為進(jìn)一步統(tǒng)一和規(guī)范全省茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)增值稅征收管理，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋）的通知》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）和現(xiàn)行增值稅有關(guān)政策規(guī)定，云南省國稅對(duì)茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題進(jìn)行了逐一明確。通知將自2007年11月1日?qǐng)?zhí)行，《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于毛茶和精制茶劃分問題的通知》（云國稅流字[1994]第025號(hào)）文件同時(shí)停止執(zhí)行。
按精制茶征稅的生產(chǎn)加工標(biāo)準(zhǔn)明確
�。ㄒ唬┩ㄟ^再加工的毛茶。如將毛茶經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、分級(jí)、碎塊、發(fā)酵、提香、壓制、干燥、勻堆、拼配、包裝、裝箱等工序之一生產(chǎn)的茶葉。
（二）專門挑選特級(jí)嫩芽經(jīng)殺青、發(fā)酵、簡(jiǎn)單揉捻、干燥等工序生產(chǎn)或冠以具體產(chǎn)品名稱制作的干茶。
�。ㄈ⿷�(yīng)用CTC紅碎茶生產(chǎn)線等現(xiàn)代生產(chǎn)工藝生產(chǎn)的茶葉。
《通知》特別指出，普洱茶、緊壓茶、速溶茶、袋泡茶、花茶、烏龍茶不論其生產(chǎn)工藝如何，均按精制茶征稅。
對(duì)毛茶產(chǎn)品實(shí)行免稅備案確認(rèn)制
《通知》規(guī)定，對(duì)茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)所產(chǎn)毛茶產(chǎn)品實(shí)行免稅備案確認(rèn)制，未經(jīng)確認(rèn)的產(chǎn)品一律按精制茶征稅。企業(yè)進(jìn)行備案確認(rèn)時(shí)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供該產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝、原料要求、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)和樣品照片，不能按要求提供的，一律按精制茶征稅。
會(huì)計(jì)核算不健全的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
《通知》要求茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)必須按以下要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄，按數(shù)量、金額式設(shè)置“原材料”、“在產(chǎn)品”、“產(chǎn)成品”明細(xì)賬，明晰核算各種原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的庫存變化情況。按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算口徑設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”等科目，明晰核算資金往來情況。
凡不符合以上要求或賬目設(shè)置不健全導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確核實(shí)其生產(chǎn)經(jīng)營情況的，以“會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料”按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條的規(guī)定處理，即按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
單筆收購金額2萬以上，須以現(xiàn)金支票支付
向個(gè)人收購毛茶單筆收購金額在2萬元以上的，必須通過固定的金融機(jī)構(gòu)以現(xiàn)金支票支付。現(xiàn)金支票存根聯(lián)所附身份證復(fù)印件號(hào)碼必須與收購憑證上注明的身份證號(hào)碼一致，否則不予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)應(yīng)將所選擇的固定的金融機(jī)構(gòu)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
月實(shí)際平均收購價(jià)高于該參考值的，必須進(jìn)行納稅評(píng)估
《通知》要求，對(duì)干毛茶進(jìn)入到普洱茶生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)，生茶產(chǎn)品損耗高于5%、熟茶產(chǎn)品損耗高于20%或外購熟茶原料生產(chǎn)加工產(chǎn)品損耗高于5%的，必須進(jìn)行納稅評(píng)估。各州、市及縣（區(qū)）國稅機(jī)關(guān)要建立健全毛茶收購價(jià)格查詢體系。在茶葉原料收購季節(jié)，必須根據(jù)市場(chǎng)銷售價(jià)格按月采集不同級(jí)別的毛茶平均收購價(jià)格信息，作為毛茶收購價(jià)參考值進(jìn)行公布，對(duì)茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)當(dāng)月實(shí)際平均收購價(jià)高于該參考值的，必須進(jìn)行納稅評(píng)估。
名詞解釋：毛茶是指從事茶葉種植的單位和個(gè)人生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品。包括茶葉鮮葉和以鮮葉殺青、發(fā)酵、簡(jiǎn)單揉捻、干燥幾個(gè)工序生產(chǎn)加工的干茶。
相關(guān)法規(guī)鏈接：云南省國家稅務(wù)局關(guān)于茶葉增值稅管理有關(guān)問題的通知（云國稅發(fā)[2007]243號(hào)） |
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