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2007年上半年,全國稅收增長情況分析
核心提示:
來源:中國稅務報 日期:2007-7-23
    從收入增量看,全國稅收收入的增長主要來源于內外資企業(yè)所得稅、國內增值稅、營業(yè)稅和證券交易印花稅、海關代征進口稅收和個人所得稅

  2007年上半年,全國稅收收入(不包括關稅、耕地占用稅和契稅,未扣減出口退稅)保持穩(wěn)定較快增長,累計完成24947億元,比上年同期增收5615億元,增長29%。其中,主要稅種收入情況如下:國內增值稅收入為7779億元,增長20.9%;國內消費稅收入為1137億元,增長18.8%;營業(yè)稅收入為3217億元,增長27.4%;內外資企業(yè)所得稅收入為5676億元,增長36.4%;個人所得稅收入為1678億元,增長28.5%;海關代征進口稅收收入為2932億元,增長22.7%;證券交易印花稅收入為624億元,增長767.6%;車輛購置稅收入為429億元,增長29.8%;其他稅種收入為1475億元,增長27.3%。共辦理出口退稅2681億元,增長30.4%,增加625億元。

  從稅收結構看(如圖一),國內增值稅、內外資企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和海關代征進口稅收依然是稅收收入的主要構成部分。上半年,國內增值稅、內外資企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和海關代征進口稅收收入占全國稅收收入總額的比重分別為31.2%、22.8%、12.9%和11.8%。

  從收入增量看(如圖二),全國稅收收入的增長主要來源于內外資企業(yè)所得稅、國內增值稅、營業(yè)稅和證券交易印花稅、海關代征進口稅收和個人所得稅。上半年,內外資企業(yè)所得稅、國內增值稅、營業(yè)稅、證券交易印花稅、海關代征進口稅和個人所得稅與上年同期相比分別增收1517億元、1345億元、692億元、552億元、542億元和373億元,占全國稅收收入增收額的比重分別為27%、24%、12.3%、9.8%、9.7%和6.6%。

  上半年稅收收入形勢較好,是經濟較快增長、加強稅收征管和稅收政策調整的綜合反映。上半年,與稅收相關性較大的工業(yè)增加值、全社會固定資產投資額、社會消費品零售總額、進出口總額等各項主要經濟指標多數增長速度有所加快,稅收收入的較快增長是經濟較快增長的直接體現。全國稅務機關堅持以科學發(fā)展觀統領稅收工作的全局,推進依法治稅,大力實施科學化、精細化管理,遵循“依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則,依法開展各項稅收工作,切實加強稅源管理,探索建立稅收經濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查的互動機制,加強征收、管理和稽查的協調配合,稅收征管的質量和效率不斷提高,提高了稅收征收率,確保了稅收收入隨著經濟增長更快增長。稅收政策調整也增加了部分收入。

  經濟決定稅收。我國的稅收由國內增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、證券交易印花稅、其他地方各稅以及海關代征進口稅收組成,不同的稅種適用不同的稅率,其計稅依據是不同的稅基,也就是說不同的稅種對應于不同的經濟稅源。分析稅收增長的原因,不能籠統地、簡單地將稅收收入增長與GDP的增長進行比較。因為GDP只是反映經濟狀況的一個總量指標,構成經濟、反映經濟的還有結構分量指標和效益質量指標,如工業(yè)生產、投資、消費、進出口、企業(yè)利潤等。這些分量指標就是不同稅種的經濟稅源,稅收收入就是來自這些具體的經濟稅源。因此,分析稅收增長必須把總的稅收增長分解為各稅種收入增長,并與其各自對應的經濟稅源的現價增長進行比較。上半年,各稅種稅收與對應的經濟稅源均保持了較快的增長,呈現基本協調的態(tài)勢。

