近日，北京市十二屆人大常委會第38次會議表決通過了《北京市信息化促進條例》，《條例》明確規(guī)定：“網(wǎng)上開店需要營業(yè)執(zhí)照”。該《條例》從2007年12月1日起執(zhí)行。國內(nèi)最大的兩家從事C2C互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)服務(wù)的公司淘寶和tom易趣，均表示將按照政府相關(guān)主管部門的法律法規(guī)執(zhí)行。有關(guān)業(yè)內(nèi)人士對此表示，此舉將規(guī)范網(wǎng)上開店行為，并將對防止網(wǎng)上交易稅收流失起到重要作用。
網(wǎng)上購物多不要發(fā)票
根據(jù)中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心發(fā)布的統(tǒng)計報告，截至今年6月底，我國網(wǎng)民總?cè)藬?shù)已達1.62億，其中25.5%的網(wǎng)民使用網(wǎng)絡(luò)購物。國內(nèi)知名網(wǎng)上交易服務(wù)提供商淘寶網(wǎng)公布的數(shù)據(jù)也顯示，今年上半年，該購物網(wǎng)站的交易額達到157億元，相當于“150家沃爾瑪超市門店的收入”。
而隨著網(wǎng)絡(luò)購物的不斷增多，網(wǎng)上交易的稅收漏洞也逐漸引起人們的關(guān)注。與實體店鋪相比，網(wǎng)絡(luò)購物“不開發(fā)票，不繳稅”幾乎成為一種潛規(guī)則。
記者聯(lián)系到一位在淘寶網(wǎng)上銷售化妝品的謝小姐，她表示自己從去年9月起開始經(jīng)營網(wǎng)店，目前網(wǎng)店每月平均銷售額3萬多元，利潤3000元。經(jīng)營已接近1年，但謝小姐說從未給顧客開出過一張發(fā)票，也從沒有人向她要求開具發(fā)票。她認為：如果到大街上的小攤?cè)ベI東西，一般人是不會向攤主要發(fā)票的。謝小姐解釋說，她經(jīng)營的小店在淘寶網(wǎng)上就相當于現(xiàn)實中的“擺地攤”。
除了這種“地攤型”商戶，還有一種商鋪型商戶。商鋪型商戶的申請不像前者那么簡單，必須在線提交工商營業(yè)執(zhí)照原件掃描件、申請人的身份證，還要在線填寫固定電話、固定住址等信息。
廣東的錢先生就經(jīng)營著一家這樣的小家電商鋪，每月的利潤超過5000元。錢先生說，他本來就經(jīng)營著一家實體店鋪，后來發(fā)現(xiàn)網(wǎng)上交易有利可圖，就開了目前這家網(wǎng)店。大多數(shù)網(wǎng)上顧客都不要發(fā)票，如果需要就由實體店開出，但顧客必須為此多掏4%的發(fā)票附加費，實體店再用這部分費用繳納增值稅，稅率4%.
要發(fā)票先交附加費
據(jù)了解，網(wǎng)上交易是當事人利用互聯(lián)網(wǎng)、移動通信網(wǎng)絡(luò)等進行的商品或服務(wù)交易，按主體一般可分為企業(yè)對企業(yè)（B2B）、企業(yè)對個人（B2C）、個人對個人（C2C）等幾種類型。按照這種劃分方式，“地攤型”商戶和商鋪型商戶針對個人進行的網(wǎng)上交易都屬于C2C類型，而當當網(wǎng)和卓越網(wǎng)等針對個人的交易就屬于B2C.記者通過咨詢當當網(wǎng)和卓越網(wǎng)的客服電話得知，卓越網(wǎng)的經(jīng)營全部為自營，顧客在購買圖書、音像等商品時可選擇是否開具發(fā)票，而購買數(shù)碼產(chǎn)品等小家電等商品時，系統(tǒng)會默認為開具發(fā)票，因為發(fā)票可作為售后維修憑證。開具發(fā)票不另外收取所謂“發(fā)票附加費”。而當當網(wǎng)的經(jīng)營較為復雜，不僅有像卓越網(wǎng)一樣的自營店，還有類似淘寶網(wǎng)上的店中店。自營店的發(fā)票開具與卓越網(wǎng)類似，店中店情況卻有所不同。
從店中店客服電話中獲知，店中店經(jīng)營的多為價值較高且涉及售后服務(wù)的商品，大約一半顧客會索取發(fā)票。此時，大部分店會收取相當于結(jié)算價格5%的發(fā)票附加費。
記者到一家店中店選擇了一款電子詞典，標價235元，結(jié)算時顯示發(fā)票附加費11.75元，正好是標價的5%.記者打電話到該商品的賣家宇通家電專賣當當?shù)辏瑢Ψ焦ぷ魅藛T表示，如果開發(fā)票就必須收取附加費。
C2C模式稅款流失多
