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　　據(jù)論壇主辦方代表，中國政法大學(xué)財稅金融法研究所副所長施正文介紹，新《企業(yè)所得稅法》的法律條文較為原則，很多具體制度、政策措施和操作規(guī)則，必須通過配套法規(guī)來制定。他表示，這次論壇為配套法規(guī)起草部門和社會各界提供了一個交流和表達(dá)的平臺。

　　稅收優(yōu)惠應(yīng)更加規(guī)范與公平新《企業(yè)所得稅法》的稅收優(yōu)惠及其過渡措施一直是各方關(guān)注的焦點。

　　首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財稅學(xué)院副教授焦建國說，新《企業(yè)所得稅法》根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，將現(xiàn)行企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進(jìn)步的新的稅收優(yōu)惠格局。但是，在具體細(xì)則的操作上還有很大彈性空間。比如外資企業(yè)過渡期如何過渡？產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠到底給哪些行業(yè)？如何界定小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等，這些都需要進(jìn)一步明確。稅收優(yōu)惠是企業(yè)得到實際利益的根本所在。相關(guān)部門在制定配套政策時，不僅要聽外資企業(yè)的聲音，還要多聽聽內(nèi)資企業(yè)尤其是民營企業(yè)的聲音，也要聽落后地區(qū)尤其是西部地區(qū)的聲音以及政府相關(guān)職能部門的意見。要盡量公開、透明，充分討論、集思廣益。談到優(yōu)惠政策的規(guī)范性問題，焦建國表示，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有70多種，散見于200多個文件中，缺乏規(guī)范，透明性也不夠。此次新《企業(yè)所得稅法》出臺，是一個好的契機(jī)，有關(guān)方面最好將稅收優(yōu)惠及減免政策制定成一部單獨的法律。

　　稅收優(yōu)惠政策對引資的作用到底有多大？中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院常務(wù)副院長、博士生導(dǎo)師郭慶旺認(rèn)為不應(yīng)過高估計，高估了不僅有損于中國的財政收入，更有損于稅制的公平。他表示，新企業(yè)所得稅25%的稅率是一個比較低的稅率，所以所得稅的稅收優(yōu)惠不應(yīng)制定得過多。對于此次新《企業(yè)所得稅法》“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的優(yōu)惠原則，郭慶旺說，國際上是有這種做法的，但是在發(fā)達(dá)國家，區(qū)域性經(jīng)濟(jì)不平衡問題沒有中國這么嚴(yán)重。面對中國區(qū)域性的經(jīng)濟(jì)不平衡問題，應(yīng)該采取有差別的稅收優(yōu)惠政策。優(yōu)惠原則以產(chǎn)業(yè)為主，其最后的受益者仍將是東部地區(qū)，因為能夠享受這些優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)，大部分集聚在東部地區(qū)。因此，他呼吁有關(guān)部門在政策制定過程中對西部地區(qū)應(yīng)該更優(yōu)惠一些。

　　近年來，隨著我國對外貿(mào)易的迅速發(fā)展，國際貿(mào)易爭端和摩擦也不斷增加。中國社科院財貿(mào)所副研究員張斌建議，在制定新《企業(yè)所得稅法》實施條例時，要充分考慮到WTO反補(bǔ)貼規(guī)則與稅收優(yōu)惠規(guī)定的關(guān)系，盡量在立法環(huán)節(jié)避免反補(bǔ)貼爭端。他表示，盡管目前從總體上說，我國高新技術(shù)企業(yè)與國際水平還有較大差距，在短時間內(nèi)難以形成對進(jìn)口國相關(guān)產(chǎn)業(yè)的實質(zhì)性損害，但有關(guān)部門在確定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時，要特別注意某些特定企業(yè)出口所帶來的反補(bǔ)貼風(fēng)險。張斌建議，在制定配套法規(guī)時，對已經(jīng)確定具有專向性特征并很有可能在未來引發(fā)反補(bǔ)貼調(diào)查的稅收優(yōu)惠措施應(yīng)盡可能取消，對于不可能短期內(nèi)取消的稅收優(yōu)惠政策，如對發(fā)達(dá)地區(qū)的區(qū)域性優(yōu)惠，應(yīng)制定明確的過渡期規(guī)定，過渡期最長不應(yīng)超過10年。

　　最大限度縮減與會計準(zhǔn)則的差異今年1月，新會計準(zhǔn)則開始執(zhí)行。明年1月，新《企業(yè)所得稅法》正式實施。新會計準(zhǔn)則中會計核算方法、原則的變化，無疑將會使企業(yè)所得稅會計處理更加復(fù)雜。在制定企業(yè)所得稅配套政策時如何協(xié)調(diào)雙方的差異，減少摩擦成本，成為本次論壇的一個熱點話題。

