從稅務機關對稅款實行雙定征收到“一刀切”對達到標準的企業(yè)按增值稅一般納稅人進行管理，再到企業(yè)自行條塊拆分經(jīng)營，稅務機關委托代征稅款，日前在采訪中記者得知，近幾年湖北省云夢縣國稅機關與當?shù)氐某薪?jīng)營者圍繞著超市稅收問題發(fā)生了多次碰撞。
被認定為一般納稅人后超市利潤大幅下滑談起以往稅務部門對超市實行一個標準征稅的那段往事，云夢縣孝武超市秦煜總經(jīng)理用“苦不堪言”四個字來形容。
采訪中記者了解到，孝武超市是云夢縣一家招商引資企業(yè)，2004年開業(yè)之初，超市總營業(yè)面積不到300平方米。
“那時超市規(guī)模小，增值稅月定額為2000元。后來，隨著超市規(guī)模不斷擴大，增值稅月定額上升到4000元，2006年10月，孝武超市追加投資3000萬元將營業(yè)面積擴大至4000平方米。這時云夢縣國稅局稅務人員找上門來，說是對超市不再適合核定征收，并將超市認定為增值稅一般納稅人管理。”秦煜說。
在旁人看來，被認定為增值稅一般納稅人肯定是一件好事，但在孝武超市這里卻變了樣，企業(yè)當年財務報表顯示，實現(xiàn)銷售收入260萬元，繳納增值稅20萬元，凈利潤為虧損100萬元。
“平均每個月近40%的進貨由于不能取得增值稅專用發(fā)票抵扣，導致企業(yè)在被認定為增值稅一般納稅人后稅負急劇上升。在這種情況下，如果繼續(xù)對我們整體執(zhí)行增值稅一般納稅人征稅標準，我們就只有作關門的最壞打算。” 秦煜說。
當時在云夢縣有著和孝武超市一樣境遇的超市共有3家。
回憶起當初超市經(jīng)營者頻頻登門訴苦的情形，云夢縣國稅局城區(qū)分局稅收管理員侯華燈對記者說：“當時我們壓力很大，一方面超市訴苦之聲不絕，一方面更傳來了指責稅務機關阻礙經(jīng)濟發(fā)展的聲音。”
“到底稅該怎么繳？”一時之間，這成為困擾超市經(jīng)營者和稅務執(zhí)法人員的共同難題。
超市稅負高的原因出在大量進貨不能取得進項抵扣發(fā)票上稅務部門嚴格執(zhí)法但也不能對納稅人的呼聲不管不顧，在隨后召開的稅收分析會上，云夢縣國稅局局長肖釵明提出，如果胡子眉毛一把抓，對達到政策規(guī)定標準但難以全面取得增值稅進項發(fā)票的超市一律按增值稅一般納稅人管理，稅收負擔過高，納稅人難以承受。稅務機關有必要在嚴格執(zhí)法的同時為納稅人解讀相關稅收政策，規(guī)避涉稅風險。
經(jīng)過一番認真的調研，稅務人員找到了孝武、孝商等幾家超市稅負偏高的原因：電器柜組和大賣場一般進貨都有增值稅專用發(fā)票，而箱包、服裝等柜組由于不能取得增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，因而抬高了超市整體稅負。
通過調查超市的進貨渠道，稅務機關了解到，超市經(jīng)營中的確有相當一部分商品在進貨時難以取得增值稅專用發(fā)票，以現(xiàn)有的征管模式，對超市全部商品按17%征收增值稅的確有失公平。
既然稅負過高影響了超市行業(yè)發(fā)展，于是有人提出，是否可以參照商貿(mào)行業(yè)平均稅負率對超市按銷售額的1%~1.5%征稅。但這個提議很快被大家否定了。大家否定這一提議的直接原因是，當時剛剛發(fā)生在湖北的“王子鞋城”偷稅案。
2006年6月10日、12日晚，中央電視臺《焦點訪談》欄目對湖北王子鞋城涉嫌巨額偷稅案分上下兩集進行了詳細報道。王子鞋城連鎖經(jīng)營管理有限公司成立于1997年9月，經(jīng)營范圍為鞋類連鎖銷售，公司總部設在宜昌市，法定代表人鄒宏。該公司在湖北、河南、湖南三省設有連鎖經(jīng)營店和分支機構共10家，其中湖北有7家，其中宜昌分店一直以總部名義經(jīng)營。除宜昌總部、十堰分店外，其他5家分店均以公司員工的身份登記成個體工商戶，辦理個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，當?shù)貒悪C關按“雙定”征收方式征稅。王子鞋城各分店在經(jīng)營一段時間后，采取注銷、變更稅務登記等手段，以個人經(jīng)營的名義辦理個體工商戶登記，申請采取“雙定”方式繳納稅款，混淆納稅主體，為查賬征收設置障礙。在經(jīng)營中，該公司采取銷毀資料、隱瞞收入的手段對抗稅務機關的檢查，進行偷稅。經(jīng)查，僅2005年王子鞋城就隱瞞銷售收入2億多元。案發(fā)后，公安機關對王子鞋城的法定代表人鄒宏以及多名涉案人員進行了抓捕。