 。ㄒ唬﹪鴥仍鲋刀悺0üI(yè)和商業(yè)增值稅,工業(yè)增值稅對應的稅基大體是工業(yè)增加值,商業(yè)增值稅對應的稅基大體是商業(yè)增加值。上半年,國內增值稅隨工業(yè)生產發(fā)展和居民消費提升而較快增長。前5個月,規(guī)模以上工業(yè)完成增加值同比增長18.1%,增速創(chuàng)近年同期新高,需要強調的是,增加值增長是可比價增長,由于稅收是按現價計算的,考慮價格因素(工業(yè)品出廠價格指數上漲2.8個百分點),規(guī)模以上工業(yè)增加值現價同比增長21%左右,社會消費品零售總額同比增長(現價)15.2%,比上年同期加快0.8個百分點,為近10年同期最好水平。同時,各級稅務機關繼續(xù)強化增值稅征管,進一步規(guī)范增值稅申報納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,不斷完善海關完稅憑證、貨物運輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農副產品發(fā)票等“四小票”監(jiān)控體系,運用增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統開展“一機多票”工作,加強普通發(fā)票管理,依托信息化手段加強稽核比對,建立長效機制,積極推廣稅控器具應用,加大對商貿企業(yè)“滯留票”的檢查力度,加強稅務稽查,減少稅款流失,不斷提高稅收征收率。相應地,上半年國內增值稅完成7779億元,比上年同期增長20.9%,增收1345億元。其中,工業(yè)增值稅增長20.9%,商業(yè)增值稅增長21.2%。

  從工業(yè)主要行業(yè)看,成品油、機械、有色、冶金、電子、化工、建材、紡織、電力行業(yè)增值稅增長都在20%以上,占工業(yè)增值稅總增收額的80%,且與相關經濟指標增長基本相適應。前5個月,汽油、柴油價格同比分別上漲5.3%和10%,原油加工量增長6.5%,加上原油價格下降,上半年成品油增值稅增長1.53倍,增幅居各行業(yè)之首。機械行業(yè)生產和出口增速加快, 增加值和出口交貨值分別增長23.3%和35%,拉動通用設備、專用設備、交通運輸設備和電氣器材增值稅分別增長46.4%、45%、27.3%和25.2%。十種有色金屬產量同比增長24.7%,增加值和出口交貨值同比分別增長20.5%和22.1%,主要有色金屬價格高位攀升,有色金屬增值稅相應同比增長38.5%。冶金行業(yè)增加值和出口交貨值同比分別增長26.4%和79.7%,國內鋼材價格總體上呈持續(xù)上揚態(tài)勢,推動上半年鋼坯鋼材增值稅同比增長32.4%;ば袠I(yè)增加值和出口交貨值分別增長21.3%和29.7%,相應地化工行業(yè)增值稅增長29.8%。建材行業(yè)增加值和出口交貨值增幅分別為23.3%和25.9%,主要建材產品水泥和平板玻璃價格同比分別上漲1.1%和2.6%,使上半年建材增值稅同比增長27.3%。紡織行業(yè)增加值同比增長17.2%,出口交貨值增長15.7%,主要產品聚脂切片、滌綸短纖和滌綸長絲價格同比分別上漲4.2%、4%和7.4%,帶動紡織品和服裝皮革增值稅分別增長21.6%和22.5%。煙草制品業(yè)增加值同比增長18.1%,一、二、三類卷煙銷量分別增長33.1%、30.2%和24.5%,使卷煙增值稅增長21.1%。電力等能源生產保持較快增長,增加值分別增長15.1%,加上電價上調因素,上半年電力增值稅增長21.2%。

 。ǘ﹪鴥认M稅。目前有煙、酒、成品油、小汽車、摩托車等十一個征收消費稅的品目,以這些品目的銷售量或銷售額作為計稅依據。今年卷煙、汽車產銷形勢好帶動國內消費稅較快增長,上半年完成1137億元,比上年同期增長18.8%,增收180億元。前5個月,卷煙產銷形勢較好,一、二、三類卷煙銷量增幅都在20%以上,相應地,上半年卷煙消費稅同比增長19.6%;汽車產量增長22%,再加上稅率調高因素的翹尾影響,汽車消費稅增長38.1%。兩個行業(yè)共增收162億元,占消費稅總增收額的90%。此外,從2006年4月1日起,我國對消費稅政策進行了較大規(guī)模的調整,新增高爾夫球及球具、高檔手表、木制一次性筷子、實木地板等稅目,取消護膚護發(fā)品稅目,擴大石油制品的消費稅征收范圍,調整小汽車、摩托車稅目稅率,今年前4個月,消費稅政策調整翹尾共增加收入約20多億元。

