今年上半年，我國(guó)稅收呈現(xiàn)加速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，稅收總收入（不包括關(guān)稅、耕地占用稅和契稅，未扣減出口退稅）完成24947億元，比上年同期增收5615億元，同比增長(zhǎng)29%，比2003年～2006年年均22%的增速加快了7個(gè)百分點(diǎn)。是什么因素推動(dòng)了上半年稅收收入的持續(xù)高速增長(zhǎng)？上半年我國(guó)稅收收入有什么新特點(diǎn)？
一、上半年我國(guó)稅收收入的特點(diǎn)
1.稅收收入增長(zhǎng)顯著快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。今年我國(guó)稅收收入的一個(gè)最顯著特點(diǎn)是，稅收增長(zhǎng)明顯快于現(xiàn)價(jià)GDP增長(zhǎng)。上半年，我國(guó)稅收收入和現(xiàn)價(jià)GDP增長(zhǎng)率分別達(dá)到了29%和15.6%，雙雙創(chuàng)造了1997年以來的最高記錄。稅收增長(zhǎng)比經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)快13.4個(gè)百分點(diǎn)，增長(zhǎng)差是1994年財(cái)稅體制改革以來最大的一年。稅收增長(zhǎng)彈性（稅收收入增長(zhǎng)率/當(dāng)年價(jià)格GDP增長(zhǎng)率）達(dá)到了1.86，是1994年以來的第三高，僅低于1999年的2.15和2000年的2.14.稅收收入的高速增長(zhǎng)，使得上半年稅收收入占GDP的比重上升到了23.4%，比上年同期升高2.5個(gè)百分點(diǎn)。
2.國(guó)稅收入與地稅收入保持同步增長(zhǎng)。上半年，我國(guó)國(guó)稅收入與地稅收入基本保持同步增長(zhǎng)。國(guó)稅收入達(dá)到了17347億元，比上年同期增長(zhǎng)28.9%；占全國(guó)總稅收收入的比重為69.53%，同比微降0.07個(gè)百分點(diǎn)。地方稅收收入7600.3億元，同比增長(zhǎng)29.34%，稍快于國(guó)稅收入增長(zhǎng)；占全國(guó)稅收收入的比重同比微升0.07個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到了30.47%. 3.各地區(qū)稅收收入均保持高速增長(zhǎng)。上半年，我國(guó)東、中、西三大地區(qū)的稅收收入均保持高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，增長(zhǎng)率都超過了25%.雖然各地區(qū)的稅收收入增長(zhǎng)都比上年同期明顯加快，但是東部增長(zhǎng)最快、西部次之、中部最慢的格局沒有發(fā)生變化。上半年，東部地區(qū)稅收收入達(dá)17860億元，同比增長(zhǎng)29.8%，對(duì)全國(guó)稅收收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率為73.1%；占全國(guó)稅收收入的比重達(dá)到了71.6%，比上年同期上升了0.4個(gè)百分點(diǎn)。表明東部地區(qū)作為我國(guó)稅收主體的地位進(jìn)一步加強(qiáng)。中部地區(qū)稅收收入3737億元，增長(zhǎng)25.7%，對(duì)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率為13.6%；占全國(guó)稅收收入的比重為15%，同比下降了0.4個(gè)百分點(diǎn)。西部地區(qū)稅收收入3350億元，增長(zhǎng)28.7%，對(duì)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率為13.3%；占全國(guó)稅收收入的比重為13.4%，與上年基本持平。
4.流轉(zhuǎn)稅占總稅收的比重顯著下降。增值稅、消費(fèi)稅、海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)最主要的四項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅，由于增長(zhǎng)慢于總稅收的增長(zhǎng)，其占總稅收收入的比重一直呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，由1994年的76.1%下降到2006年的66.1%，年均下降0.83個(gè)百分點(diǎn)。今年上半年，流轉(zhuǎn)稅收入增長(zhǎng)慢于總稅收收入增長(zhǎng)的趨勢(shì)仍在繼續(xù)，占總稅收收入的比重進(jìn)一步下降。上半年，以上4項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅收入總計(jì)15065.4億元，比上年同期增收2758.8億元，增長(zhǎng)22.4%，比2006年全年的增長(zhǎng)速度快2.7個(gè)百分點(diǎn)，但比上半年總稅收收入的增長(zhǎng)速度慢6.4個(gè)百分點(diǎn)。結(jié)果導(dǎo)致以上4項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅收入占總稅收收入的比重比上年同期下降3.3個(gè)百分點(diǎn)，降為60.4%，下降速度明顯加快。