王子鞋城偷稅案不僅對稅務機關震動很大，對湖北省商業(yè)零售業(yè)納稅人也影響深遠。
“如果不依法繳稅，即使賺再多的錢，那也不穩(wěn)當�！痹茐艨h超市代表在同稅務機關探討納稅問題時道出了心里話。
柜組出租給超市經(jīng)營帶來新思路在后來與超市經(jīng)營者的溝通中，針對超市提出轉換經(jīng)營模式的想法，云夢縣國稅局提出，如果超市繼續(xù)實行統(tǒng)一進貨、統(tǒng)一管理的一體化經(jīng)營模式，他們就只能嚴格按增值稅一般納稅人標準，對其繼續(xù)按17%的稅率征稅。如果超市對不能取得增值稅專用發(fā)票進項抵扣的柜組進行分離，對外實行承租經(jīng)營，自負盈虧，并由超市提供相應的人員參與管理。每月由超市按經(jīng)營業(yè)績或經(jīng)營面積收取一定的管理費和租金，那么對這部分承租經(jīng)營戶就可以單獨定稅，這樣一來，稅務機關既可以對能取得增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的柜組繼續(xù)執(zhí)行增值稅一般納稅人政策，又可以對不能取得增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的柜組進行定稅管理，困擾超市和國稅部門的難題也就迎刃而解了。
“稅務部門的一番稅收政策分析為轉變經(jīng)營策略增添了信心，在經(jīng)過一系列測算分析后，我們決定改變經(jīng)營方式，對柜組進行拆分�！鼻仂险f。
去年年底，云夢縣最大的兩家超市———孝武超市、孝商超市不約而同地將進貨不能取得增值稅專用發(fā)票的柜組進行了分割，對外實行承包，自主經(jīng)營。
超市的經(jīng)營方式變了，稅務機關的征管行為也隨即調整。 據(jù)介紹，云夢縣國稅局對達到增值稅一般納稅人標準的超市大賣場及電器柜組實行品種登記備案制度，分淡旺季定期巡查，督促企業(yè)加強財務核算，嚴格按增值稅一般納稅人管理；對集中收銀的承租戶按無證戶錄入稅收綜合征管軟件系統(tǒng)進行管理。同時，根據(jù)超市代承租戶記賬收銀的特點，與超市簽訂了稅款委托代征協(xié)議，規(guī)定集中收銀的承租戶每月根據(jù)收款機自動清分的銷售額，由超市按4%的征收率代收稅款；對自主收銀的承租戶通過電子定稅系統(tǒng)進行定稅，并與超市簽訂相關稅款委托代征協(xié)議，保證稅款足額入庫。
在孝武超市四樓，經(jīng)營某知名品牌男裝的承租戶王老板告訴記者，在四樓像他這樣的通過公開競標方式承租的柜組有近30個，按照與超市簽訂的協(xié)議，每月由超市集中收銀，按月清分，代為記賬，并根據(jù)銷售額的一定比例提取管理費和代征稅款。
與王老板不同，在孝商超市一樓經(jīng)營化妝品的劉小姐由于是自主收銀，超市對其按經(jīng)營面積收取管理費，其稅款則由稅務部門根據(jù)同行業(yè)稅負，通過電子定稅系統(tǒng)進行核定，每月由超市代為征收繳納。
據(jù)記者了解，超市購進蔬菜禽肉等農(nóng)產(chǎn)品通常很難取得增值稅進項發(fā)票，為此記者還特意詢問了這方面產(chǎn)品進項的情況，據(jù)孝武超市方面介紹，他們實行新的經(jīng)營模式后，云夢縣國稅局為了協(xié)助超市疏通進貨渠道，有針對性地引導超市供貨商申請了認定一般納稅人資格。去年10月，云夢縣國稅局邀請超市方面及農(nóng)副產(chǎn)品的供貨商召開了聯(lián)席座談會，宣講了有關超市農(nóng)產(chǎn)品進貨的要求，會后就有9家農(nóng)產(chǎn)品供貨商申請辦理了稅務登記，領購了發(fā)票，建立了賬簿。這樣一來，農(nóng)產(chǎn)品購進渠道就暢通了。
柜組分割以后，孝商超市、孝武超市每一項進貨基本能取得增值稅進項發(fā)票抵扣稅款，其稅收負擔發(fā)生了較大變化。今年上半年，他們的增值稅平均稅負保持在1.1%~1.5%；而在統(tǒng)一實行增值稅一般納稅人管理時，兩家超市整體平均稅負在7%以上。
“稅負一下降低了這么多，你們這回是不是有些得不償失？”
聽了記者的疑問，云夢縣國稅局局長肖釵明頗有信心地說：“稅務部門執(zhí)法的目的是應收盡收，我們不能少收、不收，也不能收過頭稅，我們要通過嚴格執(zhí)法來確保各項稅收政策執(zhí)行到位，更好地依法支持經(jīng)濟發(fā)展，而現(xiàn)在云夢縣超市業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實，也證明我們的努力使稅企之間形成了雙贏的局面。據(jù)我們測算，今年云夢縣超市行業(yè)國稅收入將突破200萬元，與去年相比將有40%以上的增長。此外，孝商等超市現(xiàn)在正著手擴建工作，看來超市投資人對我們云夢這個市場是越來越有信心了�！�
