日前，安徽國(guó)稅發(fā)布了《商品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系（試行）》，旨在為規(guī)范企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，加強(qiáng)商品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅管理。該指標(biāo)體系將自2008年1月1日起施行。
評(píng)估指標(biāo)體系包含范圍廣泛，涉及產(chǎn)品眾多
本評(píng)估指標(biāo)體系所述“商品批發(fā)與零售業(yè)”的范圍包括商業(yè)、物資供銷業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、供銷合作社以及從事糧食、醫(yī)藥、圖書音像、石油、煙草、通訊等產(chǎn)品批發(fā)與零售的商業(yè)企業(yè)。
本評(píng)估指標(biāo)體系所述“商品”的范圍包括日用百貨、家電、家具、醫(yī)藥、糧油、食品、食鹽、煙酒、農(nóng)林產(chǎn)品、圖書音像、文體用品、電子產(chǎn)品、化工產(chǎn)品、輕工產(chǎn)品、紡織服裝、機(jī)械設(shè)備、汽車、石油及天然氣、煤炭、建材等。
評(píng)估指標(biāo)體系將進(jìn)行多方位的資料收集
企業(yè)基本信息資料的收集
1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)方式；
2.企業(yè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)置情況；
3.企業(yè)財(cái)務(wù)核算形式、基本存款賬戶和其他存款賬戶；
4.其他資質(zhì)信息。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理信息資料的收集
1.企業(yè)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況；
2.企業(yè)營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，物流環(huán)節(jié)，商品進(jìn)銷的品種、數(shù)量、價(jià)格及金額等情況；
3.企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施及所在地，實(shí)物保管制度；
4.級(jí)差獲利水平，大類商品社會(huì)平均進(jìn)銷差價(jià)，全員平均銷售額等；
5.過期失效商品報(bào)廢及其他待處理資產(chǎn)處理情況；
6.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及柜臺(tái)租賃情況；
7.企業(yè)經(jīng)營(yíng)合同；
8.從生產(chǎn)企業(yè)取得的“返利”情況；
9.企業(yè)勞動(dòng)用工合同。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息資料的收集
企業(yè)會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)處理辦法等，商品盤點(diǎn)制度的執(zhí)行情況，資金流動(dòng)情況包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、流動(dòng)比率、資本結(jié)構(gòu)、周轉(zhuǎn)比率等。
企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易信息資料的收集
1.資金融通情況；
2.商品購(gòu)銷和提供勞務(wù)價(jià)格以及交易的方式、數(shù)量、金額等情況；
3.對(duì)外投資情況；
4.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況。
企業(yè)歷史數(shù)據(jù)信息資料的收集
包括近幾年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、投資收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)情況，實(shí)現(xiàn)稅款增減變化情況，稅負(fù)率、銷售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率變動(dòng)情況等。
企業(yè)收入方面信息資料的收集
1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的構(gòu)成及增長(zhǎng)情況；
2.企業(yè)接受捐贈(zèng)經(jīng)營(yíng)設(shè)施入賬及納稅申報(bào)情況；
3.會(huì)員卡（購(gòu)物卡）銷售情況；
4.向購(gòu)買者返利、退還銷貨款以及商品折扣情況；
5.收取的價(jià)外費(fèi)用如手續(xù)費(fèi)、展覽促銷費(fèi)、條碼費(fèi)、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)、攤位費(fèi)、通道費(fèi)等及租金收入的確認(rèn)情況；
6.收取合同違約金等收入確認(rèn)情況；
7.其他業(yè)務(wù)收入的構(gòu)成及確認(rèn)，包括向用戶收取包裝物押金，銷售材料、器具等收入的確認(rèn)情況。
企業(yè)成本費(fèi)用方面信息資料的收集
1.企業(yè)庫存商品盤存情況；
2.倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、吊裝、挑選整理等營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)情況，合理損耗的范圍、標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)情況；