　　與會的財稅專家們希望有關(guān)部門在制定新《企業(yè)所得稅法》實施條例時，既要充分考慮我國實際經(jīng)濟(jì)情況，又要考慮政策的連續(xù)性，更要注重稅法與會計準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)，對會計準(zhǔn)則中合理的確認(rèn)方式、計量方法應(yīng)該予以充分考慮，在服務(wù)政府財政利益和廣大投資人的前提下，盡可能縮小會計準(zhǔn)則與《企業(yè)所得稅法》及配套政策在計稅所得與會計所得方面的差異。

　　中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院教授、財稅金融法研究所副所長張?zhí)K彤在論壇上表示，新會計準(zhǔn)則與新《企業(yè)所得稅法》在收益的確認(rèn)與費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)上有顯著差異。這種差異是由于財務(wù)會計與稅收法規(guī)分別遵循不同的原則、服務(wù)于不同目的。為簡化企業(yè)會計核算和稅收征管成本，制定新《企業(yè)所得稅法》實施條例應(yīng)遵循的原則是，保留永久性差異，減少暫時性差異。他說，目前會計核算與稅務(wù)處理上的差異有100多項，其中大部分都是暫時性差異，而當(dāng)前，正是縮小這種差異的大好時機(jī)。

　　中央財經(jīng)大學(xué)會計系教授余應(yīng)敏認(rèn)為，新《企業(yè)所得稅法》與新會計準(zhǔn)則在工資、折舊攤銷、借款費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)及各種準(zhǔn)備金的提取中應(yīng)采用相同標(biāo)準(zhǔn)，在業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費、研發(fā)費用等方面則可以保持一定的差異。他希望有關(guān)部門在制定新《企業(yè)所得稅法》配套法規(guī)時，借鑒會計準(zhǔn)則中合理有效的成分，彌補(bǔ)其相對滯后的規(guī)定，如可從保護(hù)稅源、降低企業(yè)投資風(fēng)險的角度，對資產(chǎn)減值予以確認(rèn)。

　　適應(yīng)新變化解決新問題近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮，越來越多的跨國公司來到中國，也有越來越多的中國企業(yè)走出國門。企業(yè)間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、重組、并購等成為一種常態(tài)，新的經(jīng)營方式也層出不窮。企業(yè)所得稅法律、法規(guī)在這些新變化、新問題面前應(yīng)如何應(yīng)對？參加論壇的財稅專家們紛紛諫言，各抒己見。

　　德勤會計師事務(wù)所合伙人朱桉說，企業(yè)通過并購實現(xiàn)擴(kuò)張、進(jìn)行有效資產(chǎn)配置是世界潮流，目前全世界每年進(jìn)行并購的企業(yè)資產(chǎn)在3萬億美元以上，中國在700億美元左右。稅收對企業(yè)并購影響巨大。但是目前中國在這方面的稅收法規(guī)并不完備。他呼吁有關(guān)方面建立與企業(yè)所有權(quán)相對應(yīng)的稅收體系，對企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及所有權(quán)轉(zhuǎn)讓中紅利的處理、以股換股等行為如何進(jìn)行稅務(wù)處理予以明確。

　　廈門大學(xué)法學(xué)院院長、博士生導(dǎo)師廖益新則對新《企業(yè)所得稅法》中“非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得股息、紅利等投資收益免稅”發(fā)表了看法。他說，此項規(guī)定的政策目的和法理依據(jù)似在于鼓勵非居民企業(yè)對中國的居民企業(yè)的再投資，采用股息免稅法消除對公司間利潤分配的重復(fù)課稅問題。但是，目前法規(guī)中對非居民企業(yè)適用股息免稅法沒有任何條件限制。首先有一個居民企業(yè)和非居民企業(yè)稅收待遇不平等的問題；其次，如對非居民企業(yè)取得的股息、紅利給予免稅待遇不加條件限制，也容易為納稅人提供濫用避稅的機(jī)會。他希望有關(guān)部門借鑒西方國家的立法經(jīng)驗和規(guī)定，結(jié)合我國的實際，確定一個具體的限制條件和標(biāo)準(zhǔn)。

　　受控外國公司是跨國公司在全球范圍內(nèi)從事一體化經(jīng)營活動背景下的新產(chǎn)物。此次，我國新《企業(yè)所得稅法》也引進(jìn)了受控外國公司稅制。但只是對受控外國公司稅制作了框架性和原則性規(guī)定。廈門大學(xué)法學(xué)院教授朱炎生認(rèn)為，諸如“控制”、“明顯低于”、“合理經(jīng)營需要”等用語還有待進(jìn)一步解釋和認(rèn)定，受控外國企業(yè)的虧損以及可能產(chǎn)生的重復(fù)征稅問題如何解決也還不明確。他建議，為了有效規(guī)范納稅人利用受控外國公司從事避稅活動，并充分保障納稅人的正當(dāng)經(jīng)營活動，在新《企業(yè)所得稅法》實施條例中有些問題需要進(jìn)一步明確，比如受控外國公司的控制標(biāo)準(zhǔn)、適用地域范圍、調(diào)整納稅的“利潤”范圍和所得的計算、歸并及虧損的處理等。