云夢縣國稅局越位了嗎？
云夢縣超市行業(yè)經(jīng)營模式的轉變，雖然成為當?shù)囟惼笾g都津津樂道的雙贏話題，但是作為執(zhí)法者，云夢縣國稅局的這一系列做法，是否面臨著政策和法律上的風險呢？
為了解決這個疑問，記者采訪了中國財稅法學研究會常務理事林雄先生。在了解了發(fā)生在云夢縣國稅機關與超市納稅人之間的故事后，林雄的第一個反應是———“云夢縣國稅局有越位之嫌”。
林雄指出，稅務機關在執(zhí)法活動中應當要做好服務工作，但是服務要掌握適當?shù)亩取τ诩{稅人不明白的具體稅收法律政策，稅務機關應當給予解答，做好稅收咨詢服務；對于因執(zhí)行稅收法律政策而造成納稅人稅負偏高的問題，作為基層稅務機關應當及時將政策執(zhí)行情況向上級匯報，不能擅自直接替納稅人策劃如何降低稅負。
林雄說：“策劃的事情應當交給中介機構去做。在稅收征管活動中，稅務機關只能做好裁判員，不能既做裁判員，又做運動員。如何綜合運用各種法律政策的規(guī)定，實現(xiàn)經(jīng)濟納稅，是納稅人的權利，更是中介機構生存的看家本領。稅務機關只有保持相對獨立的法律地位，才能客觀公正地執(zhí)行稅收法律政策�！�
與林雄的觀點相近，中國人民大學經(jīng)濟學博士程莉對云夢縣國稅局的做法也表示質疑。
程莉指出，如果超市本身考慮到本身稅負高的情況，應該由超市自主提出改變經(jīng)營模式，改變納稅人主體，而不應由稅務機關提出。因為不同的經(jīng)營模式造成稅收有所不同，這個風險由誰來承擔是個問題，稅務機關不能出面為超市進行稅收籌劃。換而言之，超市可以自行申請，提出對不能取得增值稅專用發(fā)票進項抵扣的柜組分離。從別的地區(qū)來看（如大連），對于超市的稅收管理，是嚴格按照國家稅務總局的規(guī)定來做的，即銷售額超過180萬元的，按照一般納稅人管理；沒有超過180萬元的，按照小規(guī)模納稅人管理。不存在云夢縣超市的這種管理形式。
另外程莉對云夢縣超市行業(yè)的進貨渠道表示了擔憂。她說，從長遠發(fā)展來看，超市應該是一種統(tǒng)一進貨、統(tǒng)一管理的一體化經(jīng)營模式。進貨渠道要正規(guī)，物流統(tǒng)一配送。一般來說，超市商品是要經(jīng)過ISO質量認證的，不能是小商小販的東西。盡管超市有大有小，其中銷售的商品品牌可以不同但都應該是正規(guī)廠家的�；诖�，云夢縣超市行業(yè)也應該從進貨上改變自己面臨的被動局面。
在獲悉有關專家的態(tài)度后，云夢縣國稅局也說出了他們的看法。他們首先不認同專家對于他們“越位”的評價。
他們認為，《稅收征管法》第七條規(guī)定，“稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務”，這是他們?yōu)榧{稅人提供納稅服務的法律依據(jù)。他們認為，依照法律的規(guī)定，稅務機關有為納稅人答疑解惑的義務。具體到云夢縣超市行業(yè)的這次經(jīng)營模式的調整，稅務機關是在納稅人因為納稅問題經(jīng)營難以為繼的情況下，為納稅人提供了相應的稅收政策解讀。從這個角度來說，這種行為是稅務機關的一種服務行為，而不是專家所說的籌劃。這種行為保證了稅務機關更好地執(zhí)行政策，體現(xiàn)了稅務機關寓服務于執(zhí)法之中，使納稅人在依法納稅的前提下，更好地經(jīng)營發(fā)展，其結果是既收到了稅，又保住了稅源。
云夢縣國稅局方面對縣域超市的經(jīng)營情況也有他們自己的認識。他們提出，目前在縣域內(nèi)經(jīng)營的超市還無法和大城市的大型超市相提并論，這些超市在進貨渠道上還有許多不能完全規(guī)范的地方，這些問題是作為客觀現(xiàn)實存在的。超市的存在與縣城百姓的生活息息相關，如果因經(jīng)營模式導致稅負過重而不能維系甚至關門，將會給縣城居民生活帶來較大影響。在政策規(guī)定的范圍內(nèi)，對納稅人提出的政策咨詢進行解答，并采取相應的征管措施，實現(xiàn)征納雙贏何樂而不為呢？ |
關于我們
新聞專題
超市經(jīng)營模式之變，引來納稅服務之爭
桂公網(wǎng)安備 45010302000209號
