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| 來(lái)源:山東省莒南縣地稅局 日期:2006-6-21 |
(內(nèi)容提要：“以票控稅”是一項(xiàng)系統(tǒng)的發(fā)票管理乃至稅收管理工程，要想抓出實(shí)效，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手。一要加強(qiáng)制度建設(shè)，確保有章可循。二要強(qiáng)化深層次管理，務(wù)求取得實(shí)效。要把握真實(shí)性、注意邏輯性、兼顧相關(guān)性、避免傾向性)
發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證�！抖愂照鞴芊ā返诙粭l規(guī)定：“單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。”發(fā)票存在于納稅人整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，納稅人能否依法開(kāi)具和取得發(fā)票，事關(guān)納稅人的涉稅行為是否規(guī)范合法。該條同時(shí)規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督�！彼哉f(shuō)，發(fā)票不僅是消費(fèi)者維護(hù)自身權(quán)益的重要憑證，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)控制和掌握稅源的主要手段。
“以票控稅”是一項(xiàng)系統(tǒng)的發(fā)票管理乃至稅收管理工程，是以信息化為支撐，以行業(yè)化為紐帶，以規(guī)范化為準(zhǔn)則，以社會(huì)化監(jiān)控為主要輔助手段，最終達(dá)到科學(xué)化管票、控稅，從而確保稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。要想真正將“以票控稅”抓出實(shí)效，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手。
一、加強(qiáng)制度建設(shè)，確保有章可循。
發(fā)票管理是稅務(wù)日常管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)“以票控稅”就是要建立一套完整的發(fā)票管理與稅收征管相銜接的科學(xué)制度。應(yīng)以發(fā)票制度為保證，以管理辦法為依托，加強(qiáng)制度建設(shè)，確保有章可循，最大限度地遏制稅收流失。
二、強(qiáng)化深層次管理，務(wù)求取得實(shí)效。
1、把握真實(shí)性。真實(shí)性是發(fā)票的根本特點(diǎn)，其本質(zhì)是要求發(fā)票所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)，否則即為違法。在發(fā)票管理過(guò)程中，要牢牢把握住這一點(diǎn)。例如在處理目前較為突出的涉及營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的發(fā)票管理和貨運(yùn)發(fā)票管理方面，真實(shí)性就顯得尤為重要。
一是涉及營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的發(fā)票管理。可以積極推行發(fā)票領(lǐng)購(gòu)實(shí)名制,強(qiáng)化對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人的動(dòng)態(tài)管理,有效地實(shí)現(xiàn)以票控稅,堵住稅收流失的漏洞。
由于達(dá)不到規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)可以不交稅，因此，部分納稅人為少繳稅款,打起了發(fā)票的主意,在發(fā)票上做文章,尤其是被核定為營(yíng)業(yè)稅未達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶,在發(fā)票使用上問(wèn)題更為突出:不按自己實(shí)際情況報(bào)批發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量,領(lǐng)購(gòu)發(fā)票后又轉(zhuǎn)售給他人使用,自己從中牟利;有些已達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的業(yè)戶，使用未達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的業(yè)戶手續(xù)領(lǐng)、繳發(fā)票,以隱瞞其營(yíng)業(yè)額,少繳稅款。推行發(fā)票領(lǐng)購(gòu)實(shí)名制可以很好的解決這一問(wèn)題,即納稅人在領(lǐng)購(gòu)、繳銷發(fā)票時(shí),除按規(guī)定出具稅務(wù)登記證副本、發(fā)票購(gòu)領(lǐng)薄和發(fā)票專用章外,還需出具其購(gòu)票員身份證原件。如確需代理領(lǐng)購(gòu)、繳銷的,必須出具代理人身份證原件及原購(gòu)票員身份證復(fù)印件,二者缺一不可,否則不予發(fā)售、繳銷。同時(shí)，還應(yīng)要求購(gòu)票員在辦稅服務(wù)廳將所購(gòu)領(lǐng)的發(fā)票逐聯(lián)全部蓋章，進(jìn)一步堵塞稅收流失的漏洞。
二是在貨運(yùn)發(fā)票管理方面。以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票為例。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局制定的《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理操作規(guī)程》的規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的，對(duì)申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票的代開(kāi)票納稅人，要求其填寫(xiě)《貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》，并提供以下證件和資料：稅務(wù)登記證副本和貨物運(yùn)輸合同。這幾點(diǎn)其實(shí)是很容易操作的。關(guān)于稅務(wù)登記證副本，只要納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，就需要辦理稅務(wù)登記，這是最基礎(chǔ)的東西，沒(méi)有疑義；關(guān)于貨物運(yùn)輸合同，所謂的合同指的是：平等主體的自然人、法人、其他經(jīng)濟(jì)組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。在目前，假的東西幾乎是無(wú)處不在，所以說(shuō)，單憑納稅人提供的一紙合同，可以說(shuō)很難辨別運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否存在，也就很難確定是否存在虛開(kāi)、假開(kāi)的問(wèn)題。如果以增值稅專用發(fā)票控管貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，也能很好的解決問(wèn)題。就是貨物運(yùn)輸業(yè)主在代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其提供所承運(yùn)貨物的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件。
