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　　1994年以來，我國宏觀稅負先降后升，總體可分為三個階段。第一階段是下降階段，1994年和1995年宏觀稅負分別為10.52%和9.83%；第二階段是穩(wěn)定上升階段，宏觀稅負從1996年的9.91%上升到1999年的11.50%，年均上升0.42個百分點；第三階段是快速提升階段，宏觀稅負從2000年的12.77%上升到2006年的17.95%，年均提升0.92個百分點，比第二階段高出0.5個百分點。宏觀稅負的提高，特別是近年稅負水平的較快提升引起社會各界的關(guān)注。

　　根據(jù)國際貨幣基金組織（IMF）對國家的分類，我們把納入比較分析范圍的國家劃分為兩大類，其中工業(yè)國家23個，發(fā)展中國家14個。同時，也與OECD國家進行比較。總體看，20世紀90年代以來，工業(yè)國家和發(fā)展中國家的整體宏觀稅負出現(xiàn)了由上升轉(zhuǎn)為略有下降但保持相對穩(wěn)定的趨勢。

　　一、我國宏觀稅負大大低于大部分工業(yè)國家1990年～2005年間，工業(yè)國家宏觀稅負保持在27.3%～29.0%之間，比我國同期宏觀稅負水平高約13個～16個百分點。我國宏觀稅負在2006年達到最高水平17.95%，這個水平比2000年以后工業(yè)國家28%左右的平均稅負水平低約10個百分點。與稅負水平較高的工業(yè)國家相比，我國宏觀稅負差距則更大。

　　從趨勢上看，我國宏觀稅負從1994年的10.52%先降至1995年的9.83%，其后持續(xù)提高到2006年的17.95%.工業(yè)國家宏觀稅負從1990年的27.8%略降至1995年的27.71%后在2000年升到最高點29.0%，并開始持續(xù)下降到2004年的27.24%，同時在2003年～2004年保持相對穩(wěn)定狀態(tài)。在此期間，我國與工業(yè)國家差值最大為17.88個百分點，最小為11.15個百分點，且進入2000年以來差距不斷縮小并保持穩(wěn)定。2000年～2004年差值數(shù)分別為16.23、15.11、14.13、12.25和11.15.含社會保障稅或社�；�金口徑的宏觀稅負，我國也大大低于大部分工業(yè)國家。我國社�；�金具有規(guī)模小，增長快，覆蓋面窄的特點，2005年社保基金（包括基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險等）為6881億元，1994年～2005年年均遞增23%，以城市人口中的就業(yè)人員為主體。我國含社�；�金的宏觀稅負2005年為20.67%.由于社�；�金的增長速度高于稅收收入的增長，1994年含社�；�金的宏觀稅負比不含社�；�金的宏觀稅負高出1.54個百分點，2005年則高出3.74個百分點。發(fā)達國家的社會保險水平高，覆蓋面廣，包含社會保障稅的宏觀稅負與不含社會保障稅的宏觀稅負比差距大于發(fā)展中國家。工業(yè)國家包含社會保障稅的平均宏觀稅負在1990年～2005年間保持在35.8%~39.67%的區(qū)間里，比我國同期宏觀稅負水平高出1倍多。從趨勢上看，工業(yè)國家含社會保障稅的宏觀稅負1990年和1995年分別為35.87%和36.29%，有緩慢的上升，到2000年升至最高點39.67%，之后一直持續(xù)下降至2004年的37.41%，2005年又回升至39.37%.而我國從1995年的11.48%開始一直保持上升狀態(tài)，持續(xù)提升到2005年的20.67%.在此期間，兩者差值最大為24.81個百分點，最小為17.7個百分點，且差距大致上不斷減小。2001年～2005年差值數(shù)分別為22.69、21.47、18.5、17.7和18.7.二、我國宏觀稅負與發(fā)展中國家的平均數(shù)有一定差距1990年和1995年發(fā)展中國家宏觀稅負的算術(shù)平均值分別為20.9%和20.92%，2000年～2004年分別為21.26%、21.17%、21.0%、20.67%和20.51%.從1990年～1995年宏觀稅負上升了0.02個百分點，從1995年～2000年上升0.34個百分點。進入2000年以后，發(fā)展中國家的宏觀稅負趨于穩(wěn)定，保持在20.51%～21.26%之間，變幅很小，比我國同期宏觀稅負高約5個～9個百分點。與發(fā)展中國家2004年20.51%的平均宏觀稅負相比，2004年我國宏觀稅負低4個百分點左右。分層次比較，我國宏觀稅負與宏觀稅負較高的匈牙利和土耳其相比低9個～14個百分點，與宏觀稅負次高的智利相比低9個百分點左右，與宏觀稅負水平在19%和20%附近的捷克、韓國、馬來西亞和波蘭相比低5個～6個百分點。趨勢變動上，發(fā)展中國家在2000年達到最高點21.26%后一直處于緩慢下降趨勢，并保持穩(wěn)定。同期我國與其差值最大為11.09，最小為4.42，且自2000年以來差距逐步縮小。

