近日，北京市十二屆人大常委會(huì)第38次會(huì)議表決通過(guò)了《北京市信息化促進(jìn)條例》，《條例》明確規(guī)定：“網(wǎng)上開(kāi)店需要營(yíng)業(yè)執(zhí)照”。該《條例》從2007年12月1日起執(zhí)行。國(guó)內(nèi)最大的兩家從事C2C互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)服務(wù)的公司淘寶和tom易趣，均表示將按照政府相關(guān)主管部門的法律法規(guī)執(zhí)行。有關(guān)業(yè)內(nèi)人士對(duì)此表示，此舉將規(guī)范網(wǎng)上開(kāi)店行為，并將對(duì)防止網(wǎng)上交易稅收流失起到重要作用。
網(wǎng)上購(gòu)物多不要發(fā)票
根據(jù)中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心發(fā)布的統(tǒng)計(jì)報(bào)告，截至今年6月底，我國(guó)網(wǎng)民總?cè)藬?shù)已達(dá)1.62億，其中25.5%的網(wǎng)民使用網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物。國(guó)內(nèi)知名網(wǎng)上交易服務(wù)提供商淘寶網(wǎng)公布的數(shù)據(jù)也顯示，今年上半年，該購(gòu)物網(wǎng)站的交易額達(dá)到157億元，相當(dāng)于“150家沃爾瑪超市門店的收入”。
而隨著網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的不斷增多，網(wǎng)上交易的稅收漏洞也逐漸引起人們的關(guān)注。與實(shí)體店鋪相比，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物“不開(kāi)發(fā)票，不繳稅”幾乎成為一種潛規(guī)則。
記者聯(lián)系到一位在淘寶網(wǎng)上銷售化妝品的謝小姐，她表示自己從去年9月起開(kāi)始經(jīng)營(yíng)網(wǎng)店，目前網(wǎng)店每月平均銷售額3萬(wàn)多元，利潤(rùn)3000元。經(jīng)營(yíng)已接近1年，但謝小姐說(shuō)從未給顧客開(kāi)出過(guò)一張發(fā)票，也從沒(méi)有人向她要求開(kāi)具發(fā)票。她認(rèn)為：如果到大街上的小攤?cè)ベI東西，一般人是不會(huì)向攤主要發(fā)票的。謝小姐解釋說(shuō)，她經(jīng)營(yíng)的小店在淘寶網(wǎng)上就相當(dāng)于現(xiàn)實(shí)中的“擺地?cái)偂薄?/FONT>
除了這種“地?cái)傂汀鄙虘�，還有一種商鋪型商戶。商鋪型商戶的申請(qǐng)不像前者那么簡(jiǎn)單，必須在線提交工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件掃描件、申請(qǐng)人的身份證，還要在線填寫(xiě)固定電話、固定住址等信息。
廣東的錢先生就經(jīng)營(yíng)著一家這樣的小家電商鋪，每月的利潤(rùn)超過(guò)5000元。錢先生說(shuō)，他本來(lái)就經(jīng)營(yíng)著一家實(shí)體店鋪，后來(lái)發(fā)現(xiàn)網(wǎng)上交易有利可圖，就開(kāi)了目前這家網(wǎng)店。大多數(shù)網(wǎng)上顧客都不要發(fā)票，如果需要就由實(shí)體店開(kāi)出，但顧客必須為此多掏4%的發(fā)票附加費(fèi)，實(shí)體店再用這部分費(fèi)用繳納增值稅，稅率4%.
