| 中國證監(jiān)近日發(fā)布了《關于2006年度證券投資基金和基金管理公司年度報告編制及審計工作有關事項的通知》，要求基金公司在編制2006年度基金及公司年報時，按照《企業(yè)會計準則》及證監(jiān)會有關要求，做好新舊會計準則的銜接，保證真實、公允地反映基金及公司的財務狀況和經營成果。
根據(jù)通知，凡是在2006年12月31日前依法注冊成立的公司均應編制全套財務報表及財務監(jiān)管報備表，并按照相應要求由會計師事務所進行審計或審閱，并要求會計師事務所對公司財務監(jiān)管報備表出具審閱意見。
通知要求，基金公司應規(guī)范下列業(yè)務的財務處理：
暫存于以公司名義開立的直銷賬戶、清算總賬戶、中登基金備付金賬戶、中登基金認購專戶等賬戶中，經注冊登記系統(tǒng)已確認的認購款、申購款等資金孳生的利息或利差，屬于基金資產；暫存于該等賬戶中的贖回款、分紅款、注冊登記系統(tǒng)未確認的認購款、申購款等資金孳生的利息或利差，屬于投資者。公司不得將上述利息或利差計入公司收入，更不得將上述利息或利差長期滯留于以上相關賬戶中。
公司采用后端收費模式的，向客戶收取的后端認購、申購費應于收取時全額確認為收入；向代銷機構支付的銷售手續(xù)費應于支付時計入資產科目，在客戶持有基金份額的期間內按系統(tǒng)性的方法攤銷，計入當期費用。因登記注冊系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)困難，無法在2006年度按上述規(guī)定實施系統(tǒng)性攤銷方法的公司應于2007年7月1日前實施。
通知要求基金公司年報附注中應單獨設置“風險準備計提及使用情況”小節(jié)，披露一般及專項風險準備，包括累計和當期計提的一般及專項風險準備金額；累計使用金額、當期使用金額及原因；各項風險準備期末專戶存款余額；投資明細，包括證券名稱、持有數(shù)量、期末市值、投資成本、當期投資損益，以及相關各項合計數(shù)等項目。
通知對會計師事務所審計提出了明確的要求。如要求事務所審慎選用鑒證方法和技術，重點關注重大錯報風險及舞弊風險，充分、有效地履行內控測試和實質性檢查程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，客觀、審慎地發(fā)表審計意見，并相應承擔審計責任。要求事務所對基金的銷售、投資交易、會計核算、稅收、信息披露等業(yè)務流程的合規(guī)性予以重點關注。并在公司的股權變更、關聯(lián)交易行為、重大資產減值準備轉回、金融工具類別變更、計價公允性、風險準備的提取、管理和使用等重大事項方面加強證據(jù)收集，加大審計檢查力度。
通知要求，會計師事務所應對公司和基金主要業(yè)務環(huán)節(jié)的內控情況進行核查，并出具內控評價報告。如發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)事項、潛在違規(guī)風險，如利益輸送等重大問題，應及時以“致監(jiān)管當局函”或其他形式，向證監(jiān)會及公司經營所在地證監(jiān)局書面報告。
根據(jù)通知，基金公司和會計師事務所應按照相關要求于4月30日前向證監(jiān)會報送年度財務報告及審計相關信息，證監(jiān)會將于4月30日后公示具體報送情況，并對未完成報送工作的公司及會計師事務所進行批評；將對基金及公司年報的編制及相關會計師事務所的審計盡職情況進行檢查，同時還將對事務所的內控核查工作質量進行抽查。對存在違規(guī)的基金公司或事務所及相關當事人將予以嚴肅處理。 |
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證監(jiān)會通知：基金年報要做好新舊會計準則銜接
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