 。ㄈI業(yè)稅。稅法規(guī)定,對從事交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、服務和銷售不動產等,按照其經營收入和適用稅率計算征收營業(yè)稅。上半年金融業(yè)、建筑安裝業(yè)和房地產業(yè)經營收入都大幅增長,帶動營業(yè)稅快速增長。上半年,營業(yè)稅收入完成3217億元,增長27.4%,增收692億元。今年以來,固定資產投資持續(xù)高位運行,前5個月,城鎮(zhèn)固定資產投資32045億元,同比增長25.9%,比上年全年增速高出1.4個百分點,其中房地產開發(fā)投資7214億元,增長27.5%,比上年全年高5.7個百分點。同時,隨著城鄉(xiāng)居民消費結構升級步伐繼續(xù)加快,前5個月,商品房銷售額為8060億元,同比增長28.5%。與固定資產投資相關的建筑安裝和房地產業(yè)營業(yè)稅保持良好增勢,分別增長21.1%和38.3%。伴隨著我國證券市場的持續(xù)上漲,證券、保險、基金公司金融商品買賣收入增加較快,再加上5月末金融機構各項貸款月末余額同比增長16.5%以及上年貸款利率提高的翹尾影響,上半年金融保險業(yè)營業(yè)稅增長47.8%。三個行業(yè)共增收525億元,占營業(yè)稅總增收額的75.9%。

  在營業(yè)稅政策調整方面,自2006年6月1日起,對個人購買不足5年的住房對外銷售的全額征收營業(yè)稅,個人轉讓住房營業(yè)稅政策調整帶來一定的翹尾增收。

  (四)內、外資企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅來源于企業(yè)利潤。上半年,內、外資企業(yè)所得稅共完成5676億元,同比增長36.5%,增收1517億元。所得稅增長快的主要原因:一是企業(yè)經濟效益明顯提高,帶來稅基擴大。前5個月,全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤同比增長42.1%,比上年同期上升16.6個百分點,拉動預繳所得稅快速增長,上半年企業(yè)預繳的所得稅同比增長31.9%。二是去年企業(yè)實現利潤增長也較多,今年上半年匯算清繳上年企業(yè)所得稅收入增加較多,同比增長43.6%。三是切實改進和加強企業(yè)所得稅征管,實施核實稅基、完善清繳、強化評估、分類管理辦法,加強企業(yè)所得稅納稅申報表表間的邏輯性審核和比對,加強對關聯企業(yè)交易的監(jiān)管,加強稅務稽查,加大反避稅工作力度,也促進了企業(yè)所得稅收入增長。

 。ㄎ澹﹤人所得稅。個人所得稅是對工資薪金、個體工商戶的生產經營、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營、財產轉讓、利息紅利、勞務報酬等所得按照適用稅率計算征收,其中前三項所得實行累進稅率,當收入水平提高時,稅收增長會快于相關稅基增長。上半年,居民收入較快增長,同時,今年首次開展了年所得12萬元以上納稅人自行申報工作,建立健全高收入者納稅檔案,強化企業(yè)、機關事業(yè)單位代扣代繳,推進全員全額扣繳申報管理工作,都促進了個人所得稅較快增長。上半年,個人所得稅完成1678億元,增長28.5%,增收373億元,其中工資薪金所得完成926億元,增長35.4%,增收242億元,占個人所得稅總增收額的65%;儲蓄利息所得、個體工商戶生產經營所得和勞務報酬所得個人所得稅增長也在15%左右。

 。┖jP代征進口稅收。海關代征進口稅收是指對進口商品征收的增值稅和消費稅,其來源于一般貿易進口額。前5個月,全國一般貿易進口商品總額同比增長24.4%,與此相適應,上半年海關代征進口產品稅收完成2932億元,增長22.7%。

