9月17日,國家稅務(wù)總局對外公布了《關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知》(國稅發(fā)[2007]104號)(以下簡稱《通知》),農(nóng)、林、牧、漁業(yè)核定征收企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率大幅下調(diào),這被看作是對相關(guān)企業(yè)的一大利好。
然而,更大的好處還在后面。2008年1月1日開始實(shí)行的新企業(yè)所得稅法,將會對農(nóng)、林、牧、漁、環(huán)保節(jié)能等方面企業(yè)所得減免征收企業(yè)所得稅,對小型微利企業(yè)、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠稅率。目前,具體方案正在制定之中,個中內(nèi)容也將逐漸浮出水面。
“從區(qū)域優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔意義重大。這將直接推動微觀經(jīng)濟(jì)主體的發(fā)展,提高企業(yè)的附加值,進(jìn)而推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級,提高國民經(jīng)濟(jì)整體的競爭力。”中國注冊納稅籌劃師項目首席專家張美中如是說。
國家稅務(wù)總局的這份《通知》將自2007年1月1日起執(zhí)行,對總局2000年《關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》規(guī)定的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整。
根據(jù)新的核定,農(nóng)、林、牧、漁業(yè)應(yīng)稅所得率為3%-10%,制造業(yè)為5%-15%;批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)為4%-15%;交通運(yùn)輸業(yè)為7%-15%;建筑業(yè)為8%-20%;飲食業(yè)為8%-25%;娛樂業(yè)為15%-30%;其他行業(yè)為10%-30%.
其中,農(nóng)、林、牧、漁業(yè)應(yīng)稅所得率變化最大,此前,它屬于“其他行業(yè)”項,應(yīng)稅所得率為10%-30%.其次是制造業(yè),原來是7%-20%;飲食娛樂業(yè)應(yīng)稅所得率也有相應(yīng)的降低。
“小企業(yè)將是新規(guī)定的最大受益者!敝袊悇(wù)學(xué)會副會長安體富教授對記者說。
這是因為,按照現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,“納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證,不能正確計算應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額!
而符合這一條件的,主要就是小企業(yè)。
而對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)而言,《通知》中的調(diào)整,利好僅僅屬于“核定征收企業(yè)”這一特定群體。因此,這一利好的作用范圍、力度都還比較有限。
“廣大企業(yè)特別是內(nèi)資企業(yè)更多在焦急等待《細(xì)則》的出臺,那將是更大的利好!睆埫乐姓f。
事實(shí)上,今年3月公布的新企業(yè)所得稅法中已經(jīng)提出,從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等,可以免征、減征企業(yè)所得稅。
而據(jù)權(quán)威人士透露,擬定中的《細(xì)則》,正在考慮將上述內(nèi)容逐條細(xì)化。比如,可能會將谷物、薯類、油料、中藥材、林木的種植,豬牛羊的飼養(yǎng)等列入免征企業(yè)所得稅范圍,而蔬菜的種植、灌溉服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)等項目的所得,則可能享受減半征收企業(yè)所得稅的待遇。而對于符合條件的環(huán)保節(jié)能項目,則或許會采取一段時間內(nèi)的免征加上一段時間的減半征收的政策。
該人士強(qiáng)調(diào),上述內(nèi)容都在研究探討中,將廣泛吸取更多的建議意見修訂而成,各個納入稅收優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)、領(lǐng)域的目錄也在緊鑼密鼓制定中,“但國家禁止和限制發(fā)展的項目,肯定不能納入稅收優(yōu)惠之中!
可以確定,《細(xì)則》內(nèi)容將最大限度體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的原則,企業(yè)不分內(nèi)外資、不分不同所有制性質(zhì),都將獲得平等對待,也就是人們通常所說的“不看身份只認(rèn)行為”。
對這一大的立法思路、原則,張美中表示了充分的認(rèn)可。
他指出,從區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展理論來說,1994年以來的區(qū)域優(yōu)惠基本已經(jīng)達(dá)到了政策效果,但現(xiàn)階段,涵養(yǎng)稅源要更多體現(xiàn)在增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁,推動微觀經(jīng)濟(jì)主體發(fā)展上來。
在他看來,產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主,是對微觀經(jīng)濟(jì)主體直接給予的新的稅收優(yōu)惠支持,將構(gòu)成宏觀調(diào)控的一個杠桿,可以推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級,提高國民經(jīng)濟(jì)整體的競爭力,而區(qū)域優(yōu)惠政策則難以讓企業(yè)直接從稅收優(yōu)惠中受益。
另一方面,中國加入WTO之后,推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整不能夠通過補(bǔ)貼來實(shí)現(xiàn)。產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠符合國際慣例。 |