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個(gè)稅申報(bào)進(jìn)入倒計(jì)時(shí) 專(zhuān)家教你業(yè)余收入如何申報(bào)
核心提示:
來(lái)源:青年報(bào) 日期:2007-3-26
從有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看,各地的個(gè)稅申報(bào)者數(shù)量雖較春節(jié)前后有了顯著增加,但總體的申報(bào)情況仍然不甚理想。稅務(wù)專(zhuān)家向記者表示,導(dǎo)致當(dāng)前個(gè)稅申報(bào)進(jìn)展較慢主要是以下幾個(gè)原因:一是稅法規(guī)定的申報(bào)期較長(zhǎng),而申報(bào)期正值年末、春節(jié)長(zhǎng)假期間,納稅人沒(méi)有及時(shí)辦理申報(bào);二是部分納稅人對(duì)個(gè)人所得稅法和新的申報(bào)辦法了解不夠;三是仍有部分納稅人處于等待觀(guān)望狀態(tài);四是相關(guān)政策和手續(xù)的宣傳力度仍顯不夠,使得有些人不太清楚如何申報(bào)。記者整理了幾個(gè)不同收入人群如何計(jì)算申報(bào)納稅的案例,以提供讀者參考。
個(gè)人工資薪金外的業(yè)余炒股收入,如何申報(bào)納稅?
2006年,小A和小B都是某公司職員,兩人在業(yè)余時(shí)間炒股。小A轉(zhuǎn)讓滬市股票3次,分別取得收益8萬(wàn)元、1.5萬(wàn)元、-5萬(wàn)元,小B轉(zhuǎn)讓深市股票5次,分別取得收益-2萬(wàn)元、2萬(wàn)元、-6萬(wàn)元、1萬(wàn)元、4萬(wàn)元。此外,小A2006年取得工資所得9萬(wàn)元;小B2006年取得工資所得12萬(wàn)元,兩人已扣繳稅款。2006年度小A和小B應(yīng)申報(bào)的年所得額如何計(jì)算?
專(zhuān)業(yè)人士認(rèn)為:小A、小B應(yīng)申報(bào)的年所得為:
小A全年取得的工資所得和炒股收入分別適用于“工資、薪金所得”和“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”兩個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。
其中:年所得=年工資、薪金所得+年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=90000+(80000+15000-50000)=135000元>120000元
因此,小A應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)。
同樣,對(duì)小B而言,年所得=年工資、薪金所得+年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
其中,年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(-20000)+20000-60000+10000+40000=-10000元
根據(jù)國(guó)稅函[2006]1200號(hào)規(guī)定,股票轉(zhuǎn)讓所得盈虧相抵后為負(fù)數(shù)的,按“零”填報(bào),因此,小B年所得=120000+0=120000元≥120000元。由于小B年所得12萬(wàn)元,已經(jīng)達(dá)到自行申報(bào)的最低標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。
兼職收入每月已扣稅,如何自行申報(bào)納稅?
2006年,陳先生每月都從上海市的A、B兩家金融公司拿工資。這兩家金融公司一家位于浦東新區(qū),一家位于黃浦區(qū),兩家公司每月支付給他的工資情況如下:A公司每月月薪16000元,全年合計(jì)19.2萬(wàn)元,三費(fèi)一金合計(jì)3200元,全年合計(jì)38400元,月扣稅1865元,合計(jì)22380元,B公司每月月薪5600元,全年合計(jì)67200元,每月扣稅475元,合計(jì)5700元。除此之外,2006年該人士還有以下收入:客串B電視臺(tái)某法律節(jié)目,每月取得勞務(wù)收入5000元,電視臺(tái)按規(guī)定扣繳稅款800元;出版一科技專(zhuān)著,取得收入50000元,出版社已代扣稅款5600元;同年,該專(zhuān)著被12家部委聯(lián)合評(píng)選為XX大獎(jiǎng)賽特等獎(jiǎng),獎(jiǎng)金30000元;又被某市(地級(jí)市)評(píng)選得獎(jiǎng),獎(jiǎng)金10000元,已代扣稅款2000元。
這些兼職收入,應(yīng)如何辦理自行納稅申報(bào)?
稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士分析認(rèn)為:陳先生全年的收入來(lái)源適用的應(yīng)稅項(xiàng)目有“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“偶然所得”四個(gè)項(xiàng)目。首先,該人士每月應(yīng)在次月7日內(nèi)辦理自行納稅申報(bào),而在當(dāng)年度終了,該人士的年所得已經(jīng)達(dá)到12萬(wàn)元,應(yīng)該按照《辦法》的規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。
每月兩處工薪收入申請(qǐng)納稅額計(jì)算方法為:按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例和《辦法》的規(guī)定,從中國(guó)境內(nèi)二處或二處以上取得工資、薪金所得的個(gè)人,應(yīng)當(dāng)將兩處收入合并計(jì)稅。
每月應(yīng)納稅所得額=A公司應(yīng)發(fā)工資+B公司應(yīng)發(fā)工資-三費(fèi)一金-1600=16000+5600-3200-1600=16800元。
每月應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)= 16800×20%-375 = 2985元。
由于A、B二公司已扣繳個(gè)人所得稅共計(jì)= 1865+475=2340元,因此應(yīng)補(bǔ)稅款= 2985-2340=645元。
個(gè)體經(jīng)營(yíng)者多處門(mén)店已經(jīng)預(yù)繳稅款,該如何申報(bào)納稅?
小李是一個(gè)體工商戶(hù),在A市B區(qū)經(jīng)營(yíng)某服裝店。2006年小李全年?duì)I業(yè)收入120000元,與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的可在稅前扣除的成本50000元、費(fèi)用20000元、營(yíng)業(yè)外支出5000元,本年度已預(yù)繳個(gè)人所得稅3200元。
除經(jīng)營(yíng)以上所述的服裝店外,還經(jīng)營(yíng)該市C區(qū)的另一家服裝店,全年賣(mài)服裝服飾收入180000元,購(gòu)買(mǎi)這些服裝服飾可在稅前扣除的費(fèi)用40000元、支付經(jīng)營(yíng)用房的房租和各種稅費(fèi)等支出(不含個(gè)人所得稅)合計(jì)38000元,截至2006年底,共預(yù)繳個(gè)人所得稅25000元。
此外,為M服裝廠(chǎng)設(shè)計(jì)服裝三次,分別于3月、7月、11月取得設(shè)計(jì)費(fèi)3800元、28000元、63000元,扣繳個(gè)人所得稅600元、4720元、13160。小李該如何申報(bào)?
對(duì)此稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士分析認(rèn)為,按照我國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三十九的規(guī)定,納稅人在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的,應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算納稅。因此,年度終了,該人士應(yīng)將多處服裝店的收入合并計(jì)稅,并辦理匯算清繳。
全年應(yīng)納稅所得額=B區(qū)服裝店?duì)I業(yè)收入+C區(qū)服裝店?duì)I業(yè)收入-B區(qū)服裝店成本、費(fèi)用及支出-C區(qū)服裝店成本、費(fèi)用及支出-1600×12=(120000+180000)-[(50000+20000+5000)+(40000+38000)]-1600×12=127800元。
全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=127800×35%-6750=37980元。
應(yīng)補(bǔ)繳稅額=應(yīng)納稅額-B區(qū)服裝店已納稅額-C區(qū)服裝店已預(yù)繳稅款= 37980-3200-25000=9780元
另外,對(duì)該人士而言,全年自行申報(bào)納稅的總收入將包括“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”和“勞務(wù)報(bào)酬所得”兩個(gè)項(xiàng)目。其中:個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得,按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。
年個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得=應(yīng)納稅所得額=127800元。
年勞務(wù)報(bào)酬所得=3800+28000+63000=94800元。
因此,2006年小李的年所得=127800+94800=222600>120000元。
按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定,該人士需要自行辦理年所得12萬(wàn)元以上的納稅申報(bào)。
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