3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、廣告費(fèi)、贊助費(fèi)等支出情況；
4.商品進(jìn)銷差價(jià)的變動(dòng)情況；
5.商品購(gòu)進(jìn)及銷售發(fā)票開具情況；
6.銀行利息支出情況；
7.固定資產(chǎn)分類、原值與折舊增減變化情況，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷情況；
8.其他業(yè)務(wù)支出的增長(zhǎng)情況。
企業(yè)涉稅信息資料的收集
1.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，增值稅等納稅申報(bào)表及增值稅專用發(fā)票的滯留情況；
2.企業(yè)所得稅與增值稅、營(yíng)業(yè)稅收入申報(bào)的差異情況；
3.以前年度納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查處理情況；
4.對(duì)購(gòu)買者返利、退還銷貨款等個(gè)人所得稅代扣情況；
5.會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析報(bào)告；
6.其他涉稅資料。
企業(yè)其他方面信息資料的收集
1.營(yíng)業(yè)外收入和支出情況；
2.內(nèi)、外往來賬項(xiàng)發(fā)生額及結(jié)余情況；
3.企業(yè)接受財(cái)務(wù)、物價(jià)檢查以及審計(jì)等處理情況。
行業(yè)特殊資料收集
�。ㄒ唬┽t(yī)藥銷售企業(yè)
1.企業(yè)是否為醫(yī)保指定單位；
2.企業(yè)GSP認(rèn)證、銀行POS機(jī)、醫(yī)保管理系統(tǒng)（醫(yī)�？ㄗ詣�(dòng)刷卡機(jī)）使用等情況；
3.企業(yè)社保藥品資金的墊付情況；
4.企業(yè)從社保局、醫(yī)院等部門貨款的結(jié)算情況及收款機(jī)中的收款信息等情況。
�。ǘ┘Z食銷售企業(yè)
1.企業(yè)是否為中央儲(chǔ)備糧庫或貿(mào)易糧銷售單位；
2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)種類是否為中央儲(chǔ)備糧、中央儲(chǔ)備糧輪換糧、國(guó)家臨時(shí)儲(chǔ)備糧（脫市價(jià)糧）、貿(mào)易糧等，收購(gòu)價(jià)格是否為脫市價(jià)、市場(chǎng)價(jià)，銷售價(jià)格是否為進(jìn)入糧食批發(fā)中心交易價(jià)、市場(chǎng)價(jià)等情況；
3.企業(yè)國(guó)家儲(chǔ)備糧收購(gòu)貸款計(jì)劃使用情況；
4.企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼（分為收購(gòu)費(fèi)用補(bǔ)貼、保管費(fèi)用補(bǔ)貼）收入情況。
�。ㄈ┪镔Y供銷業(yè)
1.進(jìn)銷合同，運(yùn)輸合同；
2.運(yùn)費(fèi)支出情況；
3.銀行對(duì)賬單。
�。ㄋ模⿲�(duì)外貿(mào)易業(yè)
1.增值稅免、抵、退等方面情況；
2.報(bào)關(guān)及結(jié)匯方面情況。
納稅評(píng)估指標(biāo)體系將由行業(yè)指標(biāo)和特殊指標(biāo)構(gòu)成
�。ㄒ唬├麧�(rùn)變動(dòng)率
1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利率變動(dòng)率
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利率變動(dòng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利率－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利率）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利率×100%
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利率＝（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%
2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率變動(dòng)率
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率變動(dòng)率＝（本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率－基期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率）÷基期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率×100%
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)收入×100%
3.其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率＝（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%
提示：通過對(duì)上述指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在少計(jì)收入、多列或虛列成本（費(fèi)用）、瞞報(bào)利潤(rùn)以及返券（卡）銷售、售后返款未進(jìn)行納稅調(diào)整等疑點(diǎn)。
