在11月15日召開的國際養(yǎng)老金論壇上，保監(jiān)會主席助理陳文輝建議，應對企業(yè)年金、團體養(yǎng)老保險金等養(yǎng)老金實行延遲納稅政策。他透露，保監(jiān)會正準備與有關部門共同研究個人養(yǎng)老保險相關稅收政策，以進一步優(yōu)化我國養(yǎng)老保險發(fā)展的政策環(huán)境。
目前，我國已建立起以基本養(yǎng)老保險制度、企業(yè)年金制度、個人自愿儲蓄三者相結合的多層次養(yǎng)老保險體系，即所謂“三支柱”養(yǎng)老體系。但由于我國人口眾多，尤其是農村人口和弱勢群體數量巨大，受城鎮(zhèn)化水平低、經濟社會發(fā)展不平衡等多種因素制約，目前團體養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等補充養(yǎng)老金體系還難以惠及廣大社會群體。陳文輝認為，合理的稅收制度能促進潛在養(yǎng)老需求轉換為現實購買力，是撬動養(yǎng)老金發(fā)展最有效的杠桿。為培養(yǎng)消費者自愿購買養(yǎng)老金的習慣，國家應給予其一定的稅收激勵。
推行三年，企業(yè)年金未現“井噴”
11月19日，勞動和社會保障部公布第二批企業(yè)年金基金管理機構名單，建設銀行、工商銀行和招商銀行等7家機構首獲企業(yè)年金受托人資格，民生銀行、中信銀行等4家機構獲得企業(yè)年金托管人資格，國泰基金公司、廣發(fā)基金公司等6家機構獲得投資管理人資格等等。至此，企業(yè)年金基金管理機構數量達到了61家。
11月16日，保監(jiān)會發(fā)布《保險公司養(yǎng)老保險業(yè)務管理辦法》。該辦法規(guī)定，保險公司應當積極進行養(yǎng)老保險產品創(chuàng)新，根據市場情況開發(fā)適合不同團體和個人需要的養(yǎng)老保險產品。鼓勵保險公司開發(fā)含有終身年金領取方式的個人養(yǎng)老年金保險產品。
保險業(yè)內人士認為，自2004年5月1日《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》實施以來，雖然企業(yè)年金制度、法規(guī)不斷健全，基金管理機構數量不斷增加，但企業(yè)年金并未出現人們預想的井噴式發(fā)展，相反卻發(fā)展緩慢。2004年《企業(yè)年金試行辦法》、《企業(yè)年金基金管理試行辦法》推出時，企業(yè)界、銀行業(yè)、證券業(yè)認為企業(yè)年金的大門已向金融、保險等機構打開，因此紛紛看好企業(yè)年金的發(fā)展勢頭和規(guī)模，認為企業(yè)年金的春天已經到來。有關部門和一些人士估計，未來10年內，我國企業(yè)年金每年增長數量將在1000億元左右，到2010年將達到10000億元�，F實情況如何呢？截至2006年底，全國有2.4萬多家企業(yè)建立了企業(yè)年金，年金規(guī)模達910億元，受惠員工964萬人。與2004年初400億元相比，3年才增加了500億元，遠低于當初業(yè)界的預期。
作為補充養(yǎng)老保險，企業(yè)年金曾被寄予厚望
勞動和社會保障部社會保險研究所汪澤英博士介紹，企業(yè)年金，是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。它是一些企業(yè)在參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，根據企業(yè)自身的經濟能力建立的，旨在吸引和留住人才，提高職工退休的收入水平。基本養(yǎng)老保險是企業(yè)依法必須為職工辦理的保險，而企業(yè)年金則是有條件的企業(yè)才有能力建立的一種保險。
2000年，國務院頒布了《關于完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方案》（國發(fā)[2000]42號），規(guī)定有條件的企業(yè)可以為職工建立企業(yè)年金，并實行市場化運營和管理。企業(yè)年金實行基金完全積累，采用個人賬戶方式進行管理，費用由企業(yè)和職工個人繳納，企業(yè)繳費在工資總額4％以內的部分，可從成本中列支。
根據《企業(yè)年金試行辦法》等文件的規(guī)定，符合以下三個條件的企業(yè)，可以建立企業(yè)年金：依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務，具有相應的經濟負擔能力，已建立集體協(xié)商機制。所謂集體協(xié)商機制，指建立企業(yè)年金，應當由企業(yè)與工會或職工代表通過集體協(xié)商確定，并制訂企業(yè)年金方案。國有及國有控股企業(yè)的年金方案草案應當提交職工大會或職工代表大會討論通過才能實施。
建立企業(yè)年金后，即形成企業(yè)年金基金。企業(yè)年金基金由企業(yè)繳費、職工個人繳費和企業(yè)年金基金投資運營收益三部分組成。企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12，企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/6.企業(yè)年金基金可以按照國家規(guī)定投資運營，運營收益并入企業(yè)年金基金。企業(yè)年金基金實行完全積累，采用個人賬戶方式進行管理。企業(yè)繳費按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例計算的數額計入職工企業(yè)年金個人賬戶；職工個人繳費額計入個人賬戶；企業(yè)年金基金投資運營收益，按凈收益率計入企業(yè)年金個人賬戶。通過企業(yè)年金計劃，職工在工作期間就在企業(yè)年金個人賬戶中儲存了一筆錢，在達到國家規(guī)定的退休年齡時，可以從本人企業(yè)年金個人賬戶中一次或定期領取企業(yè)年金。
