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解讀自行申報個人所得稅需具備的資料

11月6日，國家稅務總局以國稅發(fā)〔2006〕162號文件發(fā)布了《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》，規(guī)定年所得12萬元以上的納稅人，自2006年1月1日起，在納稅年度終了后3個月內(nèi)要自行申報年收入等相關個人基礎信息。

　　要準確填報個人所得稅納稅申報表，就要求個人所得稅納稅人除能提供涉及個人基礎信息資料外，還應在取得收入或所得的時候注意收集具備相關的數(shù)據(jù)資料，具體分項目解讀如下:

　　（一）工資、薪金所得：是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　該項目包括：退休后再任職取得的收入；個人因企業(yè)公務用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式取得的收入，扣除一定標準的公務費用后的余額；以雇員身份享受的以培訓班、研討會、工作考察等名義的旅游活動，企業(yè)通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵；國有企業(yè)員工購買企業(yè)國有股權獲得的勞動分紅；從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中得到的各種補貼、補助；從福利費和工會經(jīng)費中得到的所在單位職工人人有份的補貼、補助；單位為職工個人購買的商業(yè)性補充養(yǎng)老保險；單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。

　　該項目應具備的數(shù)據(jù)資料：任職或者受雇單位發(fā)放工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼的工資單(條)及獎金名冊，其他補助費憑證，扣稅憑證或完稅證。

　　在工資單(條)中，應包含的內(nèi)容有：應領工資金額；扣發(fā)的“三費一金”（即：基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金）、房租水電費、事故責任扣款、扣繳個人所得稅；實際領款金額。

　�。ǘ�）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：

　　1、個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

　　2、個人經(jīng)政府有關部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

　　3、其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

　　4、上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的各項應納稅所得。

　　該項目包括：個人經(jīng)政府有關部門批準并取得執(zhí)照舉辦學習班、培訓班的收入；個人辦學者取得的辦學所得用于個人消費的部分；律師個人出資興辦的獨資和合伙性質(zhì)的律師事務所的年度經(jīng)營所得；個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得所得；個人投資或個人合伙投資開設醫(yī)院(診所)而取得的收入；個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出。

　　該項目應具備的數(shù)據(jù)資料：實行查賬征收的納稅人，其賬簿、記賬憑證、會計報表能準確反映每一納稅年度的收入、成本、費用（指納稅義務人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用）以及損失（指納稅義務人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出）；實行定期定額征收的納稅人，能提供年度應納稅所得額計算資料，或者能提供年度應納稅經(jīng)營額計算資料。

　�。ㄈ�）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

　　要求留存：個人與企事業(yè)單位簽訂的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同或協(xié)議書，個人實際取得的所得，個人取得工資收入的清單，完稅憑證等資料。

　　（四）勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　該項目包括：個人兼職取得的收入；個人擔任董事職務所取得的董事費收入；個人無須經(jīng)政府有關部門批準并取得執(zhí)照舉辦學習班、培訓班的收入；非企業(yè)雇員享受的以培訓班、研討會、工作考察等名義的旅游活動，企業(yè)通過免收差旅費、旅游費對個人進行實質(zhì)性的營銷業(yè)績獎勵。

　　要求留存：個人與企事業(yè)單位簽訂的勞務合同或協(xié)議書，個人與企事業(yè)單位的勞務服務結(jié)算書及領款憑證、開具發(fā)票的情況，完稅憑證或扣繳稅款憑證等。

　�。ㄎ澹└宄晁�得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

　　要求留存：稿酬通知單、稿酬收款單及扣繳稅款憑證。

　　（六）特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得，但包括劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費收入。

　　要求留存：特許權使用合同及協(xié)議、使用費收入、扣繳稅款憑證等。

　　（七）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

　　該項目包括：個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤；企業(yè)改組改制過程中職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利；除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出；納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的；

　　要求留存：利息、股息、紅利收入單及扣繳稅款憑證。

　　（八）財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　要求留存：財產(chǎn)租賃合同及協(xié)議、實際取得的收入、租賃期間發(fā)生的修繕費用、實際繳納的稅費憑證。

　　（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　要求留存：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的購買發(fā)票及相關憑據(jù)資料，轉(zhuǎn)讓合同及協(xié)議，取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入及違約金收入，轉(zhuǎn)讓過程中實際繳納的稅金和費用憑證。

　�。ㄊ�）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

　　要求留存：獲獎證書及完稅憑證或扣繳稅款憑證。

　　（十一）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　該項目包括：為單位和個人擔保取得的收入；個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收入；個人取得解除商品房買賣合同違約金；在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務往來及其他活動中，個人取得其他單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。

　　要求留存：相關合同及協(xié)議，實際取得的收入，繳納的稅費等資料。