| 企業(yè)所得稅匯算清繳的重要內(nèi)容是依照稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收的規(guī)定，自行計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，稅收法律、法規(guī)和政策的變化必然會直接影響應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計算。2005年國家稅務(wù)總局發(fā)布了很多新的稅收法規(guī)，納稅人需要按照新的法規(guī)進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
從去年9月1日開始實施的《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》，對企業(yè)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失，包括貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、投資轉(zhuǎn)讓或清算損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無形資產(chǎn)損失和其他資產(chǎn)損失如何在稅前扣除作出了新的規(guī)定。按照新規(guī)定，企業(yè)財產(chǎn)損失按申報扣除程序分為自行申報扣除財產(chǎn)損失和經(jīng)審批扣除財產(chǎn)損失兩大類。可自行申報扣除財產(chǎn)損失是指企業(yè)在經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)損失，各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失。經(jīng)審批扣除財產(chǎn)損失包括應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失，金融企業(yè)的呆賬損失，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認的財產(chǎn)損失等八大類，這些損失需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批才能在稅前扣除。
稅務(wù)專家指出，企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失本來就會減少企業(yè)經(jīng)營收益，如果處理不當(dāng)，導(dǎo)致不能在稅前扣除，則會進一步加大企業(yè)的損失�！镀髽I(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》對財產(chǎn)損失稅前扣除的申報期限、需要提供的證據(jù)做了非常明確的規(guī)定，與過去相比有了很大變化。比如，要求企業(yè)申報扣除各項資產(chǎn)損失時，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。不同的損失確認要求提供的證據(jù)有所不同，有的損失僅需提供企業(yè)內(nèi)部證據(jù)即可，有的則可能三種證據(jù)都需要提供。如果納稅人把握不準(zhǔn)，最好及時同稅務(wù)機關(guān)進行溝通，準(zhǔn)備好充足的證據(jù)，以及時通過稅務(wù)機關(guān)的審批。
稅務(wù)專家介紹，過去因為稅法對財產(chǎn)損失所得稅前扣除的期限規(guī)定不太明確，有的納稅人發(fā)生財產(chǎn)損失的當(dāng)年因為處于稅收減免期，此時申報財產(chǎn)損失稅前扣除所獲稅收利益不大，因此一些納稅人就采取延遲申報的辦法，將損失放到減免稅期滿后再申報，使財產(chǎn)損失最大限度發(fā)揮抵稅作用。而《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。因此，新規(guī)定堵住了上述漏洞，納稅人不能再按過去的方法隨意進行處理。（來源：中國稅網(wǎng)） |
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財產(chǎn)損失稅前扣除明確申報期限和扣除證據(jù)
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