記者經(jīng)采訪了解到，在3種網(wǎng)上貿(mào)易類型中，B2B和B2C由于納稅主體是企業(yè)，繳稅情況一般比較規(guī)范。記者從北京市東城區(qū)國稅局獲悉，北京當當科文電子商務(wù)有限公司和北京科文書頁信息技術(shù)有限公司共同使用當當網(wǎng)進行網(wǎng)上經(jīng)營，兩公司在該局繳納增值稅和企業(yè)所得稅。其中，自營商品銷售確認的依據(jù)是消費者的網(wǎng)上訂單，只要商品出庫就視同銷售。兩公司使用的是經(jīng)稅務(wù)局批準自印的帶有單位名稱的銷售商品專用發(fā)票。今年前8個月繳納增值稅近1000萬元，超過去年全年。
相對B2B和B2C來說，C2C類型因其隱匿性對稅務(wù)部門征稅的挑戰(zhàn)性更大。最初，C2C就類似一個網(wǎng)上二手貨跳蚤市場，人們買進賣出的都是自家閑置的舊貨。而按照規(guī)定，銷售自己使用過的舊貨是不繳稅的。但近年來該模式已逐漸從本質(zhì)上發(fā)生了改變，賣家所出售的商品大都不再是二手物品，而是全新商品，這就符合征稅的要求了。網(wǎng)上商鋪在其營業(yè)額達到一定的起征點后，就應(yīng)當繳納增值稅。目前，我國對個體商戶實行的增值稅稅率為4%.目前，我國在線交易市場的年交易總額已突破400億元，其中C2C交易模式的交易額達到150億元。這些網(wǎng)上交易的個體商戶大部分既沒有工商注冊，也很少將這部分收入上報稅務(wù)部門。如果按照營業(yè)額的4%征收增值稅，其稅款的流失是很大的。
中國稅收籌劃網(wǎng)CEO李記有對記者說，隨著網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展迅速，越來越多的企業(yè)或個人進行網(wǎng)上交易，稅務(wù)部門還沒有出臺相應(yīng)的法規(guī)來管理網(wǎng)上交易。另外，網(wǎng)上貿(mào)易都是通過大量無紙化操作達成交易，稅務(wù)稽查往往因此失去直接的紙制憑據(jù)，企業(yè)如不主動申報，稅務(wù)機關(guān)一般不易察覺其貿(mào)易運作情況。
C2C交易是否征稅仍有爭議
前些日子的“網(wǎng)上交易偷稅第一案”給眾多網(wǎng)絡(luò)店鋪經(jīng)營者敲響了警鐘�！捌鋵崗恼鞫悓ο罂矗W(wǎng)上交易模式是以網(wǎng)絡(luò)作為交易媒體的實體商品交易。此類商務(wù)活動和傳統(tǒng)的商務(wù)活動在本質(zhì)上沒有大的區(qū)別，都有實體貨物，只是交易方式不同，可以通過傳統(tǒng)的征稅方式進行征稅�！崩钣浻斜硎�，至少可通過3方面舉措加強稅收征管，一是建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。實行電子商務(wù)后企業(yè)形態(tài)發(fā)生很大變化，應(yīng)在現(xiàn)有的稅務(wù)登記制度中增加關(guān)于電子商務(wù)的稅務(wù)登記管理條款，比如申報網(wǎng)址、電子郵箱號碼等上網(wǎng)資料，確保稅收監(jiān)管到位。二是建立電子商務(wù)稅收運營商代扣代繳制度。由于所有交易的金額，在電子商務(wù)運營商平臺上都有電子交易數(shù)據(jù)記錄，買家在支付貨款時，就可以由交易系統(tǒng)自動計算包含應(yīng)納稅款的貨款，并由運營商在交易成功后代扣代繳。三是進一步加大稅收征管的科研投入力度。
不過，也有專家對網(wǎng)上交易征稅持謹慎態(tài)度。中國社會科學院財貿(mào)所所長助理兼信息服務(wù)與電子商務(wù)研究室主任荊林波就對記者表示，網(wǎng)上交易應(yīng)當納稅毋庸置疑，但在制定相關(guān)稅收政策時，應(yīng)該以促進電子商務(wù)發(fā)展為要，采取適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。B2B和B2C類型的網(wǎng)站由于有明確的收稅主體，業(yè)內(nèi)對其進行征稅的爭議不大，爭議主要集中在C2C交易上。一些專家認為，對C2C類型網(wǎng)上交易應(yīng)該延緩征稅。其實，國家“十一五”規(guī)劃也明確提出，要研究制定鼓勵電子商務(wù)發(fā)展的財稅政策，要求有關(guān)部門“本著積極穩(wěn)妥推進的原則，加快研究制定電子商務(wù)稅費優(yōu)惠政策，加強電子商務(wù)的稅費管理”。
荊林波透露，財貿(mào)所將針對C2C市場網(wǎng)絡(luò)稅收問題作專項研究，預計3個月后會形成詳細的建議文件，然后上報有關(guān)部門以供決策參考。 |
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網(wǎng)絡(luò)交易有多少潛規(guī)則在拷問稅收征管
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