雖然以上4項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅收入的增速都慢于總稅收的增速，但是程度有明顯差別：營(yíng)業(yè)稅保持較快增長(zhǎng)，增值稅、消費(fèi)稅、海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅保持穩(wěn)定增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。上半年，營(yíng)業(yè)稅收入3217.3億元，比上年同期增收691.6億元，增長(zhǎng)27.4%；國(guó)內(nèi)增值稅收入達(dá)到了7779.0億元，增收1345.0億元，增長(zhǎng)20.9%；國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入1136.8億元，增收179.8億元，增長(zhǎng)18.8%；海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅收入2932.2億元，增收542.4億元，增長(zhǎng)22.7%. 5.所得稅收入比重上升。1月～6月我國(guó)所得稅（包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）總收入達(dá)到了7354.3億元，同比增長(zhǎng)34.6%，占全國(guó)總稅收收入的比重達(dá)到了29.5%，比上年同期上升1.2個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅收入超高速增長(zhǎng)是推動(dòng)所得稅收入比重上升的主要?jiǎng)恿ΑＭ馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅增長(zhǎng)雖然繼續(xù)保持較快增長(zhǎng)，但是增速比上年放慢，也慢于上半年總稅收收入的增速。個(gè)人所得稅增長(zhǎng)速度雖然顯著加快，但仍慢于總稅收收入的增長(zhǎng)。按照國(guó)家稅務(wù)總局提供的數(shù)據(jù)，上半年企業(yè)所得稅收入4618.5億元，增長(zhǎng)39.1%；占總稅收的比重上升到了18.5%，比上年同期升高1.33個(gè)百分點(diǎn)。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅收入1058.5億元，增長(zhǎng)26.2%；占總稅收的比重為4.24%，比上年同期下降0.1個(gè)百分點(diǎn)。個(gè)人所得稅收入1677.8億元，增長(zhǎng)28.5%；占總稅收的比重為6.75%，比上年同期下降0.03個(gè)百分點(diǎn)。
6.資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅收入超高速增長(zhǎng)。最近幾年，為了加強(qiáng)對(duì)資源環(huán)境的保護(hù)，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)，我國(guó)對(duì)資源和土地保護(hù)力度大大加大，大幅度提高了資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅稅率，使得這3項(xiàng)稅收收入增長(zhǎng)顯著加快。但是由于基數(shù)低，其收入總量依然比較小，占總稅收的比重也很低。今年上半年，資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅3種稅收總計(jì)為463.5億元，同比增長(zhǎng)56.4%，比2006年全年的增速快9.8個(gè)百分點(diǎn)，占總稅收的比重上升到1.9%，比2006年同期上升了0.3個(gè)百分點(diǎn)。其中，資源稅收入133.9億元，同比增長(zhǎng)31.8%；城鎮(zhèn)土地使用稅收入138.1億元，增長(zhǎng)57.1%；土地增值稅收入191.5億元，增長(zhǎng)79.4%. 7.印花稅收入飛速增長(zhǎng)。今年上半年，我國(guó)印花稅收入達(dá)到了747億元，是2006年全年的1.98倍，比上年同期增長(zhǎng)342.0%.其中，證券交易印花稅收入624億元，同比增長(zhǎng)766.7%，是推動(dòng)印花稅飛速增長(zhǎng)的主要原因。證券交易印花稅增長(zhǎng)迅猛，首要原因是證券市場(chǎng)總成交額大幅增加。據(jù)統(tǒng)計(jì)，上半年證券市場(chǎng)總成交額達(dá)到54080億元，同比增長(zhǎng)501.3%.其次是政府提高了證券交易印花稅稅率。自2007年5月30日起，我國(guó)的證券（股票）交易印花稅稅率由1‰調(diào)整為3‰。有關(guān)專家分析，6月證券交易印花稅收入318億元，同比增收296億元，其中200億元是稅率上調(diào)的直接結(jié)果。
8.海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)與商品進(jìn)口保持同步增長(zhǎng)。我國(guó)海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的征收依據(jù)是一般貿(mào)易中的商品進(jìn)口額。因此，其增長(zhǎng)率與一般貿(mào)易進(jìn)口額增長(zhǎng)率高度相關(guān)。1月～6月我國(guó)一般貿(mào)易商品進(jìn)口總額為1952.4億美元，同比增長(zhǎng)23.1％，與此相對(duì)應(yīng)，上半年海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅完成2932億元，同比增長(zhǎng)22.7％，兩者基本保持同步增長(zhǎng)。