要發(fā)票先交附加費(fèi)
據(jù)了解，網(wǎng)上交易是當(dāng)事人利用互聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)通信網(wǎng)絡(luò)等進(jìn)行的商品或服務(wù)交易，按主體一般可分為企業(yè)對(duì)企業(yè)（B2B）、企業(yè)對(duì)個(gè)人（B2C）、個(gè)人對(duì)個(gè)人（C2C）等幾種類型。按照這種劃分方式，“地?cái)傂汀鄙虘艉蜕啼佇蜕虘翎槍?duì)個(gè)人進(jìn)行的網(wǎng)上交易都屬于C2C類型，而當(dāng)當(dāng)網(wǎng)和卓越網(wǎng)等針對(duì)個(gè)人的交易就屬于B2C.記者通過(guò)咨詢當(dāng)當(dāng)網(wǎng)和卓越網(wǎng)的客服電話得知，卓越網(wǎng)的經(jīng)營(yíng)全部為自營(yíng)，顧客在購(gòu)買圖書(shū)、音像等商品時(shí)可選擇是否開(kāi)具發(fā)票，而購(gòu)買數(shù)碼產(chǎn)品等小家電等商品時(shí)，系統(tǒng)會(huì)默認(rèn)為開(kāi)具發(fā)票，因?yàn)榘l(fā)票可作為售后維修憑證。開(kāi)具發(fā)票不另外收取所謂“發(fā)票附加費(fèi)”。而當(dāng)當(dāng)網(wǎng)的經(jīng)營(yíng)較為復(fù)雜，不僅有像卓越網(wǎng)一樣的自營(yíng)店，還有類似淘寶網(wǎng)上的店中店。自營(yíng)店的發(fā)票開(kāi)具與卓越網(wǎng)類似，店中店情況卻有所不同。
從店中店客服電話中獲知，店中店經(jīng)營(yíng)的多為價(jià)值較高且涉及售后服務(wù)的商品，大約一半顧客會(huì)索取發(fā)票。此時(shí)，大部分店會(huì)收取相當(dāng)于結(jié)算價(jià)格5%的發(fā)票附加費(fèi)。
記者到一家店中店選擇了一款電子詞典，標(biāo)價(jià)235元，結(jié)算時(shí)顯示發(fā)票附加費(fèi)11.75元，正好是標(biāo)價(jià)的5%.記者打電話到該商品的賣家宇通家電專賣當(dāng)當(dāng)?shù)辏瑢?duì)方工作人員表示，如果開(kāi)發(fā)票就必須收取附加費(fèi)。
C2C模式稅款流失多
記者經(jīng)采訪了解到，在3種網(wǎng)上貿(mào)易類型中，B2B和B2C由于納稅主體是企業(yè)，繳稅情況一般比較規(guī)范。記者從北京市東城區(qū)國(guó)稅局獲悉，北京當(dāng)當(dāng)科文電子商務(wù)有限公司和北京科文書(shū)頁(yè)信息技術(shù)有限公司共同使用當(dāng)當(dāng)網(wǎng)進(jìn)行網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)，兩公司在該局繳納增值稅和企業(yè)所得稅。其中，自營(yíng)商品銷售確認(rèn)的依據(jù)是消費(fèi)者的網(wǎng)上訂單，只要商品出庫(kù)就視同銷售。兩公司使用的是經(jīng)稅務(wù)局批準(zhǔn)自印的帶有單位名稱的銷售商品專用發(fā)票。今年前8個(gè)月繳納增值稅近1000萬(wàn)元，超過(guò)去年全年。
相對(duì)B2B和B2C來(lái)說(shuō)，C2C類型因其隱匿性對(duì)稅務(wù)部門征稅的挑戰(zhàn)性更大。最初，C2C就類似一個(gè)網(wǎng)上二手貨跳蚤市場(chǎng)，人們買進(jìn)賣出的都是自家閑置的舊貨。而按照規(guī)定，銷售自己使用過(guò)的舊貨是不繳稅的。但近年來(lái)該模式已逐漸從本質(zhì)上發(fā)生了改變，賣家所出售的商品大都不再是二手物品，而是全新商品，這就符合征稅的要求了。網(wǎng)上商鋪在其營(yíng)業(yè)額達(dá)到一定的起征點(diǎn)后，就應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。目前，我國(guó)對(duì)個(gè)體商戶實(shí)行的增值稅稅率為4%.目前，我國(guó)在線交易市場(chǎng)的年交易總額已突破400億元，其中C2C交易模式的交易額達(dá)到150億元。這些網(wǎng)上交易的個(gè)體商戶大部分既沒(méi)有工商注冊(cè)，也很少將這部分收入上報(bào)稅務(wù)部門。如果按照營(yíng)業(yè)額的4%征收增值稅，其稅款的流失是很大的。