　　發(fā)展中國家包含社會保障稅的宏觀稅負在1990年～2005年間保持在27%～30%的區(qū)間里，比同期我國宏觀稅負水平高出約4個～10個百分點。我國含社會保障稅的宏觀稅負在2005年達到最高值20.67%，比發(fā)展中國家低約9個百分點。1990年～2001年發(fā)展中國家含社保稅的平均宏觀稅負分別為28.39%、27.80%、28.70%和29.24%，呈平穩(wěn)上升趨勢。2002年提升到最高點29.52%，之后逐年緩慢下降至2004年的28.79%.在2005年略有上升，為29.24%.總體上2000年以來發(fā)展中國家稅負水平有所下降但趨于平穩(wěn)，我國與其差距正在逐年縮小。2001年～2005年的差值分別為12.58、12.04、10.57、9.08和8.57.三、我國宏觀稅負與OECD國家的宏觀稅負水平差距較大2005年我國宏觀稅負為16.93%，低于除日本以外的其他29個OECD國家2004年的宏觀稅負水平。OECD國家中最低的日本2004年宏觀稅負（參考其2003年數(shù)據(jù)）為15.60%，比我國低1個多百分點。次低的美國2004年宏觀稅負為18.75%，比我國高近2個百分點。而我國與最高的丹麥47.75%相差達到30個百分點。1990年和1995年OECD國家平均宏觀稅負分別為26.82%和26.54%，下降了0.28個百分點。在2000年提升到其最高點27.47%，之后一直持續(xù)下降至2004年的26.12%.在此期間，我國與OECD國家的差值最大為16.71

　　個百分點，最小為10.03個百分點。從進入2000年以來，OECD國家的宏觀稅負水平有所下降但較為平穩(wěn)，且我國與其的差距也在逐步縮小。2000年～2004年的差值分別為14.71、13.48、12.61、11.11和10.03. OECD國家包含社會保障稅的宏觀稅負在1990年～2005年間保持在34%～37%的區(qū)間里，比同期我國包含社會保障稅的宏觀稅負水平高出約15個～23個百分點。2005年我國稅負為20.67%，低于除墨西哥以外的其他29個OECD國家同期的稅負水平。OECD國家中最低的墨西哥2005年含社會保障稅的宏觀稅收為19.8%，比我國低0.87個百分點。次低的韓國2005年稅負為25.6%，比我國高4.93個百分點。最高的瑞典2005年稅負為51.1%，高于我國約31個百分點。我國與稅負水平較高的OECD國家相比，差距是很大的。OECD國家含社會保障稅的宏觀稅負從1990年的34.1%升至1995年的最高點34.57%后就開始持續(xù)下降到2003年的35.58%，同時在2003年～2004年保持相對穩(wěn)定狀態(tài)，2005年略有小升，為36.07%.在此期間，我國與OECD國家差值最大為23.09個百分點，最小為15.4個百分點，且進入2000年以來差距不斷縮小并保持穩(wěn)定狀態(tài)。2001年～2005年差值數(shù)分別為20.52、19.45、16.91、15.94和15.4.

　　總體看，含與不含社會保障稅的我國宏觀稅負與國際水平相比都屬于較低水平且有一定距離，但將進入2000年以來的部分世界國家宏觀稅負趨勢和我國宏觀稅負趨勢進行比較后可以發(fā)現(xiàn)這種差距正在逐步的縮小。結(jié)合我國具體國情分析，目前的宏觀稅負水平與我國生產(chǎn)力發(fā)展階段和現(xiàn)階段的稅收征收管理水平是相適應(yīng)的，與現(xiàn)行稅制形成的理論稅負以及政府財政資金需求程度也是相適應(yīng)的。于較低水平且有一定距離，但將進入2000年以來的部分世界國家宏觀稅負趨勢和我國宏觀稅負趨勢進行比較后可以發(fā)現(xiàn)這種差距正在逐步的縮小。結(jié)合我國具體國情分析，目前的宏觀稅負水平與我國生產(chǎn)力發(fā)展階段和現(xiàn)階段的稅收征收管理水平是相適應(yīng)的，與現(xiàn)行稅制形成的理論稅負以及政府財政資金需求程度也是相適應(yīng)的。