養(yǎng)老金實行延遲納稅政策。他透露，保監(jiān)會正準備與有關(guān)部門共同研究個人養(yǎng)老保險相關(guān)稅收政策，以進一步優(yōu)化我國養(yǎng)老保險發(fā)展的政策環(huán)境。
目前，我國已建立起以基本養(yǎng)老保險制度、企業(yè)年金制度、個人自愿儲蓄三者相結(jié)合的多層次養(yǎng)老保險體系，即所謂“三支柱”養(yǎng)老體系。但由于我國人口眾多，尤其是農(nóng)村人口和弱勢群體數(shù)量巨大，受城鎮(zhèn)化水平低、經(jīng)濟社會發(fā)展不平衡等多種因素制約，目前團體養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等補充養(yǎng)老金體系還難以惠及廣大社會群體。陳文輝認為，合理的稅收制度能促進潛在養(yǎng)老需求轉(zhuǎn)換為現(xiàn)實購買力，是撬動養(yǎng)老金發(fā)展最有效的杠桿。為培養(yǎng)消費者自愿購買養(yǎng)老金的習(xí)慣，國家應(yīng)給予其一定的稅收激勵。
推行三年，企業(yè)年金未現(xiàn)“井噴”
11月19日，勞動和社會保障部公布第二批企業(yè)年金基金管理機構(gòu)名單，建設(shè)銀行、工商銀行和招商銀行等7家機構(gòu)首獲企業(yè)年金受托人資格，民生銀行、中信銀行等4家機構(gòu)獲得企業(yè)年金托管人資格，國泰基金公司、廣發(fā)基金公司等6家機構(gòu)獲得投資管理人資格等等。至此，企業(yè)年金基金管理機構(gòu)數(shù)量達到了61家。
11月16日，保監(jiān)會發(fā)布《保險公司養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)管理辦法》。該辦法規(guī)定，保險公司應(yīng)當積極進行養(yǎng)老保險產(chǎn)品創(chuàng)新，根據(jù)市場情況開發(fā)適合不同團體和個人需要的養(yǎng)老保險產(chǎn)品。鼓勵保險公司開發(fā)含有終身年金領(lǐng)取方式的個人養(yǎng)老年金保險產(chǎn)品。
保險業(yè)內(nèi)人士認為，自2004年5月1日《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》實施以來，雖然企業(yè)年金制度、法規(guī)不斷健全，基金管理機構(gòu)數(shù)量不斷增加，但企業(yè)年金并未出現(xiàn)人們預(yù)想的井噴式發(fā)展，相反卻發(fā)展緩慢。2004年《企業(yè)年金試行辦法》、《企業(yè)年金基金管理試行辦法》推出時，企業(yè)界、銀行業(yè)、證券業(yè)認為企業(yè)年金的大門已向金融、保險等機構(gòu)打開，因此紛紛看好企業(yè)年金的發(fā)展勢頭和規(guī)模，認為企業(yè)年金的春天已經(jīng)到來。有關(guān)部門和一些人士估計，未來10年內(nèi)，我國企業(yè)年金每年增長數(shù)量將在1000億元左右，到2010年將達到10000億元�，F(xiàn)實情況如何呢？截至2006年底，全國有2.4萬多家企業(yè)建立了企業(yè)年金，年金規(guī)模達910億元，受惠員工964萬人。與2004年初400億元相比，3年才增加了500億元，遠低于當初業(yè)界的預(yù)期。
作為補充養(yǎng)老保險，企業(yè)年金曾被寄予厚望
勞動和社會保障部社會保險研究所汪澤英博士介紹，企業(yè)年金，是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。它是一些企業(yè)在參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)濟能力建立的，旨在吸引和留住人才，提高職工退休的收入水平。基本養(yǎng)老保險是企業(yè)依法必須為職工辦理的保險，而企業(yè)年金則是有條件的企業(yè)才有能力建立的一種保險。
2000年，國務(wù)院頒布了《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方案》（國發(fā)[2000]42號），規(guī)定有條件的企業(yè)可以為職工建立企業(yè)年金，并實行市場化運營和管理。企業(yè)年金實行基金完全積累，采用個人賬戶方式進行管理，費用由企業(yè)和職工個人繳納，企業(yè)繳費在工資總額4％以內(nèi)的部分，可從成本中列支。