中國(guó)稅收籌劃網(wǎng)CEO李記有對(duì)記者說(shuō)，隨著網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展迅速，越來(lái)越多的企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行網(wǎng)上交易，稅務(wù)部門還沒(méi)有出臺(tái)相應(yīng)的法規(guī)來(lái)管理網(wǎng)上交易。另外，網(wǎng)上貿(mào)易都是通過(guò)大量無(wú)紙化操作達(dá)成交易，稅務(wù)稽查往往因此失去直接的紙制憑據(jù)，企業(yè)如不主動(dòng)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不易察覺(jué)其貿(mào)易運(yùn)作情況。
C2C交易是否征稅仍有爭(zhēng)議
前些日子的“網(wǎng)上交易偷稅第一案”給眾多網(wǎng)絡(luò)店鋪經(jīng)營(yíng)者敲響了警鐘。“其實(shí)從征稅對(duì)象看，網(wǎng)上交易模式是以網(wǎng)絡(luò)作為交易媒體的實(shí)體商品交易。此類商務(wù)活動(dòng)和傳統(tǒng)的商務(wù)活動(dòng)在本質(zhì)上沒(méi)有大的區(qū)別，都有實(shí)體貨物，只是交易方式不同，可以通過(guò)傳統(tǒng)的征稅方式進(jìn)行征稅�！崩钣浻斜硎�，至少可通過(guò)3方面舉措加強(qiáng)稅收征管，一是建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。實(shí)行電子商務(wù)后企業(yè)形態(tài)發(fā)生很大變化，應(yīng)在現(xiàn)有的稅務(wù)登記制度中增加關(guān)于電子商務(wù)的稅務(wù)登記管理?xiàng)l款，比如申報(bào)網(wǎng)址、電子郵箱號(hào)碼等上網(wǎng)資料，確保稅收監(jiān)管到位。二是建立電子商務(wù)稅收運(yùn)營(yíng)商代扣代繳制度。由于所有交易的金額，在電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商平臺(tái)上都有電子交易數(shù)據(jù)記錄，買家在支付貨款時(shí)，就可以由交易系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算包含應(yīng)納稅款的貨款，并由運(yùn)營(yíng)商在交易成功后代扣代繳。三是進(jìn)一步加大稅收征管的科研投入力度。
不過(guò)，也有專家對(duì)網(wǎng)上交易征稅持謹(jǐn)慎態(tài)度。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)助理兼信息服務(wù)與電子商務(wù)研究室主任荊林波就對(duì)記者表示，網(wǎng)上交易應(yīng)當(dāng)納稅毋庸置疑，但在制定相關(guān)稅收政策時(shí)，應(yīng)該以促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展為要，采取適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。B2B和B2C類型的網(wǎng)站由于有明確的收稅主體，業(yè)內(nèi)對(duì)其進(jìn)行征稅的爭(zhēng)議不大，爭(zhēng)議主要集中在C2C交易上。一些專家認(rèn)為，對(duì)C2C類型網(wǎng)上交易應(yīng)該延緩征稅。其實(shí)，國(guó)家“十一五”規(guī)劃也明確提出，要研究制定鼓勵(lì)電子商務(wù)發(fā)展的財(cái)稅政策，要求有關(guān)部門“本著積極穩(wěn)妥推進(jìn)的原則，加快研究制定電子商務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，加強(qiáng)電子商務(wù)的稅費(fèi)管理”。
荊林波透露，財(cái)貿(mào)所將針對(duì)C2C市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)稅收問(wèn)題作專項(xiàng)研究，預(yù)計(jì)3個(gè)月后會(huì)形成詳細(xì)的建議文件，然后上報(bào)有關(guān)部門以供決策參考。 |
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網(wǎng)絡(luò)交易有多少潛規(guī)則在拷問(wèn)稅收征管
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