（二）收入成本（費(fèi)用）彈性變動(dòng)率
收入成本彈性變動(dòng)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額變動(dòng)率÷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率×100%
或 收入成本彈性變動(dòng)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額變動(dòng)率÷營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率×100%
提示：通過收入成本彈性變動(dòng)率的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)收入與成本或營(yíng)業(yè)費(fèi)用的配比是否異常。
�。ㄈ┲鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%
提示：正常情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)大于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，通過業(yè)務(wù)收入成本率分析，發(fā)現(xiàn)如果主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率變動(dòng)較大，可能存在虛假購(gòu)銷行為情況。
�。ㄋ模┱叟f額變動(dòng)率
折舊額變動(dòng)率＝（本期折舊額－基期折舊額）÷基期折舊額×100%
提示：通過固定資產(chǎn)折舊額變動(dòng)率的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在擅自改變折舊辦法，超額扣除固定資產(chǎn)折舊或不符合政策規(guī)定加速折舊的疑點(diǎn)。
�。ㄎ澹┩鶃碣~款變動(dòng)率
1.應(yīng)付款變動(dòng)率
應(yīng)付款變動(dòng)率＝年末應(yīng)付款總額÷年初應(yīng)付款總額×100%
提示：通過應(yīng)付款變動(dòng)率（包括應(yīng)付賬款變動(dòng)率、其他應(yīng)付款變動(dòng)率等）的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在把無法支付的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入資本公積，虛抬進(jìn)貨成本，虛列費(fèi)用，或?qū)⒓用速M(fèi)和陳列費(fèi)長(zhǎng)期“掛賬”等情況。
2.應(yīng)收款變動(dòng)率
應(yīng)收款變動(dòng)率＝（本期應(yīng)收款余額－上期應(yīng)收款余額）÷上期應(yīng)收款余額×100%
提示：通過對(duì)應(yīng)收款變動(dòng)率（包括應(yīng)收賬款變動(dòng)率、其他應(yīng)收款變動(dòng)率等）的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，轉(zhuǎn)移收入或藏匿收入等疑點(diǎn)。
�。┒愗�(fù)率
1.宏觀稅負(fù)率
宏觀稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額÷商品銷售收入×100%
宏觀稅負(fù)率變動(dòng)率＝（本期宏觀稅負(fù)率－基期宏觀稅負(fù)率）÷基期宏觀稅負(fù)率×100%
2.實(shí)際稅負(fù)率
實(shí)際稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額×100%
3.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%
提示：通過上述指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在少報(bào)或瞞報(bào)收入、多扣除成本費(fèi)用、未按規(guī)定納稅調(diào)整等疑點(diǎn)。
特殊指標(biāo)
�。ㄒ唬⿴齑嫔唐纷儎�(dòng)率及周轉(zhuǎn)率
1.庫存商品變動(dòng)率
庫存商品變動(dòng)率＝（本期庫存商品－基期庫存商品）÷基期庫存商品×100%
2.庫存商品周轉(zhuǎn)率
庫存商品周轉(zhuǎn)率變動(dòng)率＝（本期庫存商品周轉(zhuǎn)率－基期庫存商品周轉(zhuǎn)率）÷基期庫存商品周轉(zhuǎn)率×100%
庫存商品周轉(zhuǎn)率＝本期銷售商品的進(jìn)價(jià)成本÷[（期初庫存商品＋期末庫存商品余額）÷2]×100%
3.庫存商品銷售率
庫存商品銷售率＝（庫存商品累計(jì)發(fā)生額－銷售商品成本結(jié)轉(zhuǎn)額）÷庫存商品累計(jì)發(fā)生額×100%
提示：通過上述指標(biāo)的計(jì)算，分析企業(yè)庫存商品購(gòu)進(jìn)、銷售和損耗情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有無銷售不確認(rèn)收入、推遲計(jì)算銷售收入或提前扣除商品銷售成本、虛假取得商品購(gòu)買發(fā)票以及人為調(diào)整庫存商品價(jià)值等疑點(diǎn)。
（二）商品進(jìn)銷差價(jià)率變動(dòng)率
商品進(jìn)銷差價(jià)率變動(dòng)率＝（本期商品進(jìn)銷差價(jià)率－基期商品進(jìn)銷差價(jià)率）÷基期商品進(jìn)銷差價(jià)率×100%
商品進(jìn)銷差價(jià)率＝期末分?jǐn)偳吧唐愤M(jìn)銷差價(jià)余額÷（期末庫存商品余額＋期末受托代銷商品余額＋本期商品銷售收入）×100%