根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》等文件的規(guī)定，符合以下三個條件的企業(yè)，可以建立企業(yè)年金：依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù)，具有相應(yīng)的經(jīng)濟負擔能力，已建立集體協(xié)商機制。所謂集體協(xié)商機制，指建立企業(yè)年金，應(yīng)當由企業(yè)與工會或職工代表通過集體協(xié)商確定，并制訂企業(yè)年金方案。國有及國有控股企業(yè)的年金方案草案應(yīng)當提交職工大會或職工代表大會討論通過才能實施。
建立企業(yè)年金后，即形成企業(yè)年金基金。企業(yè)年金基金由企業(yè)繳費、職工個人繳費和企業(yè)年金基金投資運營收益三部分組成。企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12，企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/6.企業(yè)年金基金可以按照國家規(guī)定投資運營，運營收益并入企業(yè)年金基金。企業(yè)年金基金實行完全積累，采用個人賬戶方式進行管理。企業(yè)繳費按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例計算的數(shù)額計入職工企業(yè)年金個人賬戶；職工個人繳費額計入個人賬戶；企業(yè)年金基金投資運營收益，按凈收益率計入企業(yè)年金個人賬戶。通過企業(yè)年金計劃，職工在工作期間就在企業(yè)年金個人賬戶中儲存了一筆錢，在達到國家規(guī)定的退休年齡時，可以從本人企業(yè)年金個人賬戶中一次或定期領(lǐng)取企業(yè)年金。
因此，通過建立企業(yè)年金制度，職工退休后不僅可以領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險，還可以支取企業(yè)年金，從而使職工退休后享受更好的福利待遇，保持較高的生活水平。
汪澤英博士認為，建立企業(yè)年金對企業(yè)和國家都是有利的。企業(yè)方面，企業(yè)建立企業(yè)年金能完善員工激勵機制，提高員工福利待遇，以吸引人才和留住人才，構(gòu)成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。企業(yè)通過建立年金計劃，根據(jù)員工在企業(yè)的工作年限、貢獻大小以及職務(wù)高低，為其建立數(shù)額不等的企業(yè)年金，一般高級管理人才、技術(shù)人才擁有數(shù)額較大的企業(yè)年金，在退休后可以享受到很高的福利待遇，不僅可以留住高級人才，還可以吸引更多高級人才加盟。
對國家而言，建立企業(yè)年金，可以起到彌補基本養(yǎng)老保險支付不足的局限。通過建立企業(yè)年金制度，可以減輕國家基本養(yǎng)老保險的支付壓力。
稅收優(yōu)惠缺失制約企業(yè)年金發(fā)展保險業(yè)內(nèi)人士認為，稅收優(yōu)惠是我國養(yǎng)老保障體系可持續(xù)發(fā)展的重要保證，也是目前發(fā)展中的一大瓶頸。企業(yè)年金發(fā)展緩慢，一個重要原因就是稅收優(yōu)惠缺失。
汪澤英博士認為，稅收優(yōu)惠對企業(yè)建立年金制度有重大影響，如果沒有稅收優(yōu)惠制度，有相當一部分企業(yè)缺乏建立企業(yè)年金的動力。
目前，企業(yè)年金可享受的一項稅收優(yōu)惠是企業(yè)繳費部分在工資總額4％以內(nèi)的部分允許稅前扣除。因為增加了企業(yè)稅前扣除的項目和數(shù)額，企業(yè)為員工建立年金在稅收上可以獲得優(yōu)惠，減輕了企業(yè)的負擔。這項優(yōu)惠是很大一部分經(jīng)濟效益較好的企業(yè)建立企業(yè)年金計劃的重要動力。