因此，通過建立企業(yè)年金制度，職工退休后不僅可以領取基本養(yǎng)老保險，還可以支取企業(yè)年金，從而使職工退休后享受更好的福利待遇，保持較高的生活水平。
汪澤英博士認為，建立企業(yè)年金對企業(yè)和國家都是有利的。企業(yè)方面，企業(yè)建立企業(yè)年金能完善員工激勵機制，提高員工福利待遇，以吸引人才和留住人才，構成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。企業(yè)通過建立年金計劃，根據員工在企業(yè)的工作年限、貢獻大小以及職務高低，為其建立數額不等的企業(yè)年金，一般高級管理人才、技術人才擁有數額較大的企業(yè)年金，在退休后可以享受到很高的福利待遇，不僅可以留住高級人才，還可以吸引更多高級人才加盟。
對國家而言，建立企業(yè)年金，可以起到彌補基本養(yǎng)老保險支付不足的局限。通過建立企業(yè)年金制度，可以減輕國家基本養(yǎng)老保險的支付壓力。
稅收優(yōu)惠缺失制約企業(yè)年金發(fā)展保險業(yè)內人士認為，稅收優(yōu)惠是我國養(yǎng)老保障體系可持續(xù)發(fā)展的重要保證，也是目前發(fā)展中的一大瓶頸。企業(yè)年金發(fā)展緩慢，一個重要原因就是稅收優(yōu)惠缺失。
汪澤英博士認為，稅收優(yōu)惠對企業(yè)建立年金制度有重大影響，如果沒有稅收優(yōu)惠制度，有相當一部分企業(yè)缺乏建立企業(yè)年金的動力。
目前，企業(yè)年金可享受的一項稅收優(yōu)惠是企業(yè)繳費部分在工資總額4％以內的部分允許稅前扣除。因為增加了企業(yè)稅前扣除的項目和數額，企業(yè)為員工建立年金在稅收上可以獲得優(yōu)惠，減輕了企業(yè)的負擔。這項優(yōu)惠是很大一部分經濟效益較好的企業(yè)建立企業(yè)年金計劃的重要動力。
業(yè)內人士認為，企業(yè)年金之所以為企業(yè)看好，很大程度上正是由于企業(yè)年金可以成為企業(yè)開展稅收籌劃甚至避稅的工具。有實力建立企業(yè)年金的企業(yè)，往往都是效益好、職工工資高的企業(yè)，這些企業(yè)每年繳納的企業(yè)所得稅、個人繳納的個人所得稅很多，通過建立企業(yè)年金，可以降低企業(yè)所得稅稅負，比起向員工多發(fā)獎金、工資要好。
而這一優(yōu)惠從明年起很可能失去意義。從2008年1月1日起，我國將實施新《企業(yè)所得稅法》。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。權威專家介紹，從明年起，我國將取消計稅工資標準，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金，將準予全額扣除。也就是說，目前企業(yè)通過建立企業(yè)年金計劃，在企業(yè)所得稅前扣除的企業(yè)年金，從明年起通過工資薪金方式支出，同樣可以在企業(yè)所得稅前扣除，還沒有標準限制。
因此，即使有關部門規(guī)定企業(yè)年金中企業(yè)繳納的部分仍然可以在工資總額4％以內的部分扣除，對企業(yè)而言也沒有稅收上的吸引力。
對于企業(yè)職工而言，最希望從企業(yè)年金中獲得的優(yōu)惠是免除個人所得稅，而這個愿望一直沒有實現。曾經有一段時間，因為對企業(yè)年金中個人繳費部分是否繳納個人所得稅存在爭議，少部分地區(qū)享受了免個稅的待遇。但是到2006年，財政部、國家稅務總局發(fā)布文件，規(guī)定個人按照國家或�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。而對于企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。因此，無論是企業(yè)還是個人繳付的補充養(yǎng)老保險即企業(yè)年金，都要并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。此后，一些地區(qū)的企業(yè)在建立企業(yè)年金后，因沒有代扣代繳職工繳費部分的個人所得稅，而受到稅務機關的處罰。
個人繳費部分不能稅前扣除，職工個人就失去了繳費的積極性，個人繳費就成了一句空話。
業(yè)內人士介紹，保監(jiān)會等部門從2005年以來，就一直在向有關部門爭取企業(yè)年金個人繳費免個稅的優(yōu)惠。目前看來爭取企業(yè)年金個人繳費部分免個稅政策已經行不通。于是，保監(jiān)會等部門退而求其次，謀求企業(yè)年金延遲納稅的優(yōu)惠。
所謂延遲納稅，就是對于個人繳費部分，并不是采取稅前扣除的方式，而是規(guī)定在繳費時暫不繳納個人所得稅，到真正領取企業(yè)年金時再繳稅。有關專家認為，延遲納稅既可以保證國家稅收收入總體上不減少，又給予個人推遲繳稅的優(yōu)待，比較合理。
有關專家認為，延遲納稅雖然對國家當期的個人所得稅收入影響不是很大，但是從目前我國的個人所得稅稅制看，實施起來難度同樣不小。
首先，企業(yè)年金是在職工退休后從本人企業(yè)年金個人賬戶中一次或定期領取，采取延遲納稅的辦法，就意味著在職工退休后再對其取得的收入征收個人所得稅。退休職工退休后通常收入會大幅減少，被認為是弱勢群體，在其退休后再對其征稅，難度不言而喻。
其次，我國個人所得稅稅制正面臨從分類所得稅制向綜合所得稅制轉變。分類所得稅制向綜合所得稅制轉變，必然會使現行的個人所得稅稅率、稅目、稅基、稅收優(yōu)惠以及征收方式發(fā)生巨大的變化，將來的個人所得稅稅制存在太多的變數。此時如果規(guī)定對企業(yè)年金個人繳稅部分實行延遲納稅的辦法，將來肯定會面臨調整的困難。
因此，對企業(yè)年金到底實行什么樣的稅收優(yōu)惠政策，還需等待。 |
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三年走出一小步 企業(yè)年金期待稅收扶持
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