提示：通過對(duì)主營(yíng)商品進(jìn)銷差價(jià)率變動(dòng)率的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在提前結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的疑點(diǎn)。
�。ㄈ┴�(cái)政補(bǔ)貼收入變動(dòng)率
財(cái)政補(bǔ)貼收入變動(dòng)率＝（本期財(cái)政補(bǔ)貼收入－基期財(cái)政補(bǔ)貼收入）÷基期財(cái)政補(bǔ)貼收入×100%
提示：通過財(cái)政補(bǔ)貼收入變動(dòng)率的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在少報(bào)、瞞報(bào)財(cái)政補(bǔ)貼收入等疑點(diǎn)。
�。ㄋ模┵M(fèi)用變動(dòng)率
1.營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率
營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率＝（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用－基期營(yíng)業(yè)費(fèi)用）÷基期營(yíng)業(yè)費(fèi)用×100%
2.收入利息支出變動(dòng)率
收入利息支出變動(dòng)率＝［（本期利息凈支出÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%－（基期利息凈支出÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%］÷（基期利息凈支出÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%
3.管理費(fèi)用變動(dòng)率
管理費(fèi)用變動(dòng)率＝（本期管理費(fèi)用－基期管理費(fèi)用）÷基期管理費(fèi)用×100%
提示：通過上述指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在多計(jì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、資本性支出計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用、在建工程利息支出直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用等疑點(diǎn)。
�。ㄎ澹┙�(jīng)營(yíng)面積銷售收入測(cè)算數(shù)
銷售收入總額（含稅）＝月單位面積收入×經(jīng)營(yíng)面積×月份數(shù)
月單位面積收入＝同一區(qū)域企業(yè)月銷售收入總額÷同一區(qū)域企業(yè)經(jīng)營(yíng)面積總額
提示：同一區(qū)域的批發(fā)與零售企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)面積產(chǎn)生的銷售收入基本相近；若取得當(dāng)期數(shù)據(jù)有困難，也可參照以往期間銷售收入和經(jīng)營(yíng)面積進(jìn)行測(cè)算。
（六）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用銷售收入測(cè)算數(shù)
銷售總額＝成本費(fèi)用總額÷行業(yè)平均利潤(rùn)率
成本費(fèi)用總額包括：利息支出、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所租賃費(fèi)或固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、人員工資、水電費(fèi)、管理費(fèi)用、稅金等。
提示：批發(fā)與零售企業(yè)特別是承包商要保持盈利，必定要保持一定的營(yíng)業(yè)規(guī)模，使利息、租賃費(fèi)、人員工資、水電費(fèi)、管理費(fèi)、稅金等支出得到補(bǔ)償。
�。ㄆ撸⿴齑嫔唐蜂N售收入測(cè)算數(shù)
銷售收入額＝（期初產(chǎn)品庫存數(shù)量＋當(dāng)期購(gòu)入產(chǎn)品數(shù)量－期末產(chǎn)品庫存數(shù)量）×當(dāng)期銷售均價(jià)
提示：若銷售收入測(cè)算額明顯大于企業(yè)實(shí)際申報(bào)銷售額，可能存在少計(jì)銷售收入、銷售未開票等疑點(diǎn)；若銷售收入測(cè)算額小于企業(yè)納稅申報(bào)銷售額，可能存在將外購(gòu)藥品直接銷售等疑點(diǎn)。
�。ò耍┵Y本公積余額變動(dòng)率
資本公積余額變動(dòng)率＝（本期資本公積余額－上期資本公積余額）÷上期資本公積余額×100%
提示：通過對(duì)資本公積余額變動(dòng)率變動(dòng)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在將“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)交款”賬戶中的應(yīng)稅收入以及接受的捐贈(zèng)等，直接轉(zhuǎn)入資本公積，未進(jìn)行申報(bào)納稅等疑點(diǎn)。
納稅評(píng)估指標(biāo)分析將各行業(yè)重點(diǎn)側(cè)重問題進(jìn)行了列示
商品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，將側(cè)重下列問題：
�。ㄒ唬┩ㄟ^對(duì)企業(yè)“走票”收入測(cè)算，分析納稅人收入申報(bào)情況