二、稅收收入高速增長(zhǎng)的原因分析上半年我國(guó)稅收收入高速增長(zhǎng)，是經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)、稅收政策調(diào)整和加強(qiáng)稅收征管等因素共同作用的結(jié)果。但是，起主導(dǎo)作用的是經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)。今年上半年，我國(guó)現(xiàn)價(jià)GDP達(dá)到了106768億元，比上年同期增長(zhǎng)15.6%.若稅收收入與GDP保持同步增長(zhǎng)，則上半年稅收收入應(yīng)為22348億元，同比增加3015.8億元，對(duì)總稅收收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率為53.7%.據(jù)此推算，稅收政策調(diào)整和稅收征管力度加大等因素帶動(dòng)上半年稅收收入增加2599.2億元，對(duì)總稅收收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率約為46.3%.表明政策調(diào)整和管理水平提高對(duì)今年上半年稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率明顯上升。
1.工業(yè)和商業(yè)快速增長(zhǎng)推動(dòng)國(guó)內(nèi)企業(yè)增值稅較快增長(zhǎng)。我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)增值稅主要來自工業(yè)企業(yè)和商業(yè)服務(wù)企業(yè)，工業(yè)生產(chǎn)和商品流通中新增價(jià)值是企業(yè)繳納增值稅的依據(jù)。因此，正是工業(yè)和商業(yè)的快速增長(zhǎng)推動(dòng)了國(guó)內(nèi)企業(yè)增值稅的高速增長(zhǎng)。上半年，我國(guó)規(guī)模以上工業(yè)增加值，按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算，比上年同期增長(zhǎng)21.8%左右，大大快于GDP的增長(zhǎng)。社會(huì)商品零售總額達(dá)到了42043.8億元，同比增長(zhǎng)15.4%，增速比上年同期加快2.1個(gè)百分點(diǎn)。
2.服務(wù)業(yè)的加速增長(zhǎng)帶動(dòng)營(yíng)業(yè)稅收入高速增長(zhǎng)。稅法規(guī)定，對(duì)從事交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、服務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等服務(wù)行業(yè)，按照其經(jīng)營(yíng)收入和適用稅率計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。金融業(yè)、建筑安裝業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)等服務(wù)行業(yè)經(jīng)營(yíng)收入大幅度增長(zhǎng)，帶動(dòng)了營(yíng)業(yè)稅快速增長(zhǎng)。上半年我國(guó)服務(wù)業(yè)增加值41844億元，按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算，同比增長(zhǎng)14.3%，比上年同期加快2.8個(gè)百分點(diǎn)。全社會(huì)固定資產(chǎn)投資完成54168億元，同比增長(zhǎng)25.9%，增幅比現(xiàn)價(jià)GDP高出10多個(gè)百分點(diǎn)。1月～6月的房地產(chǎn)開發(fā)投資達(dá)到9887.2億元，同比增長(zhǎng)28.5%，比上年同期快4.3個(gè)百分點(diǎn)。
3.企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)大幅度增長(zhǎng)推動(dòng)企業(yè)所得稅高速增長(zhǎng)。企業(yè)利潤(rùn)是征收企業(yè)所得稅的依據(jù)，因此上半年企業(yè)利潤(rùn)大幅度增長(zhǎng)是推動(dòng)企業(yè)所得稅快速增長(zhǎng)的原因。1月～5月，全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)9026億元，同比增長(zhǎng)42.1%，增幅比上年同期高出16.6個(gè)百分點(diǎn)。其中，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)42.3%，集體企業(yè)增長(zhǎng)24.0%，股份合作企業(yè)增長(zhǎng)23.0%，股份制企業(yè)增長(zhǎng)39.5%，外商和港澳臺(tái)商投資企業(yè)增長(zhǎng)38.6%，私營(yíng)企業(yè)增長(zhǎng)48.6%.另據(jù)財(cái)政部提供的數(shù)據(jù)，今年上半年國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)7535億元，同比增長(zhǎng)31.5%，其中中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)5418.3億元，同比增長(zhǎng)29.6%；上繳稅金7769.4億元，同比增長(zhǎng)23.9%. 4.