業(yè)內(nèi)人士認為，企業(yè)年金之所以為企業(yè)看好，很大程度上正是由于企業(yè)年金可以成為企業(yè)開展稅收籌劃甚至避稅的工具。有實力建立企業(yè)年金的企業(yè)，往往都是效益好、職工工資高的企業(yè)，這些企業(yè)每年繳納的企業(yè)所得稅、個人繳納的個人所得稅很多，通過建立企業(yè)年金，可以降低企業(yè)所得稅稅負，比起向員工多發(fā)獎金、工資要好。
而這一優(yōu)惠從明年起很可能失去意義。從2008年1月1日起，我國將實施新《企業(yè)所得稅法》。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。權(quán)威專家介紹，從明年起，我國將取消計稅工資標準，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金，將準予全額扣除。也就是說，目前企業(yè)通過建立企業(yè)年金計劃，在企業(yè)所得稅前扣除的企業(yè)年金，從明年起通過工資薪金方式支出，同樣可以在企業(yè)所得稅前扣除，還沒有標準限制。
因此，即使有關(guān)部門規(guī)定企業(yè)年金中企業(yè)繳納的部分仍然可以在工資總額4％以內(nèi)的部分扣除，對企業(yè)而言也沒有稅收上的吸引力。
對于企業(yè)職工而言，最希望從企業(yè)年金中獲得的優(yōu)惠是免除個人所得稅，而這個愿望一直沒有實現(xiàn)。曾經(jīng)有一段時間，因為對企業(yè)年金中個人繳費部分是否繳納個人所得稅存在爭議，少部分地區(qū)享受了免個稅的待遇。但是到2006年，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布文件，規(guī)定個人按照國家或�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。而對于企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。因此，無論是企業(yè)還是個人繳付的補充養(yǎng)老保險即企業(yè)年金，都要并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。此后，一些地區(qū)的企業(yè)在建立企業(yè)年金后，因沒有代扣代繳職工繳費部分的個人所得稅，而受到稅務(wù)機關(guān)的處罰。
個人繳費部分不能稅前扣除，職工個人就失去了繳費的積極性，個人繳費就成了一句空話。
業(yè)內(nèi)人士介紹，保監(jiān)會等部門從2005年以來，就一直在向有關(guān)部門爭取企業(yè)年金個人繳費免個稅的優(yōu)惠。目前看來爭取企業(yè)年金個人繳費部分免個稅政策已經(jīng)行不通。于是，保監(jiān)會等部門退而求其次，謀求企業(yè)年金延遲納稅的優(yōu)惠。
所謂延遲納稅，就是對于個人繳費部分，并不是采取稅前扣除的方式，而是規(guī)定在繳費時暫不繳納個人所得稅，到真正領(lǐng)取企業(yè)年金時再繳稅。有關(guān)專家認為，延遲納稅既可以保證國家稅收收入總體上不減少，又給予個人推遲繳稅的優(yōu)待，比較合理。
有關(guān)專家認為，延遲納稅雖然對國家當期的個人所得稅收入影響不是很大，但是從目前我國的個人所得稅稅制看，實施起來難度同樣不小。
首先，企業(yè)年金是在職工退休后從本人企業(yè)年金個人賬戶中一次或定期領(lǐng)取，采取延遲納稅的辦法，就意味著在職工退休后再對其取得的收入征收個人所得稅。退休職工退休后通常收入會大幅減少，被認為是弱勢群體，在其退休后再對其征稅，難度不言而喻。
其次，我國個人所得稅稅制正面臨從分類所得稅制向綜合所得稅制轉(zhuǎn)變。分類所得稅制向綜合所得稅制轉(zhuǎn)變，必然會使現(xiàn)行的個人所得稅稅率、稅目、稅基、稅收優(yōu)惠以及征收方式發(fā)生巨大的變化，將來的個人所得稅稅制存在太多的變數(shù)。此時如果規(guī)定對企業(yè)年金個人繳稅部分實行延遲納稅的辦法，將來肯定會面臨調(diào)整的困難。
因此，對企業(yè)年金到底實行什么樣的稅收優(yōu)惠政策，還需等待。 |
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三年走出一小步 企業(yè)年金期待稅收扶持
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