提示：通過分析企業(yè)與商品代理人員的往來科目和了解企業(yè)與商品的代理人員之間的“走票”扣點(diǎn)等情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在隱瞞“走票”收入及扣點(diǎn)收入問題。
�。ǘ┩ㄟ^對(duì)零售企業(yè)現(xiàn)金收入占全部收入的比例的測(cè)算，分析納稅人收入申報(bào)情況。
提示：獲取企業(yè)一段時(shí)間真實(shí)的現(xiàn)金收入，以此確定其現(xiàn)金收入在總收入中的比例，然后根據(jù)評(píng)估期現(xiàn)金收入推算出總收入，或者根據(jù)企業(yè)評(píng)估期已確認(rèn)的總收入，發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞現(xiàn)金收入的問題。
�。ㄈ┩ㄟ^增值稅專用發(fā)票滯留票信息，發(fā)現(xiàn)納稅人是否存在購(gòu)進(jìn)不入賬、銷售不入賬等疑點(diǎn)
提示：納稅人產(chǎn)生增值稅專用發(fā)票滯留票信息，一般有二種可能：一是購(gòu)入固定資產(chǎn)不需通過“金稅工程”防偽稅控系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)證；二是購(gòu)進(jìn)商品未入庫，進(jìn)行帳外經(jīng)營(yíng)。
�。ㄋ模┩ㄟ^進(jìn)項(xiàng)稅額分析企業(yè)庫存商品非正常損失處理情況
提示：通過“應(yīng)繳稅金/應(yīng)繳增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，分析企業(yè)是否存在非正常損失未報(bào)批稅前扣除問題。
�。ㄎ澹┩ㄟ^其他業(yè)務(wù)收入分析企業(yè)租賃收入申報(bào)情況
提示：通過實(shí)地調(diào)查和“其他業(yè)務(wù)收入”或“營(yíng)業(yè)外收入”科目，了解企業(yè)租賃費(fèi)收入和承租者銷售收入納稅申報(bào)等情況。
�。┩ㄟ^“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目分析企業(yè)固定資產(chǎn)修理費(fèi)用扣除情況
提示：通過“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，分析企業(yè)將資本性支出列入修理費(fèi)用，直接在當(dāng)期稅前扣除以及大修理費(fèi)用未按規(guī)定資本化或記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等疑點(diǎn)。
�。ㄆ撸┩ㄟ^“預(yù)收賬款”等科目分析納稅人收入確認(rèn)及時(shí)性
提示：通過“預(yù)收賬款”與“庫存商品”、“發(fā)出商品”等科目進(jìn)行比對(duì)，分析納稅人商品發(fā)出后收入確認(rèn)及時(shí)性。
藥品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，將側(cè)重三大問題
�。ㄒ唬┩ㄟ^抽取GSP系統(tǒng)中部分藥品結(jié)存數(shù)量與倉(cāng)庫實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)納稅人是否存在發(fā)出藥品“體外循環(huán)”或推遲入賬等問題。
提示：納稅人通過GSP認(rèn)證后，因其對(duì)藥品的購(gòu)、銷、存等方面都有較高要求，其GSP系統(tǒng)中存貨信息的相對(duì)比較真實(shí)，有一定的參考價(jià)值。
（二）通過銀行對(duì)賬單中反映的資金往來情況，特別是與醫(yī)院、醫(yī)保部門之間的資金往來情況分析企業(yè)申報(bào)收入的真實(shí)性。
提示：通過比對(duì)，分析企業(yè)與醫(yī)院、醫(yī)保部門之間的資金往來與企業(yè)“商品銷售收入”明細(xì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系等，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在隱瞞銷售收入等問題。
�。ㄈ┩ㄟ^醫(yī)�？�、銀行卡收入、收款機(jī)收款收入分析藥品銷售企業(yè)的收入、庫存藥品申報(bào)情況
1.評(píng)估期銷售收入測(cè)算數(shù)（含增值稅）≥醫(yī)�？ㄊ杖耄y行卡收入；
2.評(píng)估期藥品銷售收入≥評(píng)估期收款機(jī)收款收入；
3.評(píng)估期賬面庫存藥品的進(jìn)、銷、存＝評(píng)估期GSP系統(tǒng)中庫存藥品的進(jìn)、銷、存。
提示：通過醫(yī)保、金融等部門取得的醫(yī)�？ā€y行卡收入信息、納稅人收款機(jī)收款信息、GSP系統(tǒng)中庫存藥品進(jìn)、銷、存信息與納稅人申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)納稅人是否存在少計(jì)或隱瞞銷售收入等疑點(diǎn)。
糧食批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，將側(cè)重三大問題
�。ㄒ唬┩ㄟ^農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開具情況分析糧食收購(gòu)成本真實(shí)情況
提示：通過農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開具情況，分析糧食批發(fā)和零售企業(yè)收購(gòu)價(jià)格和收購(gòu)數(shù)量的真實(shí)性，發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛增糧食收購(gòu)成本等疑點(diǎn)。