實(shí)踐證明，有虛開(kāi)企圖的貨物運(yùn)輸業(yè)主提供的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，買(mǎi)方與賣(mài)方大都是增值稅一般納稅人（如不是增值稅一般納稅人，不存在抵扣增值稅的問(wèn)題，也就失去了虛開(kāi)的必要），所運(yùn)輸?shù)呢浳锞栝_(kāi)具增值稅專用發(fā)票。運(yùn)輸業(yè)務(wù)完成后，買(mǎi)方在支付貨款時(shí)，賣(mài)方必須開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，由于增值稅專用發(fā)票牽扯著買(mǎi)、賣(mài)雙方的經(jīng)濟(jì)利益，因此它所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不容置疑的。只要增值稅專用發(fā)票不存在問(wèn)題，貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票抵扣增值稅也就沒(méi)有疑義。否則的話，也就可以全部予以否定，這在很大程度上可以避免稅收的流失。并且，在目前，國(guó)家對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理可以說(shuō)是非常規(guī)范的，因此，實(shí)行以增值稅專用發(fā)票管貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票可以說(shuō)是可行的。
2、注意邏輯性。也就是要注意事件發(fā)展的客觀規(guī)律性。任何事件的發(fā)展都蘊(yùn)含著根本性內(nèi)因和必然性結(jié)果，發(fā)票的開(kāi)具也是如此。例如一個(gè)十幾個(gè)人的小建筑隊(duì)，如果開(kāi)上千萬(wàn)的建筑業(yè)發(fā)票，這就不符合邏輯。因此，應(yīng)針對(duì)不同行業(yè)、不同發(fā)票類別，注意研究其客觀規(guī)律性，并制定出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。
例如對(duì)建筑安裝行業(yè)，可以結(jié)合施工單位的施工能力、施工質(zhì)量、施工進(jìn)度、工程款結(jié)算等各種因素，實(shí)行專項(xiàng)工程、專人管理，專人代管或監(jiān)開(kāi)發(fā)票，專人登記征納臺(tái)帳，依率計(jì)征，核實(shí)征收，確保了稅款及時(shí)足額入庫(kù)。
對(duì)貨物運(yùn)輸行業(yè)代開(kāi)票納稅人，可以針對(duì)不同的運(yùn)營(yíng)狀況、不同的運(yùn)營(yíng)能力，考慮貨運(yùn)滿負(fù)荷的運(yùn)量和平均運(yùn)價(jià)因素，制定單車運(yùn)輸限額，實(shí)行總額控制，及時(shí)登帳，稅款同步、限額開(kāi)具相結(jié)合；同時(shí)還應(yīng)規(guī)定貨物運(yùn)輸業(yè)主在代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供所承運(yùn)貨物增值稅專用發(fā)票或其他發(fā)票復(fù)印件，并認(rèn)真核對(duì)增值稅專用發(fā)票復(fù)印件與貨物運(yùn)輸合同，經(jīng)核對(duì)貨物名稱、重量（或數(shù)量）一致并且在時(shí)間上符合邏輯的，則為其代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票，否則，一律不予代開(kāi)。
3、兼顧相關(guān)性。就是對(duì)發(fā)票開(kāi)具、取得、繳銷等各相關(guān)的環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。一是對(duì)發(fā)票使用情況進(jìn)行雙向稽核，一方面對(duì)用票單位及個(gè)人使用過(guò)的發(fā)票存根，依據(jù)發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核查，另一方面對(duì)付款單位的發(fā)票聯(lián)抄錄比對(duì)核查，進(jìn)一步堵塞稅收流失的漏洞。二是強(qiáng)化社會(huì)綜合治稅。充分利用現(xiàn)有的社會(huì)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)搜集整理各類涉稅信息，將潛在的稅源轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在的稅收。三是加大監(jiān)管力度。定期組織人員對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象依法履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行審核、分析、評(píng)價(jià)和處理，以確認(rèn)和評(píng)價(jià)其納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性，以及用票行為的規(guī)范性。
4、避免傾向性。就是要在實(shí)踐中避免兩種傾向，一是將其萬(wàn)能化，二是將其簡(jiǎn)單化。不能單純的認(rèn)為，管住了發(fā)票，就管住了稅源。其實(shí)，在發(fā)票以外，還有“功夫在”。“以票控稅”前提應(yīng)當(dāng)是： 索取和使用發(fā)票成為全社會(huì)的自覺(jué)行為，但在目前，還達(dá)不到這樣的水平。同時(shí)，現(xiàn)代電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，也成為制約“以票控稅”的瓶頸，所以，不能將其萬(wàn)能化。
作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，也不能機(jī)械的將其簡(jiǎn)單化。認(rèn)為“以票控稅”就是“按票征稅”，因?yàn)�，在發(fā)票之外，還大有文章可做，例如大量的現(xiàn)金交易的存在，使不開(kāi)票成為可能，簡(jiǎn)單的“按票征稅”就不能從根本上做到監(jiān)控稅源，堵塞漏洞。
因此，我們應(yīng)充分認(rèn)識(shí)“以票控稅”的優(yōu)越性和其局限性，最大限度的發(fā)揮其源頭控管的積極作用，盡可能的減少稅收流失，從而確保稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。 |
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加強(qiáng)發(fā)票管理，強(qiáng)化以票控稅
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