| 于2008年1月1日起生效的中國新稅法將對外商投資企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)模式、投資架構(gòu)和地點以及資本結(jié)構(gòu)等方面的決策產(chǎn)生影響。德勤華永會計師事務(wù)所國際稅務(wù)合伙人張新華近日提醒海內(nèi)外投資者，在新稅法下，鑒于外資企業(yè)不再大范圍地享有免稅期，外資企業(yè)及外國投資者需要制定出相關(guān)策略，通過國際稅收規(guī)劃來增加全球稅收收益，在規(guī)劃中應(yīng)更多地考慮國際通行的稅項規(guī)劃工具，例如知識產(chǎn)權(quán)安排、供應(yīng)鏈稅務(wù)優(yōu)化、轉(zhuǎn)讓定價籌劃等。
德勤最新的一期企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)界目前對新稅法最為關(guān)注的方面包括“如何合理降低中國實體的所得稅負(fù)擔(dān)”和“如何合理降低集團的整體稅負(fù)”。對此張新華建議，企業(yè)可以從股息匯出、股息再投資、設(shè)立中間控股公司、轉(zhuǎn)讓經(jīng)營部門確認(rèn)等多角度評估新所得稅法對公司業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的影響并考慮作出相關(guān)應(yīng)對或規(guī)劃的可能性。但一切稅務(wù)處理必須建立在合理、合規(guī)、合法的基礎(chǔ)上進行。
股息匯出
由于新所得稅法可能開征對股息的預(yù)提所得稅，如果企業(yè)在2007年前有累計盈余并計劃匯出的，應(yīng)盡快采取行動，以避免遲延導(dǎo)致的稅負(fù)增加。需要注意的是，企業(yè)進行利潤分配有以下前提，企業(yè)有累計盈余、有會計利潤，并且企業(yè)進行了法定審計和納稅申報，并有董事會的利潤分配決議。
股息再投資
根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，目前有在中國進一步擴大投資計劃的外國公司，如果采用股息再投資的方式解決投資資金問題，則可以獲得再投資退稅。當(dāng)然，外國公司進行股息再投資的前提是在中國有一個或多個所投資的外資企業(yè)有累計盈余。
張新華指出，在未來進行投資時，外國投資者應(yīng)對投資框架有充分的分析和預(yù)判。例如，考慮到香港和中國內(nèi)地在經(jīng)濟交往上的密切聯(lián)系和內(nèi)地給于香港的種種優(yōu)惠，外國投資者可以考慮通過在香港設(shè)立控股公司的方式進行內(nèi)地投資。
設(shè)立中間控股公司
張新華提醒企業(yè)在分析未來對中國進行投資的投資框架稅務(wù)影響時，應(yīng)當(dāng)注意中國和其他國家或地區(qū)的稅收協(xié)定的作用。比如目前，中國香港、愛爾蘭、毛里求斯、巴巴多斯等國家與地區(qū)，與中國的稅收協(xié)定均約定對股息適用不超過5%的預(yù)提所得稅稅率。張新華還提醒說，企業(yè)在進行稅務(wù)考量時，應(yīng)充分考慮未來經(jīng)營中可能發(fā)生的轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的資本利得等問題，并注意母國和投資框架所涉及國家相應(yīng)稅收規(guī)定的影響。
轉(zhuǎn)讓經(jīng)營部門
如果有一家虧損企業(yè)希望剝離其核心業(yè)務(wù)，但該核心業(yè)務(wù)其實是企業(yè)中的一個高新技術(shù)部門。如果對這一部門的單獨評估表明，相應(yīng)部門實際上存在增值，則在完成轉(zhuǎn)讓后，新外資企業(yè)的稅基應(yīng)當(dāng)按轉(zhuǎn)讓價格重新確定，且新外資企業(yè)更容易符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，從而可以享受15%的稅率優(yōu)惠。在這個過程中，符合條件的轉(zhuǎn)讓可以享受免征營業(yè)稅的待遇。
最后，張新華強調(diào)，任何稅務(wù)安排必需以合理的商業(yè)目的為前提。否則，在新稅法條款規(guī)定下，稅務(wù)機關(guān)可以認(rèn)定安排無效并對其重新定性以做出稅務(wù)處理。 |
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