居民人均可支配收入增長(zhǎng)加快是個(gè)人所得稅收入增長(zhǎng)加速的主要原因。個(gè)人所得稅是對(duì)工資薪金、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息紅利、勞務(wù)報(bào)酬等所得按照一定稅率計(jì)算征收，其中前3項(xiàng)所得實(shí)行累進(jìn)稅率。2007年，城鄉(xiāng)居民收入出現(xiàn)了多年來少有的快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，推動(dòng)了個(gè)人所得稅收入的較快增長(zhǎng)。上半年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入7052元，同比增長(zhǎng)17.6%，增幅比上年同期高7.4個(gè)百分點(diǎn)；農(nóng)民人均現(xiàn)金收入2111元，同比增長(zhǎng)17.5%，增幅比上年同期高5.6個(gè)百分點(diǎn)。實(shí)行累進(jìn)稅制從制度上保證了隨著收入水平的提高，個(gè)人繳納的所得稅有更快的增長(zhǎng)。另外，2006年受提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的影響，個(gè)人所得稅增長(zhǎng)率只有17.1%，增速比2005年下降了3.4個(gè)百分點(diǎn)，稅收基數(shù)低也是其今年增長(zhǎng)率上升的一個(gè)原因。
5.稅收政策調(diào)整推動(dòng)稅收收入增長(zhǎng)。近年來，稅收政策的變化對(duì)稅收收入的影響有正面的，也有負(fù)面的，但是今年絕大多數(shù)是正面影響。資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅政策調(diào)整推動(dòng)了這3項(xiàng)稅收收入的高速增長(zhǎng)。2005年以來，國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門，逐步調(diào)高礦產(chǎn)品等資源稅部分品目稅額，部分省市還開征了未列舉的其他非金屬礦原礦資源品目的資源稅，拓寬了資源稅開征的空間。這些調(diào)整有力地促進(jìn)了礦產(chǎn)資源的合理有效利用，推動(dòng)了資源稅收入的增長(zhǎng)。今年1月1日開始實(shí)施的新修訂的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，一是提高了城鎮(zhèn)土地使用稅稅額幅度，將稅額標(biāo)準(zhǔn)在原來的基礎(chǔ)上提高了兩倍；二是將外資企業(yè)納入城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍，擴(kuò)大征收范圍。與此同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》也于2月1日起實(shí)施，進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)土地增值稅的管理與征收。這些調(diào)整和措施直接推動(dòng)了2007年上半年我國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅收入的高速增長(zhǎng)。另外，從2007年1月1日起開始施行新的《車船稅暫行條例》；從2007年5月30日起，證券交易印花稅稅率由現(xiàn)行1‰調(diào)整為3‰等項(xiàng)措施，都明顯促進(jìn)了相應(yīng)稅收收入的增長(zhǎng)。
6.強(qiáng)化稅收征管也是稅收收入高速增長(zhǎng)的一個(gè)非常重要的原因。今年，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)強(qiáng)化稅收征管，不斷完善海關(guān)完稅憑證、貨物運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票等“四種票”監(jiān)控體系，運(yùn)用增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)開展“一機(jī)多票”工作，加強(qiáng)普通發(fā)票管理，依托信息化手段加強(qiáng)稽核比對(duì)，加大對(duì)商貿(mào)企業(yè)滯留票的檢查力度，加強(qiáng)稅務(wù)稽查，減少稅款流失，不斷提高稅收征收率。有資料顯示，1994年我國(guó)稅收實(shí)際征收率只有50%，而目前已經(jīng)提高到了80%左右。另外，加大查處稅收違法大案要案的力度，整頓規(guī)范稅收秩序，也對(duì)防止稅收流失發(fā)揮了重要作用。
今年下半年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)將會(huì)繼續(xù)保持高速增長(zhǎng)趨勢(shì)，在能源和食品價(jià)格快速上漲帶動(dòng)下，通貨膨脹率也將顯著上升，因此下半年現(xiàn)價(jià)GDP的增長(zhǎng)率將不會(huì)低于上半年。據(jù)此判斷，下半年我國(guó)稅收收入仍將會(huì)繼續(xù)保持高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。 |
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解讀上半年稅收收入緣何繼續(xù)高速增長(zhǎng)
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