  尤其需要指出的是,外貿進出口對GDP增長與稅收增長的作用影響不一樣。GDP核算的是進出口凈額,一般貿易進口對核算GDP是減項,但是體現在稅收上是加項,進口增加了,進口稅收就增長。而出口退稅不從稅收收入中扣除,作沖減財政收入處理。因貿易進口和進口環(huán)節(jié)稅收對GDP和稅收的相反影響,使總體稅收增長會高于GDP增長。今年上半年,海關代征進口環(huán)節(jié)稅收增長22.7%,拉動稅收增長近2.8個百分點,這也是稅收收入增幅高于GDP增幅的一個因素。

 。ㄆ撸┳C券交易印花稅。我國證券市場從2006年開始擺脫長達5年的熊市,進入持續(xù)上漲階段,2007年以來,市場交易量步步走高,據統計,上半年證券市場總成交額達到23萬億元,同比增長5.22倍;上半年,證券交易印花稅完成624億元,同比增長7.7倍,增收552億元,拉動整體稅收增長2.9個百分點。其中,2007年5月30日起,證券(股票)交易印花稅稅率上調,由現行1‰調整為3‰。6月份當月證券交易印花稅完成318億元,增長13倍,增收296 億元,其中由于稅率調整增加近200億元。

 。ò耍┸囕v購置稅。稅法規(guī)定,對購置規(guī)定車輛按照從價定率辦法計算征收車輛購置稅。隨著城鄉(xiāng)居民收入增加和消費結構升級步伐加快,城鎮(zhèn)居民家庭汽車擁有量快速增加。今年前5個月,全國汽車銷量增長22%,帶動上半年車輛購置稅完成429億元,增長29.8%,增收99億元。

 。ň牛┢渌胤蕉惙N。上半年,城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅等幾個地方稅種共完成1475億元,比上年同期增長27.3%,增收316億元。其中,城市維護建設稅是按國內增值稅,國內消費稅和營業(yè)稅的一定比例征收的,上半年國內增值稅、國內消費稅和營業(yè)稅流轉三稅收入同比增長22.3%,與之相適應,上半年城建稅收入增長23.4%。

  前5個月,能源需求繼續(xù)保持旺盛,能源類礦產品開采與銷售持續(xù)增長,鐵礦石、原油、原煤和有色金屬礦產量同比分別增長32.1%、1.6%、12.5%和24.7%,加上部分省區(qū)市繼續(xù)對礦產品等資源稅部分品目稅額進行調整,拉動上半年資源稅完成134億元,同比增長31.8%。

  今年以來,城市化進程和居民消費結構升級步伐繼續(xù)加快,房地產市場供需兩旺、持續(xù)活躍,前5個月,房地產開發(fā)投資同比增長27.5%,商品房銷售額同比增長28.5%,全國40個大中城市二手房交易額同比增長11.3%,有力地帶動了與房地產相關稅收的增長。在征管方面,各級稅務機關繼續(xù)強化與工商、國土、房管等部門的協作,建立信息傳遞共享機制,及時充分掌握稅源信息,夯實征管基礎,依法開展土地增值稅的清算工作,加強稅收與經濟稅源的對比分析,查找政策落實和稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié),采取針對性措施加以解決。同時,各地依法開展了對房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅的預征工作,堵塞征管漏洞,提高稅款征收率。上半年土地增值稅完成191億元,增長 79.3%。自2007年1月1日起,城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額在原規(guī)定的基礎上提高2倍,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也納入了城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。今年以來部分地區(qū)已相繼修訂了實施辦法并貫徹執(zhí)行,城鎮(zhèn)土地使用稅在加強征管和政策調整的作用下,增長勢頭也比較好,完成138億元,同比增長57.1%。

  綜上所述,2007年上半年全國稅收收入穩(wěn)定較快增長,是各稅種對應的經濟稅源較快增長的直接反映,是加強稅收征管效應的體現。此外,各級黨委政府、社會各界積極支持和配合稅收工作,廣大納稅人依法誠信納稅意識不斷增強,稅法遵從度不斷提高,也為稅收收入較快增長提供了良好的社會環(huán)境。

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