�。ǘ┩ㄟ^基礎(chǔ)資料分析糧食企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入申報(bào)情況
提示：通過中央儲(chǔ)備糧指令性收購(gòu)計(jì)劃、中央儲(chǔ)備糧輪換數(shù)量、國(guó)家臨時(shí)儲(chǔ)備糧（脫市價(jià)糧）進(jìn)入糧食交易市場(chǎng)的交易價(jià)、貿(mào)易糧市場(chǎng)價(jià)格等分析企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入申報(bào)納稅情況。
�。ㄈ┩ㄟ^應(yīng)收補(bǔ)貼款分析糧食企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼收入申報(bào)情況
提示：通過儲(chǔ)備糧儲(chǔ)備的數(shù)量和時(shí)間、財(cái)政補(bǔ)貼相關(guān)票據(jù)、資料核實(shí)財(cái)政補(bǔ)貼金額，分析企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼收入申報(bào)情況。
廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，將側(cè)重兩大問題
�。ㄒ唬┩ㄟ^價(jià)格與利潤(rùn)率變動(dòng)情況分析企業(yè)購(gòu)銷價(jià)格存在問題
提示：通過價(jià)格與利潤(rùn)率變動(dòng)情況分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在收購(gòu)價(jià)格、銷售價(jià)格變動(dòng)較大時(shí)，利潤(rùn)率變動(dòng)不大；或者在收購(gòu)價(jià)格、銷售價(jià)格變動(dòng)不大時(shí)，利潤(rùn)率變動(dòng)較大，可能存在購(gòu)銷價(jià)格不實(shí)問題。
（二）通過主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本配比發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在虛假收購(gòu)行為問題
提示：通過主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本配比，發(fā)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本高于或接近主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，企業(yè)可能存在虛假收購(gòu)行為問題。
物資、農(nóng)資、建筑材料批發(fā)與零售企業(yè)及對(duì)外貿(mào)易企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，將側(cè)重三大問題
（一）通過存貨周轉(zhuǎn)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)情況分析企業(yè)利潤(rùn)納稅申報(bào)情況
提示：通過存貨周轉(zhuǎn)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)情況，分析企業(yè)利潤(rùn)納稅申報(bào)情況。一般情況下，存貨周轉(zhuǎn)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變化成反比，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)額成正比。
�。ǘ┩ㄟ^收入利潤(rùn)率與成本（費(fèi)用）利潤(rùn)率比對(duì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)申報(bào)真實(shí)性問題
提示：通過收入利潤(rùn)率與成本（費(fèi)用）利潤(rùn)率比對(duì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在現(xiàn)金銷售不入賬、從銷貨方取得“返利”不計(jì)收入和進(jìn)貨押金直接扣除以及向關(guān)聯(lián)方單位支付非正常費(fèi)用等疑點(diǎn)。
�。ㄈ┩ㄟ^行業(yè)收入平均運(yùn)費(fèi)比率發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞銷售收入問題
提示：物資、農(nóng)資、建筑材料批發(fā)與零售企業(yè)和對(duì)外貿(mào)易企業(yè)運(yùn)費(fèi)比重較大，通過行業(yè)收入平均運(yùn)費(fèi)比率與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的運(yùn)費(fèi)進(jìn)行計(jì)算，發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞銷售收入問題。
相關(guān)法規(guī)鏈接：安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《商品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系（試行）》的通知（皖國(guó)稅發(fā)[2007]157號(hào)） |
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安徽:批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系發(fā)布
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